淺談減稅降費政策實施的意義及面臨的問題

李媛媛

(東北財經大學 遼寧 大連 116000)

減稅降費作為推進我國供給側結構性改革的一項重大舉措，自首次提出以來就引起社會各界的高度重視，其涉及范圍之廣、規模之大，是我國乃至整個世界都前所未有的。此政策的落實落細，不僅減輕了企業和個人的稅收負擔，還為企業發展注入強勁的動力，刺激著市場主體的活力，為各企業競相發展、主動作為、實干興業的繁榮景象創造了條件，加快了我國經濟向高質量發展的速度。

一、減稅降費的涵義

雖然自金融危機以來，“減稅降費”就構成了積極的財政政策的重要部分，但“減稅降費”一詞最早在2018年被提出，對此國家對減稅降費的涵義做了明確規定。減稅降費分為“減稅”和“降費”兩部分，其中“減稅”就是“稅收減免”，通過降低稅率或減少稅基或兩種方法兼有來減輕納稅人、繳費人的稅收負擔，目前主要通過針對大稅種(增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅)的大規模減免來實現；“降費”就是“取消或停征行政事業性收費”，通過取締未經相關部門批準、越權設立的行政事業性收費來減少稅費。減稅降費政策獨具中國特色，體現中國政府財政收入結構與企業和個人稅收負擔的特征，其實質就是經濟資源的再分配。自實施以來，減稅降費政策一直處于不斷修訂和完善的過程，從最早提出的“結構性減稅”到“定向減稅和普遍性降費”，再到“普惠性減稅與結構性減稅并舉”，均體現出根據現實狀況不斷做出調整的過程，以滿足我國推動經濟高質量發展的需要。

二、落實減稅降費政策的意義

(一)減稅降費政策推動企業創新，增加研發支出

在當今激烈的社會競爭中，不思進取、不求上進的企業，就會處于被動不利的地位，甚至可能在這個弱肉強食的社會中消失；而追求創新，注重研發的企業，則會在行業中處于佼佼者或是探尋到新的發展領域。越來越多減稅降費政策帶來的稅收紅利，使得企業更加看重研發投入，其中研發費用可在稅前按75%的比例加計扣除，此政策使注重研發、追求創新的企業生產成本顯著降低，進而使企業將節省的資金投入企業研發，再進一步實現研發費用的加計扣除來降低企業成本，企業按此循環周而復始，不斷推動技術創新和產業升級，進而在激烈的社會競爭中始終保持頑強的生命力。

(二)減稅降費增加居民收入和提高消費能力

伴隨個人所得稅起征點的上調、稅率的下調以及個人專項附加扣除項目的增加，居民個人所得稅和社保稅的上繳金額進一步降低，進而變相增加了廣大居民的收入，使廣大居民，特別是低收入者享受到稅收紅利，獲得切實的幸福感和獲得感。隨著減稅降費政策的有效執行，進一步激發了市場活力，創造了更多就業機會，促進了居民就業，增加了居民的消費能力，使人民生活水平進一步提升。

(三)減稅降費政策降低企業生產成本

實施減稅降費政策的目的之一是降低市場經濟主體的成本，企業從營業稅改征增值稅，使稅由價內稅改為價外稅，稅額不再計入企業外購的生產物資、接受勞務等的成本中，進而使企業的生產成本降低。企業養老保險費率和失業保險費率，以及社保費率的進一步降低，也降低了企業的人工成本，進而減少了企業的生產成本，由此可見減稅降費政策的實施，降低了企業的生產成本，提高了企業的經營效益。

(四)減稅降費政策促進中國經濟高質量發展

為了應對經濟下行壓力和進行供給側結構性改革，我國進一步加大減稅降費的力度，以更好地凝聚市場信心，推動經濟高質量發展。減稅降費政策的實施不僅為千千萬萬企業發展減輕負擔、輕裝上陣，增添了企業發展的底氣和信心，還切實增強了中國經濟發展的后勁，為我國經濟從“高速發展”過渡到“高質量發展”增加契機。

(五)減稅降費政策促進實體經濟轉型升級

隨著近幾年虛擬經濟的快速崛起，人們看到了虛擬經濟的未來發展潛力，將企業越來越多投身到虛擬經濟，相比之下，實體經濟就顯得暗淡無光，其發展一度處于停滯不前甚至后退的窘況，國家為了重振“立國之本”和“強國之基”的實體經濟，相繼出臺了許多相關政策，其中減稅降費政策針對實體經濟，特別是制造業，對增值稅的稅率、稅目等進行改革，極大地減輕了實體經濟的稅收負擔，恢復了制造業的活力，促進了發展，為制造業的轉型升級增添了動力。

三、實施減稅降費政策面臨的問題

(一)減稅降費超出預期，財政壓力較大

今年實施的新一輪更大規模的減稅降費政策減降的稅費突破了2萬億元，如此大規模的減稅降費數額進一步減少中央和地方政府收入，這可能致使債務負擔過重的地方政府出現入不敷出問題，地方政府財政赤字規模進一步擴大。這種情況下，政府必須認識到“過緊日子”的必要性，提高財政資金的使用效率，營造積極良好的營商環境。

(二)少數企業減負不明顯

雖然減稅降費涉及的范圍廣，但仍有少數企業所享受的稅費減免力度小，金額相對總稅費來說微不足道。對這部分企業來說，減稅降費政策仍需進一步改進，減稅降費政策只有涵蓋各行各業，惠及所有納稅人、繳費人，才能實現中國經濟的全面發展。

(三)減稅降費政策落實不到位

減稅降費政策的大規模、大范圍實施，雖能惠及大部分企業，但由于企業自身原因，如不關注政策出臺，也不注重職工培訓，企業不能及時掌握和運用新的減稅降費政策，致使在一些企業中減稅降費政策形同虛設，沒有落實到位，從而不能發揮其應有的減稅降費作用。

(四)減稅降費加劇了虛開發票、亂扣稅現象

近年來，在減稅降費落實落細的過程中，虛開發票、非法交易發票，亂扣稅行為愈演愈烈，金額之大、為數之多、影響之廣令人咋舌，嚴重損害國家利益，進一步加劇了政府的財政壓力，危害經濟社會的穩定，最終危害人民群眾的社會福利。

四、減稅降費政策改進的建議

(一)繼續做實做細減稅降費政策

所謂做實就是將減稅降費政策落實到每個納稅人、繳費人，使稅費的減降做到最大化，使納稅人、繳費人享受的稅費紅利實現最大化。所謂做細就是減稅降費的工作需要細心、細致的品質，并要求做到細枝末節，讓每一位納稅人、繳費人都能享受減稅降費政策帶來的甜美果實。因此，這就需要政府不僅要算好大中型企業可能享受的大額稅費減免的賬目，還要算好小型微利企業享受普惠性減稅帶來的小額減免的賬目。同時，稅務機關需要派遣盡可能多的專業人員深入企業，為涉稅企業普及政策知識和提供咨詢服務，解決納稅人因嫌繁瑣復雜而不進行納稅申報的情況，以降低納稅人、繳費人少享利的可能，使減稅降費政策真正惠及每一位納稅人、繳費人。

(二)財政政策要提質增效，注重結構調整

面對巨大的財政收支平衡壓力和有限的加力空間，需要突出對政策“提質”和“增效”的要求，并從“質”和“量”兩個方面入手，改善財政政策對資源的配置效率，實現經濟“量”上的增長和“質”上的提升。結構調整要求優化財政資金的使用方式及結構，具體地講就是將資金投向更迫切需要發展和完善的民生建設、基礎設施短板等領域。通俗地講，就是將錢花在刀刃上。這就要求政府杜絕一切沒有必要的開支，慎重決定新領域的開支，實現財政資金的最大效益。

(三)嚴厲打擊虛開騙稅行為，加快相關法律制度的完善

隨著減稅降費政策的實施，虛開發票逃稅避稅行為越來越猖獗，雖不反對進行合理的稅務籌劃，但嚴厲打擊任何損害國家利益的逃稅漏稅行為，對此我們秉持毫不留情、堅決果斷的態度，一旦發現依法嚴肅處理，以儆效尤。法律制度作為治國之本，我們必須緊跟現實經濟生活中出現的問題，及時對法律法規做出修訂或制定，以法律威懾力打擊違法犯罪行為，維護經濟市場的和諧穩定。

總之，減稅降費政策切實降低了企業和個人的稅收負擔，為企業發展增添了動力，緩解了經濟下行壓力，雖有不足的地方，但其整體取得的效果獲得了社會各界的贊許和支持，并且相信減稅降費政策將在教訓和失敗中不斷得到完善和發展。