鄉村振興背景下“農村微企”的財稅金融支持研究

陳雪

【摘 要】鄉村振興戰略是黨在十九大報告中明確提出的七大戰略之一?！稗r村微企”作為促進農村經濟發展的重要力量，文章從財稅金融支持的角度出發，研究在財政稅收優惠政策和金融信貸方面的問題，運用文獻分析法分析“農村微企”與鄉村振興、財稅金融“農村微企”支持措施及財稅金融支持促進鄉村振興發揮的作用。結合相關數據資料，分析當前鄉村振興背景下“農村微企”在財稅金融支持方面的研究現狀并提出對策，實現以“農村微企”產業發展為基礎，稅收金融支持為支撐，鄉村振興為目的的發展目標。

【關鍵詞】鄉村振興;小微企業;農村微企;財稅金融支持;稅收優惠;產業發展

【中圖分類號】F832.35 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）12-0131-05

1 研究述評與研究意義

1.1 研究述評

實施鄉村振興，產業興旺是關鍵?！稗r村微企”作為農村地區的重要支柱，在促進農村經濟增長、提高村民就業率、維護農村地區穩定和增加農村地區生產力等方面發揮著重要作用，不僅增添了鄉鎮經濟發展的后勁，也為當地提供了大量的就業崗位，緩解鄉村振興戰略“人、錢”的關鍵問題，為振興鄉村的經濟，拉動農村地區經濟增長，促進偏遠農村地區脫貧致富起到了積極作用。但目前“農村微企”的生存環境不容樂觀，主要體現在沒有確切針對“農村微企”的具體財稅措施、“農村微企”的規模小、籌資渠道少且生存周期短暫等嚴重制約其發展的問題，在鄉村振興背景下，通過分析政府財政稅收政策對“農村微企”、金融機構對“農村微企”的支持現狀、意義和作用，對促進“農村微企”發展，帶動農村產業振興，實現鄉村振興具有重要現實意義。

目前，國內鮮有“農村微企”的相關文獻，通過CNKI關鍵詞搜索“農村小微企業”，共有144篇文章，主要集中在微企融資行為問題和惠普金融體系建設方面。整體來看，當前我國農村金融產業結構布局未能與農村產業結構調整戰略同步優化，使其制約“農村微企”在發展過程中的融資。蔣祝先（2016）指出“農村微企”融資困難的原因是“農村微企”依靠學員關系維持的自身缺陷、提供農村融資金融服務的機構少及信用建設落后造成，并提出政府要對其給予適當的扶持，降低金融機構的準入標準，鼓勵更多的民間金融機構向“農村微企”提供融資和財政補貼[1]。白雪、馬丹（2017）認為“農村微企”是我國縮小貧富差距的必要手段，提出讓“農村微企”尋找一些對公司產品感興趣的固定的金融機構與它們合作，并且為它們提供每股1%的回報，通過與附近的銀行合作從而獲得財務支持[2]。張蘊暉、懂繼剛（2018）通過對山東縣域“農村微企”分析得出，“農村微企”銀行信貸可得性高于大銀行信貸可得性，但關系型貸款在“農村微企”融資中的作用有限[3]。鞏敏煥（2018）提出解決融資問題需要加強中小企業的內部管理，大力發展中小企業金融機構，創新擔保方式，完善金融服務體系，加大政府支持力度，以促進我國“農村微企”的發展[4]。邢震（2019）對“農村微企”的融資偏好影響因素做了分析，就影響的顯著性來看，企業營業收入、企業負債率、財務制度健全度、有效抵押、融資渠道、融資費用、金融信貸支持等對“農村微企”融資偏好影響顯著[5]。李嘉毅（2019）認為金融機構應關注“農村微企”的融資本身，并在“短期、頻繁、迅速”的基礎上，提供適合“農村微企”融資的新金融產品，包括創新融資模式和信貸融資[6]。

1.2 研究意義

從收集資料來看，我國有關“農村微企”的研究有不少辦法和解決思路，目前更多研究是從大的層面解讀“農村微企”面臨的融資問題，基本都鎖定在惠普金融發展模式、金融服務體系構建及最新的融資偏好等方面，但很少討論“農村微企”政府有關的財政稅收優惠政策，以振興鄉村從政府財政稅收支持和金融機構支持角度幫助“農村微企”發展問題的研究較少。城市愈來愈飽和，國家提出振興鄉村戰略，可預見未來發展主力將會逐漸向農村偏移，在這樣的大環境下，離不開農村產業助力，也離不開政府主導下有關“農村微企”的一系列政策幫扶和金融機構支持?；诖耍疚牟捎梦墨I分析法，通過網絡、期刊、政府下發的政策文件等相關材料分析、研究小微企業在農村的發展現狀及存在問題，并進行整理、歸納和總結，分析“農村微企”的稅收優惠政策支持和金融機構在推進鄉村振興方面的作用。創新之處在于從鄉村振興背景下，將“農村微企”發展和政府財政稅收支持、金融機構支持結合起來，進一步探究鄉村振興背景下，有關政府財政稅收優惠政策、金融機構支持力度、“農村微企”發展三者之間關系。希望通過系統的分析與整理，能夠更加了解“農村微企”的現狀，改變“農村微企”的窘困局面，促進“農村微企”更好地發展，實現鄉村振興。

2 “農村微企”相關理論

2.1 “農村微企”的界定

小微企業是大家對小型、微型企業的習慣性叫法?！稗r村微企”主要是根據地域、營業關系、營業額定位，相較于城市企業而言，它通過民間借貸、地區銀行貸款等形式籌資，屬農村地區的微小企業。具體是指農村地區注冊面積較小的小型企業、微型企業、家庭作坊企業、個體工商企業和其他形式的企業。2018年中小企業劃分標準見表1。

從表1中我們可以看出，小微企業主要是從3個方面定義其類型：一是營業收入，二是資產總額，三是從業人員。鑒于“農村微企”是在地域層面上對小微企業的細分化，因此本文中“農村微企”就是中小企業的劃分標準在農村地區的體現。

2.2 “農村微企”財稅金融支持政策

財稅金融支持是政府對“小微企業”的財政稅收優惠政策和銀行等金融機構對“小微企業”的信貸干預、差別貸款利率管理[7]。為進一步支持“小微企業”發展，解決“小微企業”的融資困難，國務院和中國銀行保險監督管理委員會發布了風險管理、融資優惠、稅收減免等措施在內的多個相關文件促進“小微企業”的發展。

政府和金融機構從稅收優惠政策和金融支持方面為“小微企業”提供支持，打通了“農村微企”致富大道。其中，財稅支持主要包括政府的所得稅、增值稅、“六稅兩附加”等稅收優惠，金融支持政策主要包括銀行的貸款支持、金融產品、簡化信貸程序等措施。

2.3 支持“農村微企”的財政和稅收優惠政策

財政部、稅務總局于2019年發布了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），文件中提出要支持小微企業發展，加大對其扶持力度，強調進一步放寬小微企業標準[8]。2018年小微企業稅收優惠標準見表2。

國家在大力支持小微企業的發展，包括提高所得稅應納稅所得額，降低稅率，減輕企業負擔，為“農村微企”的發展增添了生機。

2.4 金融機構對“農村微企”的支持

金融機構對“農村微企”的財務支持在于建立可持續的“農村微企”貸款發放機制，并提出堅持效率第一金融服務策略。在國家大力發展鄉村振興、促進“農村微企”發展的政策背景下，金融機構面向“農村微企”提供金融服務與金融支持，也能夠從某些方面獲得利益，雖然不及大企業所得利益豐厚，但是在這當中金融機構也可以不斷完善機構自身建設，特別是對于中介服務機構而言，可以采取有效措施使其更加規范，拓寬“農村微企”的融資渠道，解決“農村微企”的財務問題。此外，金融機構也在通過金融業務產品的創新，加大對“農村微企”的扶持力度，使“農村微企”向著集約化、產業化的方向發展。

3 鄉村振興背景下“農村微企”發展現狀及問題

3.1 “農村微企”自身問題嚴重

隨著國家對小微企業的大力支持，“農村微企”的發展狀況有了很大的改善，但“農村微企”存活率依然很低。

3.1.1 “農村微企”經營者窘境

“農村微企”的經營者大多數是農民，他們想要辦廠、辦企業最先要面臨的問題就是資金需求，雖然“農村微企”規模不大，但是他們多數沒有足夠的資金開辦一家企業，本金和利息的風險較高。貸款后又會因為很多問題導致逾期拖欠甚至是逃避還款等現象，銀行對他們的追蹤和管理困難，管理成本大，因此銀行等金融機構對他們會要求嚴格審查或有效擔保人擔保才能勉強貸到款，且很多農民思想較為保守，自身也不愿承擔欠債壓力，各種因素使這些“農村微企”經營者們陷入了一種即便有想法也不敢實際行動的兩難窘境。

3.1.2 “農村微企”融資艱難

“農村微企”由于自身實力較弱，基本不會選擇門檻較高的資本市場進行融資，對銀行貸款有很大的依賴性。從數據資料來看，它們前期的不良貸款率很高，在“農村微企”發展現狀并不樂觀的情況下，金融機構更愿意貸款給大型企業而不是小企業，而民間資本和銀行信貸機構基于利益角度出發，會更多地投資大型企業，加之銀行等金融機構沒有合適準確的渠道了解“農村微企”的真實情況，評估認為風險過大，更加不愿意對它們進行放貸。

3.1.3 “農村微企”自身生命周期短

目前，“農村微企”大多數從事加工制造、本地特產售賣、生活必需用品或是商品流通等，資金主要用于購買原材料、資金周轉及擴大生產。因此，“農村微企”在很多時候對資金的需求會非常急迫，尤其是在原材料購買方面，而且市場價格的波動較大，往往是“一日一價”，“農村微企”一旦錯過了購買的最佳時間，就要承擔很高的原材料成本。此外，“農村微企”資金需求周期較短，收益不穩定，生命周期短。

3.2 “農村微企”政府財稅支持力度不夠

3.2.1 針對支持“農村微企”的稅收優惠政策缺乏

政府近年來對小微企業逐步重視，但相關措施還不完善，對于“農村微企”的稅收優惠政策更是缺乏，從當前收集的資料來看，實行的是“一刀切”政策，即按小規模納稅人免稅標準進行，2019年從3萬元/月提高到10萬元/月銷售。對10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅（見表3）。

這些都只是針對普遍的“小微企業”而言，并沒有特別針對“農村微企”的財政稅收優惠政策，雖然“小微企業”囊括“農村微企”在內，但是其實“農村微企”與“小微企業”之間是有很多區別的?！稗r村微企”更多是生產符合農村當地的一些特色產品或者是極小規模的企業又或者是政府出資建成后轉給一些當地農民的小企業，而一般的“小微企業”更多是創新型的科技行業或者是成長在大城市，本身就擁有很多機會與市場的企業，規模和農村本地的貢獻值也是有一定差別的，但“農村微企”所有政策還是與一般“小微企業”一樣，并沒有突出在農村地區“小微企業”的特殊性。這也是導致農村發展始終慢于城市，城鄉區域差異化的重要的原因之一。

3.2.2 企業所得稅優惠政策不完善

目前的小微企業所得稅優惠政策，滿足以下條件后減按一定比例征收企業所得稅（如圖1所示）。

相對于以前的“小微企業”稅收政策，統一稅率改為現在的比例稅，在一定程度上減少企業稅賦，但這個改變與之前的稅收政策本質上差異不大。沒有考慮行業差異，沒有考慮規模和企業實際盈利水平。企業只有實現盈利時，才需要繳納企業所得稅，虧損的“小微企業”根本無法享受比例稅的優惠，而且優惠的范圍非常有限。當然，盈利的“小微企業”確實可以享受到政策帶來的好處，然而現實是實際虧損的“小微企業”數量遠遠大于盈利的企業。

此外，個體工商戶通常屬于小型企業或微型企業，擁有大量員工[9]。個體工商戶只繳納個人所得稅，不繳企業所得稅，因此還缺少關于個體工商戶的優惠政策，但農村地區有許多個體工商戶，勉強符合小型和微型企業的標準，但他們無法享受小型和微型企業的優惠所得稅政策。

3.3 “農村微企”的金融機構支持不足

3.3.1 銀行對“農村微企”放貸意愿低

“農村微企”要想實現貸款就需要有足夠的擔保能力，但是農村小企業擔保能力明顯不足，銀行通過全方位考慮還是會選擇不貸或是小額貸。一般來說，“農村微企”通過抵押其實是可以進行貸款的，但通過抵押獲得的貸款難以滿足企業的發展需求，因為這些“農村微企”資產抵押品的估值不高，所以無法滿足銀行的要求，無法獲得貸款金額。實際上，當銀行選擇是否放貸時，也有對企業財務的考慮，但是“農村微企”財務上又不健全，能力更是不足。結果，金融機構的信用風險增加了，無法將信貸融資的重點放在“農村微企”上，導致對“農村微企”的放貸意愿降低。

3.3.2 金融機構不能完全滿足“農村微企”的金融需求

“農村微企”在貸款中銀行不愿將自身的經營及財務情況公布給銀行，使銀行不能有效地對“農村微企”進行審核，正如我們前面提到的“農村微企”經營者多為農民，不懂也不愿透露自身的經營狀況或者把一些材料上交給銀行。

“農村微企”經營者總體管理水平低，對“農村微企”政策缺乏理解。當前，傳統的銀行貸款是“農村微企”的主要融資渠道，融資渠道單一。從數據來看，“農村微企”主要融資渠道還是在中小銀行，其次是小額貸款公司占比高于大型銀行，這是因為“農村微企”基本不能滿足大型銀行的融資要求，門檻高，因此“農村微企”一般更多選擇傳統意義上的中小銀行或門檻低的小額貸款公司或者民間借貸公司。

3.3.3 金融機構的業務模式對“農村微企”沒有針對性

與政府沒有針對“農村微企”的財政稅收優惠政策相似，傳統的金融機構沒有針對“農村微企”的信貸業務，沒有將大型企業金融服務與“農村微企”金融服務分開，大型企業的發展與“農村微企”不同?！稗r村微企”根本不適應大型企業的業務模式。

“農村微企”在開發金融服務的過程中，主要的貸方銀行受到的影響越來越大。通過存款和貸款之間的利息差賺取利潤的方式沒有創新。在為一些商業銀行推出小型和微型金融服務之后，各種類型的商業銀行也相繼出現。“農村微企”現象競爭激烈[10]。近幾年來，多家銀行已針對小型企業推出了自己的金融服務品牌，但這些金融服務品牌的性質保持不變，缺乏獨特、個性化的服務方法和手段，制約了“農村微企”的發展。

3.4 存在上述問題的原因

3.4.1 “農村微企”自身原因

綜合實力不強，缺乏“農村微企”專業人才，體現在“農村微企”從業人員文化素質相對不高，所有者素質也相對較低，憑經驗辦事概率大;“農村微企”本身規模小、盈利差、流動資金不足等方面的原因使得其稅收負擔重，并且各種行政性收費也使“農村微企”需要多付出一些成本，而優惠門檻又相對較高;這些農戶、農民——“農村微企”的經營者管理方式不當，管理知識欠缺，未形成有效的管理模式;更重要的是農村缺乏專業人才，還存在著負責技術方面的員工去做管理的工作或銷售的工作，“一身多職”，老板既是管理者也是勞動者，既是運輸員也是財務負責人，管理分工混亂。此外，“農村微企”財務制度不健全，資金運用不透明，沒有相應經營規劃且不穩定，使其增加信貸風險的同時也提高融資困難程度。

3.4.2 政府方面原因

政府長期以來一直比較重視大企業的發展，忽視小企業的作用和需求，在國家層面上稅收法律制度不夠完善，并且宣傳不到位，在很多地區特別是一些偏遠地區“農村微企”的經營者對優惠政策的接受不夠及時，在知識匱乏的情況下各種優惠政策的辦理手續還很復雜，使“農村微企”錯失很多機會。此外，盡管國家出臺了許多政策大力支持“農村微企”的發展，但是還沒有從根本上解決“農村微企”的問題，一些看似對企業好的措施，但由于各種原因成為擺設，關于“農村微企”的針對性的優惠措施還沒有形成。

3.4.3 金融機構方面原因

金融機構貸款審批速度滿足不了“農村微企”需求。這些企業具有“要錢急”“拿錢快”“周期短”等特點，針對這種情況，金融機構向“農村微企”提供的大多數貸款同以前對大型企業使用的一樣。資金需求矛盾使小型企業不能簡單地快速貸款，審批過程很煩瑣，并且有些貸款期限只有一年，它們只能在到期后再融資。再融資時，它們必須經歷評級、分類等煩瑣的過程[11]。此外，金融機構風險管理理念保守。商業銀行經營理念是實行低風險低收益，有的銀行分行仍舊認為“農村微企”貸款風險高，收益沒有保障，導致它們不愿意對“農村微企”進行放貸。

4 財稅金融支持“農村微企”實現鄉村振興的對策

4.1 提高“農村微企”綜合競爭力

“農村微企”經營規模較小，并且財務管理混亂，部分企業財務失真現象嚴重，科技含量低，生產管理落后，并且還存在逾期逃債現象無法獲得金融機構較高的信用評價，也無法獲得金融支持，因此要樹立“農村微企”誠信經營意識，從一定程度上改善融資條件，吸引更多的投資。要加強自身企業經營規范，避免不必要的罰款。經營者也要自覺提高自身素質，主動學習科學技術知識，改變固定的思維模式，迎難而上，不斷提高自身綜合實力。

4.2 政府完善財政稅收制度

要逐步完善稅收優惠政策，有針對性地對“農村微企”稅收進行研究，使其在推動鄉村振興方面發揮真正的優勢，增強農村發展勢頭，想辦法使“農村微企”享受優惠，增加其確定性和便捷度，真正減輕“農村微企”稅費負擔，營造良好的稅收環境，完善政策執行方式，引導企業抓住農村產業革命的機遇。鼓勵金融機構為“農村微企”提供更多的信貸服務，幫助“農村微企”取得資金支持[11]。

4.3 建立完善的金融配套體系

通過互聯網、大數據平臺了解“農村微企”狀況，加大對微信、手機短信等信息化平臺應用，為“農村微企”辦理簡單高效的網絡平臺，同時調整貸款結構，創新金融產品，擴大信貸額度。根據“農村微企”的貸款金額制定貸款貼息和風險補償，完善企業信用擔保，制定相關失信懲罰措施，約束企業主的同時為他們解決融資難的燃眉之急。促進規模以下工業企業和個體經營戶的快速成長和轉型升級，不斷完善金融配套體系，為“農村微企”發展助力，為振興鄉村事業打好堅實基礎。

參 考 文 獻

[1]蔣祝先.農村小微企業融資困局與破解[J].農業經濟，2016（2）：31-32.

[2]白雪，馬丹.淺析農村小微企業的發展狀況[J].現代經濟信息，2017（17）：65.

[3]張蘊暉，董繼剛.銀行規模、貸款技術與農村小微企業信貸可得性——基于山東省縣域地區的調研[J].湖北農業科學，2018，57（2）：139-145.

[4]鞏敏煥.農村小微企業融資難的原因及措施研究[J].農村經濟與科技，2018，29（8）：136.

[5]邵立敏，邵立杰.我國商業銀行農村小微企業信貸風險防范研究[J].農業經濟，2018（8）：104-106.

[6]李嘉毅.農村小微企業融資難的困境及應對之策[J].經濟師，2019（10）：284-285.

[7]袁顯朋，趙聯果.淺析小微企業稅收優惠政策產生的社會效應[J].財會研究，2015（2）：12-13.

[8]王婉欣.鄉村振興背景下現代農業小微企業財務管理優化路徑探究[J].農業經濟，2018（9）：64-65.

[9]馬瑩，王永琦.普惠性小微企業稅收優惠政策的系統構建[J].稅務研究，2019（5）：114-119.

[10]魏紫，姜朋.小型微利企業所得稅優惠政策經濟效應的實證分析[J].財政研究，2018（11）：96-106.

[11]中國政府網.為期三年的惠普性減稅政策惠及超95%企業[EB/OL].www.gov.cn，2019-01-28.