建立完善高職院校財務內部控制制度的探究

[摘要]文章主要對高職院校財務內部控制制度相關內容進行概述，分析其中存在的弊端，并探究出建立完善內部控制制度的策略，希望能夠為其他院校提供參考。

[關鍵詞]高職院校;財務內部控制制度;風險防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc202007161財務管理在高職院校中屬于重要的管理環節，要想確保高職院校財務能夠正常運轉，同時確保財務信息的安全性和準確性，必須提高對內部控制的重視程度，制定完善的內部控制制度。

1高職院校財務內部控制制度相關概述

11內部控制制度內容及目標

財務內部控制制度是檢驗院校中會計業務是否設置合理，憑證是否記錄準確、完整，財務數據是否可靠、真實的一種資產管理和控制，能夠保證院校資產的安全性，預測財務風險，加強預防，做好措施準備的一種制度。[1]內部控制主要是對財務系統、會計輪崗、預算管理等進行控制。內部控制目標是在保證高職院校資產合理的情況下，一切資產活動能夠按照計劃執行，及時發現其中存在的問題;加強資金控制，保證資金能夠正常運轉，院校具有籌資能力，從而提高信譽度，為院校發展打下基礎;保證財務信息以及相關報告的完整性和真實性，能夠為院校領導層提供決策依據;做好監督檢查，避免貪污腐敗，保證院校的財產安全，同時保證院校的科學研究等工作能夠順利開展。實現有效的財務內部控制，一方面能夠推動高職院校達到既定的財務管理目標，實現既定的經濟效益;另一方面也符合一個院校建立各項制度的要求，保證院校開展的各項財務活動滿足相關規定。

12內部控制制度的作用

高職院校中的財務信息較為復雜，來源廣闊，財務管理的流程較多，應用內部控制制度，能夠明確各個財務業務的標準以及流程，例如業務的處理環節、時間、經辦人職責等，通過內部控制，能夠規范財務管理，提高信息的使用價值。[2]

財務內部控制是會計制度的一種體現，比如，對收支項目進行規范，包括科目、憑證以及處理方式等，并對相關人員的職責進行明確，包括采購人員、開票人員、入庫人員以及審核人員，以此形成相互配合、相互制約的關系，避免出現違法亂紀的行為，貫徹落實會計制度。通過內部控制，還能體現出業務處理和手續辦理之間的緊密性，合理劃分財務業務，明確各個經辦人員的具體職責和具體工作內容，實現良好的監督和管控，防止出現錯誤，并及時糾正錯誤。

2高職院校財務內部控制制度中存在的弊端

21內部控制制度不具有全面性

高職院校財務內部控制制度不具有全面性，使得不相容的職務仍舊糾纏在一起，財務內控崗位沒有明確規定和授權，使得財務內控部門和其他財務相關部門沒有形成良好的監督和制約機制，為貪污人員提供了機會。

22財務預算管理不具有合理性

對于高職院校來說，預算是院校根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，預算包括收入預算和支出預算，學院的全部收入和支出都應納入預算，財務預算管理是各項財務活動開展的基礎，也是最關鍵的一個環節，能夠控制院校的日常收支，是提高經濟效益的主要依據。[3]然而很多高職院校的預算管理中卻存在很多問題，例如，某一高職院校中領導層和財務部門缺乏對預算管理的重視，使得預算編制出現不準確的問題，而且預算管理工作并沒有結合院校的實際發展制定，能夠隨意進行調整，同時還沒有設置評審機構，預算管理流程不合理。

23缺乏良好的監督機制

一些高職院校內部缺乏獨立的設計部門，容易受到其他方面的影響。而且相關管理人員沒有正確認識到內部審計工作的含義，認為審計工作就是紀檢工作，內部審計只是檢查財務人員有沒有存在違法亂紀的行為，同時內部審計人員不具有專業的技能，導致審計工作的效用無法發揮。而且院校一些審計部門只關注審計結果，卻不注重審計的流程，導致審計質量較低。

另外，還有一些院校為了提高影響力，將自身的優勢特點展現出來進而達到招生的目的，引進一些品牌專業的項目，然而這些項目需要具有專業的外部審計人員一同參與，才能及時發現院校內部控制中存在的問題，但是院校卻不重視外部審計，導致項目建設出現問題。

24缺乏財務風險防范意識

財務風險是一種具有隱藏性的風險，財務部門每天處理大量的財務信息，對大量的財務信息進行核算，其中不可避免地存在一些風險。但是很多院校缺乏財務風險防范意識，該院校并沒有設置相關風險預判機制，只是直接進行審批。另外，還有一些院校大量購買培訓設備和實驗設備，加重院校的資金負荷，容易造成短期的資金流動風險。

3建立完善高職院校財務內部控制制度的策略

31提高內部控制制度的全面性

為了規范高職院校財務行為，保證院校國有資產安全，全面提高院校財務運行水平，需要提高財務內部控制制度的全面性。加強對相關財務印章、票據和支票等的管理，財務印章由財務處長按規定指定專人保管，現金、銀行、轉賬收（付）訖章均由出納保管，每種財務印章都有明確的作用，各類印章應嚴格按照規定的業務范圍和批準程序使用，不能亂用、錯用，支票同樣必須有專業的財務人員進行管理，嚴格執行《票據法》和現金管理辦法，明確各個管理人員的職責，防止出現舞弊現象。[4]同時，還要建立完善的財務報銷制度，避免一些財務人員尋找其中的漏洞，出現違法行為，比如虛擬發票等，保證高職院校經濟活動的正常開展。制定《學院差旅費管理辦法》《資金管理方法》等，從而提高院校內部控制制度的全面性。

32提高財務預算管理的合理性

高職院校的預算管理必須嚴格按照國家的標準和政策進行制定，滿足院校內部控制的目標。同時還要保證預算管理的效率，能夠提高資金的利用率，避免出現浪費情況。另外，還要提高院校領導層和財務部門的重視程度，做好預算編制工作，提高編制的準確性，以此提高財務預算管理的合理性。

33建立良好的監督機制

對于高職院校來說，應該建立良好的監督機制，保證審計部門的獨立性，使得審計工作的效用能夠充分發揮出來，做到事前審計和事中審計，及時發現審計工作中出現的問題，并采取合理的措施進行解決，避免出現嚴重的財產損失。[5]另外，還要重視外部審計，借助外部審計的監督力量，定期對院校的財務情況進行研究和分析，找出風險問題，保證院校國有資產的安全性。

34提高財務風險防范意識

結合高職院校實際發展情況，建立完善的財務風險預判機制，將其納入財務支出環節和財務收入環節中，通過風險機制，預測財務出現的風險，從而識別風險，避免風險的發生。同時高職院校還要注意支出環節，盡量不要大量投資，在對某些項目和設施進行建設之前，要進行嚴格的檢查和預測，保證投資項目的合法性，從而提高院校的財務風險防范意識。

4總結

總而言之，對于高職院校的財務內部控制制度來說，必須具有全面性，提高財務預算管理的合理性，建立良好的監督機制，提高財務風險防范意識，保證院校資產的完整性和安全性，促進高職院校的發展。

參考文獻：

[1]葉娟高職院校財務管理內部控制探討[J].現代營銷（經營版），2018（11）：181

[2]宋寧新形勢下高職院校財務信息化管理建設探究[J].遼寧師專學報（社會科學版），2018（5）：136-137

[3]寧燕妮風險管控視角下高職院校財務內部控制管理的分析[J].財經界（學術版），2018（16）：63-64

[4]黃麗娟高職院校權力運行監管機制下的財務內控建設[J].勞動保障世界，2018（23）：61，63

[5]黃長應高職院校財務內部控制面臨的問題及對策[J].財經界（學術版），2018（13）：107

[作者簡介]徐艷霞（1980—），女，漢族，甘肅靖遠人，本科學歷，中級會計師、高等職業院校會計工作。