全面預算管理在民營企業中的問題及應對

杜春宇

摘要：全面預算管理是民營企業夯實管理基礎、抵御外部風險的有效工具，在激烈的市場競爭環境中，民營企業要充分利用全面預算管理來打破發展困境，提高競爭優勢，實現民營企業良性發展。本文以民營企業全面預算管理實施過程中存在的問題為分析基礎，探討全面預算管理在具體應用中的對策，為企業相關管理人員提供借鑒和參考。

關鍵詞：全面預算管理;民營企業;問題及對策

一、民營企業全面預算管理應用中存在的問題

民營企業全面預算管理中存在的問題主要包括以下幾個方面：一部分民營企業對全面預算管理認識不足，沒有意識到民營企業在實現財務轉型過程中，全面預算管理作為管理會計的重要手段和工具，發揮著導向性作用，企業的預算管理工作也沒有從戰略目標層面出發，當前的全面預算管理體系還存在不完善的問題。一些民營企業在進行預算編制時，企業沒有明確自身的管理目標，企業內其他部門對全面預算管理參與積極性不高，預算編制內容覆蓋面不廣，也缺乏科學的預算編制方法，造成預算管理靈活性不強，也加大了后期的執行難度。此外，民營企業的年度預算一經審批，原則上是不能隨意調整的，但一些民營企業在年終考核時，因預算執行過于松弛，還存在著突擊預算的現象，不僅造成了資金浪費，還影響了全面預算管理執行的精準性[1]。

二、民營企業優化全面預算管理的有效對策

（一）精準定位預算

民營企業必須要精準定位全面預算管理，將企業的生產經營活動都納入預算管理范疇中，包括投資、采購、生產、銷售、人力資源管理等各個流程，嚴格遵循“全員參與、全過程控制、全方位管理”的基本原則，提高民營企業全面預算管理的科學性[2]。

（二）建立全面預算管理體系

1.搭建全面預算管理框架體系

民營企業要針對全面預算管理建立有效的管理機制，建立以預算決策中心、預算管理中心和預算責任中心為主體的三級審批機構，預算決策中心由民營企業的管理層構成，主要負責預算審批、監督與考核工作;預算管理中心由各職能部門的負責人組成，主要管理本部門的日常預算，并將預算資料及時匯報給全面預算管理委員會;預算責任中心由廠級和班組負責人員構成，負責分解預算指標，執行預算計劃，并控制預算執行過程。通過嚴密的預算管理組織體系來保證預算管理的有序開展。另一方面，全面預算管理不僅能夠降低民營企業成本消耗、提高民營企業銷售收入，還能夠合理控制財務口徑費用，包括管理費用、薪酬體系以及質量成本等，因此，全面預算管理框架在設計過程中還要為訂單數量、設備供貨能力、融資計劃落地、資金填補情況等提供數據支持，為民營企業生產經營創造良好的環境基礎[3]。

2.全員參與預算編制

民營企業管理層要充分認識全面預算管理的重要性，在預算管理工作中發揮引導作用，通過內部宣傳培訓等方式營造良好的預算管理實施氛圍，讓內部員工充分認識到全面預算管理與本崗位之間的聯系，積極參與和配合預算編制過程，自上而下地統籌和安排預算編制細則，實現全員了解、全員參與和全員支持。

以制造型企業來說，在這一過程中，企業的技術研發部門在產品研發階段就需要核算物料單耗，編制好研究開發費用;企業生產部門結合庫存情況及經營計劃來按月度分解生產計劃，預測月度生產計劃中可能需要消耗的物資及勞動力成本，以及物料及半成品在生產期間產生的倉儲費用;企業采購部門主要是依據生產計劃來編制物資消耗相關的采購預算、物資運輸費用，包括與供應商簽訂采購合同時所涉及的應付賬款預算等;企業人事部要對企業內部工作人員的勞務費用進行編制，其中應當包括基礎的人工薪資、管理費用以及員工培訓費用等;企業銷售部門要基于企業的銷售計劃預測全年的銷售收入，結合外部市場行情來制定銷售目標，并依據客戶資信管理信息對應收賬款進行預算編制。

最后，由民營企業的預算管理委員會對所有部門提交的初期預算編制內容進行統籌分析，依據經營計劃、銷售收入、利潤指標等數據信息來確定企業年度的預算目標，并結合各部門編制的資金收支計劃判斷企業的投融資需求，編制相應的資金預算。經過測算后，如果編制情況無法實現民營企業的利潤目標，則需要預算管理委員會再次審核各部門所提交的預算計劃，督促相關部門進行調整。在通常情況下，民營企業的年度預算計劃需要預算委員會、總經理以及董事會實行三次以上的審批才能最終敲定。

此外，制造型企業的預算編制還要全面考慮內外部環境因素，外部環境預測包括銷售市場、采購市場、貨幣匯率、通貨膨脹、財稅變化等，內部環境預測包括組織架構、人員配備、薪資漲幅、人員培訓、設備維保、研發投入、技術改造等。

3.選擇科學的預算編制方法

目前，很多民營企業依舊采用傳統的增量預算法，即在歷史經驗數據的基礎上對年度經營計劃進行簡單分析，直接進行增量預算或縮減預算，這種方式缺乏靈活性，也難以適應業務領域涉及寬廣的企業。全面預算編制方法具體包括零基預算、彈性預算、固定預算、滾動預算等，以民營制造型企業為例，企業可以采用滾動預算、固定預算以及彈性預算相結合的辦法。由于研發和生產環節受到工藝技術和操作流程影響較大，因此，滾動預算和彈性預算主要應用于企業產品研發及制造環節，而固定預算主要是針對企業日常管理及耗材使用等變化較小的預算項目。對于制造型企業來說，企業無法完全保證投入與產出的平衡關系，制造環節所生成的廢棄物、副產品等也需要花費一定的處理成本，企業成本核算費用歸集難度較大，再加上后期銷售環節受市場因素影響大，因此，民營企業必須要保證預算編制所參照的數據信息的精準度，從而提高全面預算管理編制計劃的科學性。

4.強化預算執行控制力度

民營企業在下達預算指標后，企業要將年度預算目標分解為季度、月度以及星期預算指標，依照預算項目的不同類型，將指標細化到業務實施的各個環節，形成全方位的全面預算管理體系。當然，民營企業的預算管理體系要結合內部的資源配置計劃，基于民營企業的發展戰略來合理統籌分配預算各環節所需的資金總量。因此，為了實現對資金收支的管理，民營企業還要建立嚴格的授權管理體系，其中應包括業務授權、資金授權和預算授權，并做好各個授權審批系統的對接，保證預算管理的執行效果。

5.加強預算管理績效考評

除了對員工的業績考核以外，民營企業還要針對全面預算管理制定績效評價體系。一方面，預算績效考核評價是對全面預算管理體系的考核，通過對預算目標與實際執行情況的對比，分析差異產生的原因，對預算執行過程中存在的弊端和缺陷進行改進及完善，并反饋到下一年度的預算編制當中;另一方面，民營企業還可以建立有效的員工激勵機制和崗位責任制，將預算完成情況與員工的薪酬工資直接掛鉤，對一些預算實施效果較好的部門和崗位進行評優和獎勵，同時，也要對一些超預算部門或預算執行效率低下的部門追究責任到個人，實現強化預算控制的目的。

（三）加快民營企業預算信息化建設

全面預算管理應用涉及外部市場環境信息以及內部會計信息等，需要財會人員統計和分析的數據非常復雜，因此，民營企業加快引進信息技術工具，能夠提高財務處理工作的質量和效率;同時，民營企業要建立信息化的全面預算管理平臺，將預算編制審批、預算執行控制以及預算反饋評價等各預算管理模塊進行對接，實現ERP資源管理系統、財務管理系統以及業務管理系統之間的數據銜接與共享，避免內部信息不對稱的問題。另外，民營企業還可以建立預算執行監督系統，實時監督各部門的預算執行進度，并自動生成預算執行報告，作為民營企業后期的考核評價依據，從而提升全面預算管理的實施效果。

三、結束語

綜上所述，全面預算管理是民營企業強化內部管理、降低成本支出的有效保障，因此，民營企業要重視全面預算管理體系的建構和應用，借助預算工具來統籌各項業務活動，提高民營企業的經濟效益，實現民營企業可持續發展。

參考文獻：

[1]姚德強.全面預算管理在民營企業中實施的優化策略[J].中國高新技術企業，2017 （12）：304-305.

[2]李偉.淺議全面預算管理在民營企業中的常見問題及對策探討[J].財經界，2018，497 （12）：108-110.

[3]呂明蘭.關于民營企業全面預算管理問題及對策的探討[J].經貿實踐，2018 （6）.