EPC模式下高校基建工程項目風險研究及內審部門審計監督重點探討

(1.云南民族大學 云南 昆明 650504；2.云南省昆明市五華區審計局 云南 昆明 650000)

一、EPC總承包項目的發展

EPC(Engineering Procurement Constrution)總承包項目指的是總承包商依據合同規定工期及固定總價，向項目建設業主提供的一系列設計、采購、施工服務。整個EPC項目建設中工程項目質量、建造周期、工程造價全權交由總承包商進行管理與負責。早前，EPC總承包項目在國內應用主要是集中在化工、石油、冶金、電力等領域。以上行業需要的技術含量高，專業技術強，很多業主的專業知識及管理能力無法對工程項目的投產效果進行全面掌握，所以就采用這種總包干的方式，讓專業的承包商來進行專業的項目建設。經過一段時間的發展，EPC工程總承包模式確實在以上相關領域展現其在質量管理，造價控制以及縮短工期方面的優勢。隨著EPC 模式日趨成熟的發展，以及國家大力推進的情況下，國家大型基本建設項目以及社會各行各業基本建設領域也開始了EPC模式。相應的國內部分高校也相繼嘗試采用EPC 工程總承包模式進行學校基礎設施的建設。

二、高校建設項目的特點及EPC總承包模式的優勢

(一)高校建設項目的多樣性和復雜性。一般情況下，高校基本建設工程根據其使用功能不同，建設的項目就會分為很多種，比如行政樓、教學樓、實訓樓、圖書館、體育館、運動場以及某些建設條件要求嚴格的使用功能特殊性的建筑等。這些建設項目的多樣性導致了建設的時間周期長，并且建設過程中會不可避免的出現很多不定性的制約因素，使得建設項目會出現管理、經濟、法律等方面的突發問題從而使工程項目的管理會變得復雜。

(二)高校建設項目的不易改造性。通常情況下高校建筑工程項目建成后不易二次改造，所以高校要充分結合學校發展理念及各使用單位的具體現實情況，充分做好建筑工程項目的可研、建設規劃等投資前期準備工作以及把握施工過程中滿足建設方需要的工程項目質量和交付使用時達到的使用需求等。

基于以上高校建設項目的特點，很多高校在資金少、工期緊，任務重的情況下首選了EPC總承包模式進行工程建設，因為其能夠有利于提高承包商的綜合實力從而提高工程質量，有利于學校控制投資和縮短項目建設周期以及轉移業主風險。

三、高校EPC總承包建設項目學校存在的風險

盡管EPC總承包模式具有以上所提到的這些優勢，但是在經過工程實踐下來，仍然發現該模式下出現的風險也是存在不少的。本文就是基于云南某一高校綜合實訓樓EPC工程總承包項目中發現的風險進行研究從而提出高校EPC總承包模式下學校內部審計部門應該把握的審計重點。

(一)是否能夠選擇到具有真正實力的總承包商的風險。我們都知道在傳統的項目建設模式下，業主和承包商都要遵循 “能力強者擔風險”以及當發生不可抗力時業主擔風險的兩個風險承擔原則。而在EPC模式下，由于設計、采購、施工都由總承包商來完成，這就使得承包商承擔了建設過程中絕大部分的風險。這無疑對業主是相當有利的，但是如果當中標的承包商實力不夠，能力不足，其在建設過程中根本就不能很好的處理這些風險時，那么該項目的風險不僅僅又轉移到業主身上，而且此時的風險可能比傳統模式下業主承擔的風險更大。所以在當前國家大力推進EPC模式，建筑市場各式各樣總承包商的競爭下，學校在有限的投資下是否能夠選擇到真正具有綜合實力強的承包商是很關鍵的。

(二)建設項目超概算風險。學校EPC模式下的工程項目，由于建設單位在論證方案的過程中，對相關配套設施、項目影響因素、技術方案、建設標準等方面落實不足，無法滿足初期設計的深度需求，在方案的設計上存在著一定程度的隨意性。在進行方案設計時，通常都是依照業主方的需求及對工程建設過程中有可能出現的影響因素分析后所完成，但在進行實際施工的過程中，由于各方面的影響，經常出現設計方案變動，導致一邊施工一邊調整方案，再加上監理單位以及造價咨詢單位對簽證的審查不夠嚴格，從而無形中增加了其工程簽證量，最終讓其工程投資出現超概算的問題發生。

(三)建設項目工程質量風險。由于EPC模式下的建設工程都是采用固定總價的方式，再加上業主參與較淺，這不免會導致承包商為了竟可能的降低自己成本，就會偷工減料，以次充好，所以當在監理以及造價單位工作稍有疏忽時，其可能就會在隱蔽工程以及大批量的建設物資采購中出現問題。

(四)項目建設過程中會出現管理漏洞風險。由于高校EPC建設工程涉及知識面廣，部分高校負責人不具備工程專業技能，所以整個建設項目會出現管理不規范管理力度不到位。施工方、監理方、跟蹤審計方很有可能就會互相勾結而產生一些漏洞。

三、高校EPC總承包建設項目的審計監督重點

基于以上幾個風險，高校內部審計部門應該把握以下幾個方面的審計重點。

(一)在工程前期策劃階段，竟可能督促相關建設部門對項目的使用對象、規模和功能進行全面深入的了解，落實項目預期目標、功能要求及設計基準等建設基本要素，做好充分的項目方案設計，以此做出一個較為準確的概算。

(二)在工程招標中，督促項目主管部分要充分考慮的項目的特點，結合承包人的建設資質、業績等選擇具備相應 EPC 項目承包經驗以及實力較強的總承包商，竟可能的優化投標報價與技術資質之間的比重。即不能為了節約投資成本而采用低價中標忽視建設能力，又不能只看實力不顧不合理報價造成的投資增加。

(三)在工程建設過程中，審計督促學校成立專項工作小組，從項目招標到工程完工驗收、審計結算，做到多部門合作。并加強對監理、承包方、跟蹤審計方等的管理，增加簽字審核環節，同時對工程簽證、驗收制度,設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度,費用支出報 銷等重要制度都進行相應的梳理與完善工作，做到“合法合規，依據充分”，確保項目建設工作規范運行，建設資金合法使用。

(四)一是督促建設主管部門嚴格把關EPC合同，對合同內容應該進行仔細研究，確保合同的標準型和嚴謹性，并要求承包單位嚴格按合同執行。二是審計部門應該及時審核項目總承包方是否及時編制 EPC 項目實施管理工作計劃以及對承包方在項目的推進過程中，是否有確定工作目標，制定質量、進度費用和安全、環保保證措施并組織實施，等進行認真監管。