我國企業內部控制有效性及其影響因素的調查研究

張楊

摘要：對于現代化企業來說，全面強化內部控制是確保企業發展的基礎，保證內部控制的有效性有助于提升企業內部管理水平、風險防范能力，從而實現戰略目標。新時期下，企業紛紛建立了內部控制制度，內控水平也在逐漸提升，但是在實際運營中依然存在著許多影響因素?；诖?，本文首先提出影響企業內部控制影響因素調查研究，進而探究提高企業內部控制有效性的措施。

關鍵詞：企業內部控制;有效性;影響因素;措施;調查

想要保證我國企業長足發展，就必須要提供行之有效的內控體系作為支撐基礎，對于現代化企業內部控制來說，由于市場經濟環境在不斷的變化，要求現代化企業內控制度能夠跟上時代的發展潮流，從而彰顯內控制度的可持續發展性。誠然，當今我國企業內控體系依然不夠完善，在實際運行中還存在著一定問題。這就需要通過相關調查掌握企業內控的實際發展情況，構建反饋機制，對內部控制體系進行完善和梳理，形成長期運行的優化機制，這樣才能夠提高企業的內部管理能力和風險防范能力。

一、企業內部控制有效性相關闡述

對于現代化企業來說，內部控制需要由董事會、證監會、經理層、全體員工共同參與，從而降低企業日常經營的資源消耗，提高企業內部管理的控制過程。實施企業內部控制的目標是確保企業日常經營活動的合理合法、資產安全、財務報告信息完整、提高經營效益、實現企業戰略，對企業長足發展尤為重要。

企業內部控制有效性評價標準涵蓋內容較多，包括內控目標、經營目標、管理目標、戰略目標、報告目標等，對這些目標標準綜合評價從而判定內控的有效性。新時期下，國內外學者、企業、企業對內控研究的較多，但綜合分析內控有效性的實例較少，統籌資料較為籠統。所以，在企業內控有效性調查研究中，一定要保證時效性，不僅要豐富研究內容，還要有助于進一步實現我國企業內控目標得以實現，提高企業競爭力。

二、企業內部控制有效影響因素調查

本文通過網絡調查、文獻調查的方法選取了國內100家企業作為調查對象，研究分析內控的有效性。

（一）調查目標選取

本次網絡調查對100家企業進行了內控效果研究，有21家大型企業、43家中小型企業、36家民營企業。調查數據均來自于網絡或文獻資料。在100家企業提供的公開資料中顯示，有67家資料更具代表性，其他企業的內控資料主要存在不完善、難以判定真實性，所以主要以這67家企業內控情況作為研究對象。

（二）調查內容與評分

結合影響企業內控有效性的五大要素，包括內控環境、風險評估、控制方法、信息溝通、監督。評分標準分為5個等級：1分為控制不存在（或非常差）;2分為有一定控制，但要繼續改進;3分為內控一般，具有一定控制效果;4分為控制效果較好;5分為控制效果非常好，適合當模板。

（三）調查結果

通過對這67家企業內控信息進行分析，調查的67家企業當中，整體內部控制有效性不夠理想，5個要素的平均得分都在3分左右，表明雖然我國企業已經逐步開始展開內部控制工作，但是也只達到了及格水平，還需要進一步加強內部控制改進工作，從而提高企業內部控制效果。所以，必須要針對性采取有效的內部控制強化措施。

三、加強企業內部控制有效性的措施

（一）構建有效的內控體系和協調機制

企業內控建設是一項系統、長期的工程，需要現代化企業構建長期有效的協調機制。在內控工作具體實施過程中，要形成管理層負責、財務部門牽頭、審計監督部門評價、全體職工落實與反饋的縱向格局。

企業領導作為整個企業的責任主體，企業所有經營活動都與領導決策有直接關聯，也包括內部控制工作。所以，領導要認識到企業內控現狀和發展方向，提高內部控制意識。同時，明確內部控制的牽頭部門，以經濟活動監督控制為基礎，財務部門負責內控的協調、溝通、組織、培訓等工作，全面做好會計內控體系建設。內部控制工作監督評價要由審計部門執行，群眾負責內控監督。在企業內控體系建設中，要采用全體員工參與策略，對不符合企業發展戰略的機制進行完善或剔除，構建內控的縱向聯合體制，提高企業領導和全體員工對內控的重視度，確保內控工作可以有效落實。

（二）做好重要經濟活動內控

想要提高企業市場競爭力、促進企業長足發展，就必須要做好預算管理工作，因此，在內控方面，特別是對于重要經濟活動，必須要在預算、決算、財務收支、投資活動，采購等方面嚴格監管，針對經營項目活動情況提出相關政策。雖然，我國大部分企業內控都存在著薄弱環節，這就要嚴格貫徹《內部審計基本準則》基礎上，配合企業投資管理、資產管理、合同管理工作，完善內控機制體系建設。具體包括以下幾點：

1.投資管理制度建設

（1）需要企業內部能夠明確分工，嚴格界定管理人員權責、期限，確保其在授權范圍內處理相關業務，讓企業管理流程更加清晰，保證管理制度可以高效運行。

（2）要明確企業各個崗位職責、工作要求，對現有的業務流程重新梳理，明確各個投資生產環節的風險點，以制衡崗位、流程再造、信息化手段為主，全面加強投資風險防范工作，及時找出企業日常經營管理中的漏洞問題，從而完善各類企業生產投資業務流程與制度。通過制定工作手冊，確定并實施獎罰措施，從而減少日常失誤率。

（3）加強管理制度的培訓與宣傳，確保相關執行部門與人員能夠掌握本職工作和崗位權責，確保規章制度能夠落實到位。

（4）需要全面強化檔案管理工作，投資項目完成之后，將投資項目當中所涉及的設備、生產加工資料、投資方案、生產記錄、工程線圖紙、技術總結、軟件、驗收報告等等內容都要統一歸檔保管。

2.完善合同管理制度

（1）明確合同授權審批、簽署權限，明確合同實施部門的權責以及合同規范條件，完善合同執行中的監督審查制度以及合同糾紛處理機制。針對影響范圍大、涉及部門多的復雜合同，可以采用集體決議機制，組織財務部門、技術部門、生產部門的管理人才進行最終決策。

（2）合同管理部門要做好重要合同的保密工作，進行合同登記、保管、追蹤、落實工作，對合同內容分類、總結、歸檔，對合同執行中的任何情況進行記錄，及時解決合同中出現的糾紛問題，如談判或訴訟。

（3）加強收支管理、預算管理與合同管理之間的聯系，構建合同管理聯動機制，加強合同管理部門和財務部門之間的溝通，做好合同價款結算、賬務處理工作。

（三）完善審計監督評價機制

審計監督與內控工作相輔相成，所以要建立健全審計監督評價機制，需要從以下幾點出發。

（1）進一步明確財務、審計部門日常工作中的權責和義務，通過制度規定內控審計監督工作標準，保證監督與內控工作的獨立性。

（2）確定內控監督執行的具體方法、范圍，內部審計人員要定期進行內控檢查以及不定期內控工作抽查，第一時間發現企業內部問題，并編制相關文件交給企業領導，由領導層決策，并落實獎罰。

（3）積極發揮外部審計作用，外部審計發展更為成熟，可以找出內部控制中的不足，通過不斷的總結、反省、完善，及時修復內控體制漏洞，進一步發揮內部審計的效用。

（4）構建專門負責部門，負責評價內控工作有效性，輔助企業領導構建企業投資活動風險評估機制，聯合內部審計部門、財會部門對企業經營活動風險進行分析，并制定出相應的建議書由領導決策實施。

四、結束語

綜上所述，為了能夠保證現代化企業長足發展，必須要全面加強內部控制體系的研究工作。本文通過網絡調查發現當今大部分企業內部控制都存在不足之處，并針對性提出相應的解決對策，以制度為基礎，構建管控部門，保證崗位獨立性，這樣才能夠實現現代化內部控制工作目標。

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