關于加強和完善行政事業單位內部控制的思考

徐興隆

[摘要]行政事業單位對我國社會主義建設事業有著其獨特的貢獻，為使我國行政事業單位更加科學的運行，就必須要完善行政單位事業的內部控制體系，從而提高單位的內部管理水平，防止貪污腐敗事件的發生，提高我國在財政資金方面的使用效率。文章所探討的主要內容就是在政治經濟新形勢下，如何完善行政事業單位的內部控制體系，及時發現并解決在控制當中所出現的問題。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制體系;相關措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc202007100目前，我國政治經濟活動當中都出現了一些新現象，并且，現代化信息技術的發展速度也越來越快，與社會各界的融合趨勢也越來越明顯，同時也對我國行政事業單位內部控制體系造成了沖擊。我國行政內部管理體系必須根據具體的實際情況而做出相對應的調整，應該立足于新時代的新需求，來提高在資產方面、行政方面的管理效率，提高各種公共服務的質量，保證各種科學活動的決策性。內部控制體系是行政事業單位發展的一個核心，只有建立起科學的內部控制體系，才能夠促進行政事業單位更好地發揮其職能，才能夠為社會主義事業提供更為高效的服務。

1在新形勢下我國行政單位內部控制活動所存在的缺陷

（1）存在制度漏洞。部分行政單位由于在其發展過程當中并沒有重視內部控制活動，從而導致內部控制活動在運行過程當中缺乏堅實的基礎，沒有建立起科學的內部控制體系，甚至有些企業通過一些其他制度來取代內部方面的制度體系。而這些都導致了內部控制活動無法科學高效地開展，工作人員人浮于事，缺乏約束，完全按照自身的主觀意識來進行管理活動，導致企業的財務管理混亂[1]。

（2）控制意識不強。部分行政單位沒有對內部控制給予高度的重視，管理者缺乏在這方面的管理意識，甚至有的管理者并沒有在這方面的相關知識，將內部控制活動和財務部門的干預混為一談。在這種不重視的態度之下，內部控制活動在企業當中的地位越來越低，形式化越來越嚴重，最終失去了對行政事業單位內部管理的建設性作用。

（3）預算控制不到位。隨著經濟發展速度越來越快，我國的財政收入也在逐年增加，在基礎設施方面的投入力度也越來越大，資金鏈的龐大，促進了我國行政事業單位預算規模的擴大，這就要求在內部控制當中，要加強對預算環節的管理力度。但是在實際發展過程當中，內部控制體系并沒有隨著預算規模的擴大而加強，主要是因為在預算管理方面的控制思想比較落后，并沒有調整相對應的管理手段。另外，部分單位存在嚴重的管理偏差，過分的重視預算工作而忽略了內部控制管理活動，而這些都會導致單位的預算執行工作不科學，導致預算資金不能夠得到合理高效的運用[2]。

（4）人力資源缺乏。內部控制單位當中需要更高素質的人才，才能夠提高其管理的效率，才能夠提高整個資金的利用率，但是單位的工作者當中，卻缺乏復合型人才。大部分的工作人員并不是會計專業者，而是通過一些其他渠道轉業而來的，因此，不僅專業素質不達標，綜合素質也不夠強。部分單位為了進一步節約在財政方面的開支，往往會通過削減人力資源來達到減少成本的目的，通常一個工作人員會擔任多個崗位，這明顯會降低工作效率，同時還不利于對工作業績方面的評價考核，不利于相關監督活動的開展。人力資源的落后，導致了行政事業單位的內部控制無法得到相關的標準，無法發揮內部控制活動的積極影響。

（5）審核監管體制存在漏洞。內部審計機構是當前內部控制體系當中的一個重要內容，但是在這方面卻存在一些漏洞，其中比較突出的問題就是在審核監管體制當中，經常使用一些編外人員或者是兼職人員，而這些就會導致責任問責機制無法落到實處，沒有明確的崗位職責內容會導致工作人員在工作當中缺乏責任感。另外，則是內部審核機構和會計部門之間的交叉部位比較多，在工作當中經常會存在一些相同的工作領域，導致兩者缺乏獨立性。內部控制制度與考核方面的監督制度兩者是相互關聯，所以，在進行考核的時候，必須要將兩者聯系起來，只有這樣才能夠更加公平公正地評價工作人員的績效，才能夠保證內部控制制度真正的運行到單位的管理活動當中去，才能夠讓全體的單位人員認識到內部控制活動的重要性，但是，在實際活動當中，卻并沒有將兩者聯系在一起。

2進一步加強行政事業單位內部控制的相關措施

（1）強化意識領域方面的認知。在意識領域方面的工作，必須要從領導者出發，只有領導者樹立起了內部控制的意識，才能夠提高整個行業部門對內部控制的重視。因此，相關部門必須要加強對行政部門以及單位管理者在內部控制方面的培訓力度，讓管理者樹立正確的管理意識，正確的認識內部控制管理活動，從而讓管理者強化對整個單位工作者的意識傳播。促使行政單位內部建立健全在這方面的控制活動，完善責任問責機制，完善內部審核機制，為內部控制建立起良好的環境。

（2）完善內部控制體系。行政單位的內部控制活動是離不開各種制度進行支持的，所以，在最基本的會計管理以及財務管理的制度之上，還應該建立起相對應