中小機(jī)場企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策探討

王靜

摘要：在新的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢下，我國機(jī)場企業(yè)的發(fā)展面臨眾多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)的競爭壓力也在不斷加大。為了增強(qiáng)企業(yè)競爭力，機(jī)場企業(yè)應(yīng)積極開展全面預(yù)算管理，從優(yōu)化企業(yè)資源配置入手，完善運(yùn)營管理流程體系，為機(jī)場企業(yè)管理水平的提升發(fā)揮積極作用。當(dāng)前中小機(jī)場企業(yè)對全面預(yù)算管理有一定認(rèn)識，也在推進(jìn)全面預(yù)算管理的實施，在全面預(yù)算管理過程中積累了一定經(jīng)驗，取得了一定成果，但是在全面預(yù)算管理實施中也暴露出一些問題。為了提高全面預(yù)算管理水平，企業(yè)需要對全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行充分的分析，根據(jù)其中存在的問題采取有效的改進(jìn)優(yōu)化對策，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;機(jī)場企業(yè);現(xiàn)狀;對策

一、中小機(jī)場企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理意識淡薄

中小機(jī)場企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中普遍存在信息不對稱問題，主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理層對全面預(yù)算管理認(rèn)識不全面，沒有從戰(zhàn)略層面出發(fā)實施全面預(yù)算管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在具體執(zhí)行過程中缺乏統(tǒng)一的目標(biāo)指導(dǎo)，管理層、業(yè)務(wù)層、執(zhí)行層之間的溝通不到位，全面預(yù)算管理在具體實施中也無法協(xié)調(diào)到位[1]。而在預(yù)算方案的具體執(zhí)行過程中工作人員的預(yù)算管理意識不強(qiáng)，對預(yù)算執(zhí)行不重視，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性

在預(yù)算編制過程中，預(yù)算管理部門沒有將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，預(yù)算編制方法單一，預(yù)算編制過程也缺乏監(jiān)督與審核，導(dǎo)致預(yù)算方案與企業(yè)實際情況不符，預(yù)算方案的可操作性較低。同時，中小機(jī)場企業(yè)在預(yù)算編制過程中沒有充分的考慮不同部門、不同工作人員的意見，沒有體現(xiàn)出全員參與性，導(dǎo)致預(yù)算方案科學(xué)性不足，也不利于預(yù)算方案的執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算管理信息化水平較低

在信息化水平不斷發(fā)展提高的背景下，中小機(jī)場企業(yè)的全面預(yù)算管理也需要向信息化方向發(fā)展。但是機(jī)場企業(yè)的信息化水平較低，尤其是全面預(yù)算管理中的軟件開發(fā)與維護(hù)、信息安全管理、信息系統(tǒng)的完善與優(yōu)化等工作都很不到位，阻礙了全面預(yù)算管理效率與質(zhì)量的提升。

（四）預(yù)算管理考核機(jī)制不完善

中小機(jī)場企業(yè)將預(yù)算管理與績效考核聯(lián)系在一起，有助于預(yù)算管理水平與績效考核水平的共同提升，但是在實際的預(yù)算管理工作中，機(jī)場企業(yè)的全面預(yù)算管理考核制度不完善，考核指標(biāo)選取與權(quán)重設(shè)置不科學(xué)，導(dǎo)致績效考核指標(biāo)體系不健全，預(yù)算管理考核工作也就無法順利開展。同時，機(jī)場企業(yè)沒有將績效考核與獎勵獎懲機(jī)制聯(lián)系在一起，導(dǎo)致工作人員的預(yù)算管理積極性與責(zé)任意識較低，對預(yù)算目標(biāo)的落實產(chǎn)生了不利影響。

二、中小機(jī)場企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

要想加強(qiáng)全面預(yù)算管理，中小機(jī)場企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層需要首先全面認(rèn)識與了解全面預(yù)算管理及其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，增強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視，加強(qiáng)組織管理機(jī)構(gòu)與制度的建設(shè)，為全面預(yù)算管理的順利實施提供良好的環(huán)境支持。其次，中小機(jī)場企業(yè)需要加大文化建設(shè)，將預(yù)算與成本管控、績效管理等管理方式與手段結(jié)合在一起，增強(qiáng)全體工作人員的全面預(yù)算管理意識。同時，中小機(jī)場企業(yè)應(yīng)制定教育培訓(xùn)計劃，為全體工作人員提供定期培訓(xùn)與交流的機(jī)會，促使工作人員的預(yù)算管理能力不斷提高，為全面預(yù)算管理的順利實施提供保障。

（二）編制科學(xué)合理的預(yù)算方案

中小機(jī)場企業(yè)需要在全面分析內(nèi)外部實際情況的基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并在戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向下結(jié)合企業(yè)實際情況不斷提高預(yù)算編制水平，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案。首先，中小機(jī)場企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略與預(yù)算管理的結(jié)合，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)分解預(yù)算管理目標(biāo)，使預(yù)算管理目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)深入融合在一起，為全面預(yù)算管理的實施提供指導(dǎo)[2]。以L機(jī)場企業(yè)為例，其根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況與市場內(nèi)外部發(fā)展趨勢，制定在2022年發(fā)展為旅客吞吐量達(dá)千萬的旅游樞紐城市的長期發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)此目標(biāo)企業(yè)對每年的經(jīng)營與預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解，在2018年確定的預(yù)算目標(biāo)是達(dá)到旅客吞吐量為720萬人次，收入應(yīng)超過4.5億元，旅客吞吐量與收入情況應(yīng)比2017年分別增長8.5%與5.0%，L企業(yè)在這一明確的經(jīng)營管理與預(yù)算目標(biāo)指導(dǎo)下開展全面預(yù)算編制工作，優(yōu)化配置企業(yè)現(xiàn)有資源，為全面預(yù)算管理的實施提供良好的條件。其次，機(jī)場企業(yè)預(yù)算管理部門與各責(zé)任中心應(yīng)綜合運(yùn)用多種預(yù)算編制方法編制預(yù)算，使預(yù)算管理向精細(xì)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。固定預(yù)算適用于支出較穩(wěn)定的項目，因此企業(yè)可以將彈性預(yù)算與其相結(jié)合，通過對歷史數(shù)據(jù)與成本費(fèi)用的分析，對于比較固定的收費(fèi)與支出采用固定預(yù)算編制方法，對于受業(yè)務(wù)量影響較大的項目采用彈性預(yù)算編制方法，例如維修費(fèi)用。同時，零基預(yù)算與增量預(yù)算的結(jié)合、定期預(yù)算與滾動預(yù)算的結(jié)合等都是預(yù)算編制方法的綜合運(yùn)用，對預(yù)算編制水平的提高具有積極意義。在實際預(yù)算編制過程中機(jī)場企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同部門、不同業(yè)務(wù)選擇合理的預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理、易于操作，為預(yù)算執(zhí)行提供支持。另外，中小機(jī)場企業(yè)應(yīng)在預(yù)算編制過程中加強(qiáng)監(jiān)督與審核，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。機(jī)場企業(yè)的業(yè)務(wù)量、成本、收入之間存在密切聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)分析梳理具體項目，歸納三者之間存在的關(guān)系，并利用分析結(jié)論對具體項目的預(yù)算合理性進(jìn)行審核。比如，L機(jī)場企業(yè)通過分析業(yè)務(wù)量與收入增長之間的關(guān)系，對業(yè)務(wù)量與收入增長預(yù)算編制目標(biāo)進(jìn)行審核，了解兩者是否匹配，如果不匹配就說明預(yù)算編制缺乏合理性。在對預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督與審核的過程中，機(jī)場企業(yè)還應(yīng)重點關(guān)注成本費(fèi)用預(yù)算編制情況，通過對各責(zé)任中心的預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督，推進(jìn)機(jī)場企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理在機(jī)場企業(yè)的順利開展離不開信息化的支持，因此機(jī)場企業(yè)需要加大信息化建設(shè)，建立完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。首先，機(jī)場企業(yè)應(yīng)該積極開展軟件維護(hù)與優(yōu)化工作，提高軟件運(yùn)行速度，減少軟件運(yùn)行緩慢導(dǎo)致的重復(fù)工作等問題。其次，機(jī)場企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理需求建立完善的數(shù)據(jù)庫，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，提高數(shù)據(jù)檢索精度與效率[3]。其三，機(jī)場企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身實際情況開發(fā)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，從企業(yè)戰(zhàn)略全局與實際工作需求入手，不斷豐富系統(tǒng)接入端口。其四，機(jī)場企業(yè)需要將收入結(jié)算等財務(wù)工作常用軟件融合在一起，使各軟件系統(tǒng)之間實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，提高數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值與各部門的工作效率，為全面預(yù)算編制與實施提供支持。

（四）完善全面預(yù)算管理考核制度

全面預(yù)算管理考核是評估預(yù)算管理實施效果，推進(jìn)全面預(yù)算管理不斷優(yōu)化、強(qiáng)化的重要方式，也是預(yù)算管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。中小機(jī)場企業(yè)的預(yù)算考核應(yīng)從預(yù)算考核指標(biāo)的選取以及指標(biāo)權(quán)重的設(shè)置入手，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，機(jī)場企業(yè)需要根據(jù)實際情況的變化不斷優(yōu)化預(yù)算考核指標(biāo)，設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)權(quán)重，為企業(yè)實施激勵與獎懲手段提供依據(jù)。在此基礎(chǔ)上機(jī)場企業(yè)應(yīng)完善績效考核指標(biāo)體系，將預(yù)算考核與績效考核結(jié)合在一起。預(yù)算管理部門根據(jù)不同的責(zé)任中心指定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，績效管理部門則通過對預(yù)算考核結(jié)果的測算開展績效管理，使績效管理的激勵與獎懲作用得到發(fā)揮。此外，中小機(jī)場企業(yè)應(yīng)在年度考核的基礎(chǔ)上增加季度考核，加強(qiáng)對各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)管，以便及時并解決發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的各種問題，提高全面預(yù)算管理水平。L機(jī)場企業(yè)在業(yè)績考核中滲入預(yù)算管理，豐富業(yè)績考核指標(biāo)，提高業(yè)績考核水平，比如在預(yù)算變動與費(fèi)用收取可以作為采購部門的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對機(jī)場企業(yè)運(yùn)營管理效率的提升、資源配置的優(yōu)化，以及企業(yè)競爭力的提升都具有重要意義。因此，機(jī)場企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下制定科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，編制完善的預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，全面推進(jìn)預(yù)算管理的實施，對機(jī)場企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮積極的推動作用。

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