行政事業單位內部控制制度的問題及突破

苗秀俠

[摘要]行政事業單位在履行國家向社會提供的公共服務事業中扮演關鍵的角色，單位的內部控制制度能否得到落實，發揮有效的制約作用，決定著行政事業單位能否健康發展，能否為社會公眾提供良好的公共服務，因此需要加強對內控制度實施的研究，分析內控制度落實構成中存在的不足并采取針對性突破對策，進一步完善內控體系，提升單位管理水平。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制;公共服務

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009111

1內控制度設計原則分析

（1）互相制衡原則。內部控制制度，要求在縱向上實現互相牽制，橫向上實現互相監督，針對各部門的記錄、保管、授權、執行等各個不相容的崗位要確保相互分離控制，高度明確不同崗位、不同部門機構之間的權責劃分，使其相互制約、監督。

（2）權責利統一平衡原則。制定內部控制制度階段，必須落實責任控制，明確單位組織機構內各機構、崗位、人員自身承擔的職責與具體職責范圍，圍繞各崗位責任制定相應的嘉獎、懲處責罰制度，讓內部控制工作貫穿在單位運營的各個環節當中。

（3）一切不例外原則。單位開展內部控制，執行主體的范圍需要囊括單位從上到下所有員工，任何層級，不論多高權位的管理者都不可逾越內控制度，都需要受到內控制度的制約和管理，充分發揮內控制度應當具備的公平、公開、全面特征。

2行政事業單位內控制度實施難點分析

21內控制度執行力不足、難以發揮出應有的成效

落實《行政事業單位內部控制規范（試行）》對行政事業單位提出的要求，行政事業單位必須具備健全、完整的內控體系。經調查，我國很多基層行政事業單位雖然建設了內部控制體系，但是在日常工作中，并未真正落實單位制定的內控制度。少數工作人員缺少自我約束、工作階段缺少規范性，隨意性較大，經常出現與內控制度相違背的行為，同時單位領導對其也采取放任的態度。

22風險控制機制不健全

經過調查，很多基層行政事業單位在日常運營中，針對各個方面可能存在的風險，最為突出的就是財務風險，經常有單位因風險管理紙上談兵或是缺少風險控制機制，造成單位面對嚴重財務風險。造成這一現狀的主要原因是缺少完善的風險控制機制，部分單位不僅未設立專職的風險管控部門，同時單位內部工作帶有一定的隨意性，整體缺失風險管理意識。

23審計部門缺失

經調查，我國大量行政事業單位并未建立內部審計部門，只是單純依靠政府審計部門定期開展的審計工作來發現日常內部控制制度落實階段存在的問題與弊端，還存在一些行政事業單位雖然已經設立了審計部門，但是審計部門無法發揮應有功效，具體原因是審計部門缺少必要的獨立性，審計工作由其他部門兼任，僅在領導下達審計工作任務階段臨時性開展審計工作，這種缺乏獨立性的審計工作，無異于“形式化”主義，從另一個角度來講也可以說是行政事業單位審計人員的缺失，缺少獨立性，就無法站在公平、公正、絕對客觀的角度，對各部門內控制度的落實采取有效的審計工作，影響了內部控制制度有效實施。

3突破行政事業單位內控制度實施難點策略分析

31加強《行政事業單位內部控制規范（試行）》宣傳，提升全員內控意識

內部控制的執行力，內控制度的有效落實，主要基于行政事業單位領導層面以及基層員工對內部控制的認識，以及自身在工作階段的內部控制意識。當下，行政事業單位內部控制制度要得到切實執行，行政事業單位內部以及各地相關部門，通過互聯網、手機短信、文件下發的形式加大《規范》的宣傳力度，同時行政事業單位內部通過培訓課程、例會等形式，以線上、線下、上級單位、行政事業單位自身組建聯動式內部控制宣傳機制。

32建立單位風險控制體系

為了有效履行國家行政責任、保護國家資產安全、完整，行政事業單位需要加強各項風險管控，建立完善的內部風控體系，首先在單位內部制定獨立的風險控制部門，推廣、完善工作人員風險防控知識的普及和學習，杜絕將風險淪為紙上談兵，針對風險控制建立專門的風險控制管理制度，使單位全員在制度的制約下，全體投入風險制度落實實踐中。針對每一項可能發生的風險，科學、嚴格遵循制度，合理采用定量、定性統一的防控措施，進一步實現對風險的辨別、評估、應對，合理劃分單位內部風險、外界風險和經濟行為可能帶來的風險。風控部門及時制定風險報告上報給單位領導階層，并定期開展風險識別、評估會議，橫向縱向分析各項風險因素，重點分析風險之間的關系，及時制定風險應對策略，以歷史風險防控工作記錄、經驗作為依據開展風控工作。此外，國家財政部門應針對行政事業單位各項風險，發布相關法律法規、工作規范，為單位提供具體的風險防控操作規范，進一步提高風險防控水平。

33建立審計部門，提升審計獨立性

首先行政事業單位要完善單位機構設置，在單位內部建立內部審計部門。其次為了確保審計部門的獨立性、審計工作的公平性、公正性與客觀性，杜絕由其他單位部門職員兼任審計工作，應當配備專職、專業的審計人員，確保審計部門與其他部門不存在任何隸屬關系，才能公平、公正、客觀地開展各部門的內控制度落實審計工作。同時，為了保證審計職能充分發揮作用，行政事業單位需針對審計工作制定有效的績效考核制度，將考核結果同審計部門人員薪資、福利掛鉤，從而有效激勵、約束審計人員的日常工作行為，通過切實有效的審計工作，充分挖掘行政事業單位內部控制制度執行、落實階段存在的問題，有效約束單位內各部門嚴格遵循內控制度開展日常工作。

34提高管理意識

首先，需要相關的工作人員提高管理意識，不僅僅需要對內部控制的管理意識進行有效的提高，還需要對預算管理意識進行合理提升。在對兩者進行提升的過程中，領導層人員需要提升對內部控制以及預算管理的重視程度，從而有效提升員工對兩者的重視，進而利于團隊凝結向心力，為行政事業單位的發展奠定良好的基礎。行政事業單位在開展內部控制工作的過程中，需要全體員工的共同參與，進而將管理意識進行良好的轉換，為內控以及預算管理工作的開展提供有利的條件。其次，還需要完善財務管理制度，從而使得內控以及預算管理的執行力度能夠有效提升，進而一定程度上對經濟活動的風險進行防范。通過制定財務管理制度，對每個員工的工作職責以及工作義務進行合理明確，進而使得每個部門以及員工都能夠及時將自己負責的工作任務準確完成，為內部控制以及預算管理在行政事業單位中發揮積極的作用奠定基礎。

35對預算管理以及內部控制進行合理完善

首先，需要對相關的政策進行合理的把握，同時在開展預算管理以及內部控制的過程中，需要注意行政事業單位全體部門的協調配合，從而保障在進行預算編制的過程中，能夠有充足的基礎數據作為支撐。其次，在滿足其他工作需求的同時，還需要注意做到收支平衡，同時滿足量入為出的需求。最后，在進行預算管理的過程中，還需要采取合理準確的預算編制方法，并對預算編制工作進行合理的細化，從而使得各項支出數據都能夠具有一定的準確性以及科學合理性，進而為保障預算編制的完整性以及真實性奠定基礎。另外，還需要對行政事業單位內部的控制體系進行合理的完善，從而使得行政事業單位能夠以較低的成本支出，及時完成任務，并同時保證任務的高標準。

參考文獻：

[1]譚莉行政事業單位內部控制存在的問題及策略分析[J].中國管理信息化，2018（18）.

[2]孫瑜雙行政事業單位內部控制實施的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2018（6）.