探究企業應收賬款管理

王世瑾

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭日趨激烈。為了能夠擴張產品銷售范圍，提高市場占有率，企業常常運用信用銷售的方式，使得賒銷的應收賬款額持續增多。但由于企業內部的信用政策體系不健全、制度不夠規范，一定程度上減緩了應收賬款的周轉速度，甚至引發資金鏈的斷裂，使得企業內的運營工作無法正常開展。本文分析了企業應收賬款的管理和風險防范的問題，探索相應的解決措施。

關鍵詞：應收賬款;信用管理;風險控制

目前，企業在開展經濟活動的過程中，賒銷是一種常用的營銷手段。企業在享受賒銷帶來的銷量增加、市場份額擴大的好處的同時，也不得不承擔資金回籠的壓力和壞賬的風險。本文主要介紹了企業的應收賬款管理，以期對相關工作者提供幫助。

一、企業應收賬款的概念與功能

（一）企業應收賬款的概念

應收賬款指的是企業銷售產品、提供勞務，應向客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是在企業實施信用銷售的過程中產生的債權性資產，是企業流動資產中 的核心內容。在商業交易過程中產生的應收賬款，實際上是收款者給付款者帶來的商業信用，企業的信用政策運用得好，可以助企業在商業競爭中如魚得水。此外應收賬款的管理水平也直接影響到公司的現金流，從而影響公司的整體運營情況，企業應針對自身狀況制定相應的信用政策和管理制度，不斷提高應收賬款的管理水平，確保可持續性發展。

（二）企業應收賬款的功能

1.促進銷售

在激烈的市場競爭中，為了獲得更廣闊的市場、擴張銷售范圍、提高收益率，企業就要運用應收賬款的政策，把產品賒銷給客戶，在規定的期限內收回貨款，這樣即便買方的資金無法周轉，他們也可以購買相應的產品，無形中擴大了企業銷售份額。

2.減少存貨

企業在經營過程中可能積壓大量成品，在擁有過多的存貨的同時，需要支付相應的保險費用、管理費用等。反之，如果企業通過賒銷的方式，在持有應收賬款的情況下就不需要支付這一系列費用。因此，企業會在庫存過多時運用優惠的政策開展賒銷活動，使得企業將存貨轉變為應收賬款的形式，有效減少了相關費用的支出。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）過度賒銷，應收賬款周轉率下降

企業為了完成銷售指標，盲目采用賒銷的方式，造成了應收賬款余額不斷增加，但應收賬款在財務部門掛賬后，卻通常沒有專人負責進行跟蹤，不注重與客戶按期對賬，對應收賬款的催收缺乏相關制度和力度，造成了應收賬款周轉率下降，占用資金的比例逐年增加，賬齡長，壞賬比例大幅上升。

（二）制度不健全，日常管理停留在表面

應收賬款的日常管理主要包含為客戶建檔及定期評估、設置信用標準體系、合同管理、分析應收賬款的賬齡、定期對賬、及時催收應收賬款等方面。企業缺乏獨立的應收賬款管理部門，各部門之間的職責界定不清，無法很好銜接，阻礙應收賬款收回效率的提高。在日常管理中，也沒有行之有效的售前管理、售中管理、售后管理的各項管理制度。日常合同的審批與實際發貨等環節經常脫鉤，不能及時反應合同執行進度和客戶違約風險，無法采取及時有效的措施降低壞賬帶來的資金風險。對銷售人員的績效考核以銷售額為主要目標，應收賬款的回收率并沒有納入考核范圍。

（三）風險意識不足，信用管理體系缺失

企業缺乏風險意識，沒有為客戶的信用額度與賒銷期限進行合理評估，不具備合理的信用管理體系，缺乏會計監督。對客戶授予信用的過程中企業沒有相應的信用標準和評級體系，只是運用口頭承諾，或是依靠相關人員主觀意識評判對客戶信用實施定級。

（四）法律意識淡薄，催收力度不強

企業在應收賬款催收工作中往往擔心得罪客戶而延長收款期限，在發現客戶回款出現問題后，也不能盡早使用法律手段，導致企業錯失訴訟良機。在日常應收賬款管理中，企業沒有讓法務部門直接參與到客戶管理和應收賬款催收工作中，不注重對應收賬款合法憑證的搜集和整理，往往等到款項變為壞賬時法務部門才介入，難以有效將應收賬款全額收回。

三、企業應收賬款管理的具體對策

（一）制定年度控制指標，限制最高賒銷總額

企業應根據歷年銷售收入與應收賬款總額的波動變化和所處行業的實際情況，以及綜合考慮企業年度銷售計劃和發展戰略，配合年度資金計劃制定年度應收賬款回收計劃和最高賒銷總額。然后再把目標分解，逐一制定對各級別客戶的授信額度，確定月度最高賒銷額。對于超過額度的客戶，一律不允許簽訂新的合同，在保證經營目標的同時，把應收賬款余額控制到合理范圍內，提高應收賬款周轉率，逐步降低風險敞口。

（二）完善客戶信用調查，制定科學合理的信用政策

客戶信用管理調查與企業應收賬款回收的效率和有效性之間息息相關。相關部門要及時給客戶進行建檔，對于不同級別的客戶構建不同的信用政策，有的放矢以確保企業利益最大化并減少壞賬損失。針對企業的新客戶，要把他們全部的信息錄入到客戶檔案，并結合企業的信用標準對其進行評級并給予相應的信用額度;針對企業的老客戶，可以按照過去銷售與資金回籠的具體狀況制定相應的信用額度;針對企業的違約客戶，要對他們重新采取資信等級評估，把信用較差的客戶剔除出企業的信用名單中;針對長期拖欠不還款的客戶，要尋找積極促進回收的方案。

信用政策的制定環節最重要的是信用標準的確定。企業要通過各種公開渠道搜集客戶資料，并進行資料分析，對客戶的信譽度、財務指標、可抵押資產等信用狀況進行全面了解，并進行綜合分析從而做出客觀評估，來確定每個客戶的信用等級。每年還要對信用等級做審核，有變化及時調整。

（三）健全應收賬款管理制度，建立應收賬款預警機制

應收賬款的管理應建立在各部門分工合理、各司其職、相互協調又相互制約的管理制度上。成立專門的應收賬款管理委員會，由銷售部、財務部、法務部、信息部等部門相關人員組成。明確劃分各部門管理職責，對每一筆應收賬款落實回收責任人，定期進行信息匯總和共享。財務部及時提供數據分析和匯總，準確全面及時地反映企業應收賬款的總體情況，并對重點客戶予以標注。法務部應全程跟蹤重要客戶的合同執行情況。

企業需要健全相關的應收賬款報告制度，實時記錄實收賬款的變動情況;針對超過期限的應收賬款，要及時與相關部門進行信息共享，通過應收賬款預警機制及時預警，并調低其相關信用等級，收縮其信用額度，在今后簽合同時規避與其產生經濟往來，有效提高企業應收賬款回收率。

（四）客戶分類管理，利用法律手段進行維權

第一，在企業日常管理中，企業應對應收賬款不同客戶進行分類管理，對長期客戶和重點客戶定期對賬，及時跟蹤合同執行情況定期開展審核工作，確保應收賬款在可控范圍內。第二，企業還應注重其客戶信息在管理環節中存在的問題，強化對其客戶相關信息的管理，強化企業內部客戶信息的信用評級體系，確保其與擁有信用度較高的客戶進行合同的簽訂，保障企業內相關應收賬款的回收率。第三，法務部門需要參與到應收賬款管理的工作中，選擇合理的催收方式，對于惡意拖欠款項或者無力償還款項的客戶，利用法律手段進行維權，保障應收賬款及時收回。

（五）加強績效考核管理，獎懲分明

企業應加強績效考核制度，建立應收賬款績效考核機制，將應收賬款清收力度與相關部門和責任人的績效掛鉤，責任到崗，責任到人。若責任人沒有完成應收賬款清收目標，則予以一定懲罰;若責任人超額完成清收目標，則予以一定獎勵。通過績效考核的建立，促進相關責任人對應收賬款清收的積極性。通過激勵與懲罰機制的建立，加強應收賬款清收力度。

四、結語

信用銷售是把雙刃劍，企業要想取得長期穩健的發展，加強應收賬款管理工作是必不可少的，不但可以增加企業應收賬款的回收率，同時還能夠使得企業的資金流滿足生產運營的需要，確保企業的經濟效益的提升。因此企業要不斷提升應收賬款的管理水平，制定信用政策，加強監督和控制，提高風險防控能力，提升核心競爭力。

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