商業銀行內部審計溝通淺析

(錦州銀行股份有限公司 遼寧 錦州 121000)

一、內部審計溝通的概述

內部審計溝通，是指內部審計機構和人員與組織適當管理層、審計對象、組織內部各職能部門、組織外部相關機構和人員、內部審計成員之間傳遞、交換審計信息的過程。內部審計的溝通類型包括：人員溝通、組織溝通；溝通的方式包括口頭溝通和書面溝通。審計溝通存在于審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。

順暢的審計溝通能夠促進交流與溝通，取得組織內外的認可和配合，及時獲取審計所需要的信息，提高工作效率；同時，順暢的審計溝通，能夠促進審計結果的落地，實現內部審計目標。

二、審計溝通中存在的問題

由于內部審計機構與審計對象屬于審計、被審計的關系，且在價值觀、立場、認知等方面存在一定差異，導致審計溝通中存在一定的問題。

(一)銀行董事會、高級管理層不重視內部審計，內部審計形同虛設，地位低。部分銀行更加關心業務經營情況，對內部審計不重視，不注重發揮內部審計的監督、評價作用，內部審計的地位較低。導致在開展內部審計時，審計對象輕視內部審計，出現不溝通、輕視溝通的現象。

(二)審計對象對內部審計認識不足，缺乏溝通意識，不溝通。一是內部審計作為銀行的第三道防線，在促進管理、改善流程、價值創造方面發揮了一定的作用，但由于被審計單位在立場、認知、績效考核等方面與內審機構存在差異，且內部審計宣傳工作不足，導致審計對象對內部審計不重視、不溝通。二是由于內部審計人員水平較低，未揭示出業務實質風險，審計對象認為內部審計業務水平不足，消極應對內部審計。三是審計結果缺乏有效的跟蹤整改和問責處罰措施，審計對象無實際不利影響，審計發現問題和未發現問題結果都是一樣，導致審計對象對內部審計不重視。

(三)被審計單位害怕被處罰，不愿溝通。即使被審計單位理解內部審計最終目標是為了降低業務風險、促進組織有效運營，但被審計單位仍然會擔心內部審計揭示出來的問題的不利影響：審計報告最終會匯報至董事會、高級管理層，會影響董事會對被審計對象的印象；跟蹤整改、問責會影響被審計單位績效、業績等。被審計單位害怕溝通暴露出目前存在的問題，因此會采取能拖就拖、踢皮球等策略，制造溝通障礙，影響審計效率。即使審計人員最終確定了問題，被審計單位也是拒不承認、拒不簽字。

(四)審計人員級別較低，溝通不對等。雖然商業銀行內部審計機構一般由董事會直接管理，內部審計部負責人的職級一般較高。但實際執行審計項目人員級別較低，審計項目組在與審計對象溝通過程中，存在職級不對等的情況，職級的不平等導致審計組與被審計單位負責人溝通時底氣不足，難以客觀、公正地溝通；被審計單位也不愿與一個與自己職級不對等的人進行溝通。

(五)未嚴格執行審計流程，導致溝通不順暢。雖然目前商業銀行審計流程日趨完善，但也存在部分審計人員未嚴格按照審計流程開展審計項目，導致審計溝通不順暢。比如，審計發現問題未及時與審計對象溝通而是審計項目結束時將匯總審計事實確認書發送至審計對象，因審計對象缺乏相應的心理準備而產生抵觸情緒，導致被審計單位問題反饋不及時、不充分，最終導致問題確認與實際情況出現偏差。另外，由于缺乏及時溝通，部分審計人員對業務情況不夠了解，導致審計發現問題站不住腳，審計質量低下，影響整體審計工作效果。

(六)個別審計人員專業素養較差，溝通能力待加強。主要體現如下三個方面:1.業務能力不過關，業務水平有限；2.獨立性、客觀性不強，無法實事求是反映問題；3.缺乏平等溝通意識，溝通技巧匱乏。表現為不尊重審計對象、自以為是，高高在上等。

三、改善審計溝通的方法

筆者認為應該從以下五個方面出發解決審計溝通中存在的難題：

(一)完善商業銀行組織架構，加強內部審計與董事會、高級管理層的溝通。建立和完善商業銀行董事會領導下的內部審計架構，保持內部審計的獨立性和客觀性。內部審計機構負責人應加強與董事會、高級管理層的溝通聯系，尋求董事會、高級管理層的理解和支持，就審計目標、范圍、計劃、審計成果等積極與董事會的溝通，并與高級管理層及時溝通審計發現，促進審計結果的轉化。

(二)加強審計宣傳，提升審計對象的認識。目前，我國商業銀行內部審計已由傳統的合規審計轉向為以風險為導向的審計，內部審計增值效能日益凸顯。審計基礎與范圍的擴大，審計內容的增多，引起了審計對象的抵觸情緒。內部審計部門應加強內部審計的宣傳，讓審計對象真切了解內審、理解內審，達成共識，消除審計對象內心的隔閡、擔憂，促進審計對象積極溝通。

(三)完善問題的整改問責，提升內部審計的“威懾”力。讓“制度長上牙齒”，通過將審計發現問題充分問責，讓違規人員和機構得到相應的懲罰與譴責，讓審計對象意識到自己的行為可能導致的后果，審計對象才能重視與內部審計機構的溝通交流。

(四)加強制度建設，建立平等溝通機制加強內部審計溝通制度減少，建立對等溝通機制。實行審計項目負責制，內部審計機構負責人、項目負責人分別負責所有審計項目、自身參與的審計項目。關于審計事項的溝通，明確審計組成員、審計項目主審、審計項目負責人與審計對象相應級別領導、人員的溝通機制，確保平等、尊重、高效地溝通。

(五)強化審計人員底層知識體系，提升專業能力和溝通水平。一是自學和培訓相結合：建立內部審計人員自學計劃，學習審計、業務、法律、會計等方面的知識和技巧，定期通過考試、訪談等方式檢查人員學習效果；建立審計內部培訓和外部培訓計劃，定期組織人員開展內部培訓和參加外部培訓，學習業界先進經驗和做法。不斷提高審計人員的綜合業務水平，提高審計發現問題的質量。

二是加強溝通技巧、溝通能力的學習，學習溝通方面心理學知識，從審計對象言行、肢體語言等方面把握他人心理，并采取對應的策略，同時不斷加以實踐，提升溝通能力。我們必須充分了解審計對象、審計事項及相關風險點，結合審計對象情況和審計項目情況，采取相應的溝通策略。

三是堅持“實事求是”原則。內部審計部門的監督、檢查、評價的職能，決定了我們不可避免的要面對各種溝通困境。在遇到溝通困境時，內審人員應保持鎮靜，堅持實事求是，做到公平、公正、公開，樹立良好審計形象，提升審計對象的認可度。