基于一流專業(yè)建設(shè)的高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建
——以商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

牛星星

（商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院，陜西 商洛 726000）

0 引言

隨著職業(yè)教育潮流在世界范圍內(nèi)的飛速發(fā)展，人們?cè)絹碓秸J(rèn)同這樣的理念：職業(yè)教育與經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有密不可分的聯(lián)系，是國家核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。 2016年3 月，陜西省啟動(dòng)實(shí)施“四個(gè)一流”建設(shè)，將高職院校、高職專業(yè)列入建設(shè)計(jì)劃，高職院校專業(yè)建設(shè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

支撐一流專業(yè)建設(shè)的是一流的職業(yè)教育師資隊(duì)伍和一流的教學(xué)模式。一流的隊(duì)伍建設(shè)與一流的教學(xué)模式離不開院校高水平的管理與控制。我國于2012年11 月出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為各類高校如何規(guī)范和解決內(nèi)部控制問題提供了制度依據(jù)，然而此規(guī)范是普遍適用于所有行政事業(yè)單位的，未考慮高校教育教學(xué)的主導(dǎo)地位，難以對(duì)高校專業(yè)建設(shè)起到顯著的推進(jìn)作用，存在一定的局限性。

過去對(duì)于內(nèi)部控制的研究主要是以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目的，側(cè)重于報(bào)告目標(biāo)與合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽略了內(nèi)部控制的管理職能，不重視運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得內(nèi)部控制有很大的局限性，與教學(xué)管理脫節(jié)，無法密切服務(wù)于高校的教育教學(xué)職能。 本文以一流專業(yè)建設(shè)為目標(biāo)，研究基于專業(yè)建設(shè)的內(nèi)部控制體系，以統(tǒng)籌高校的管理，使得院校上下擰成一股力，共同服務(wù)于教育教學(xué)目標(biāo)。 從教育教學(xué)本位理念出發(fā)，從戰(zhàn)略角度研究構(gòu)建服務(wù)于專業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系，以提升學(xué)院教育教學(xué)水平，更好地為社會(huì)培養(yǎng)技能型人才。

1 基于一流專業(yè)建設(shè)的高職院校內(nèi)部控制要素分解

過去對(duì)于專業(yè)建設(shè)的研究都是圍繞專業(yè)、課程、教學(xué)進(jìn)行研究，本文以商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，從高職院校的大環(huán)境出發(fā)，以推動(dòng)院校內(nèi)涵發(fā)展從而帶動(dòng)專業(yè)建設(shè)為著力點(diǎn)，以控制環(huán)境、教育教學(xué)管理、行政管理三個(gè)方面為助推器來研究構(gòu)建以專業(yè)建設(shè)為核心的內(nèi)部控制體系。

1.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境是院校內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，也是其他控制要素發(fā)揮出作用的前提。其影響會(huì)深入院校管理的各個(gè)方面。 根據(jù)高職院校總體情況，本文將其控制環(huán)境分為：組織架構(gòu)、組織文化與社會(huì)責(zé)任三個(gè)方面。商職院的組織架構(gòu)劃分仍以行政結(jié)構(gòu)為主導(dǎo)，對(duì)于行政權(quán)力沒有有效地進(jìn)行約束。行政權(quán)力在高職院校的整體運(yùn)行中，發(fā)揮著十分顯著的作用。而對(duì)于教師、科研人員而言， 雖然也能在一定程度上參與管理工作，但往往參與管理工作需要轉(zhuǎn)為行政崗位，而與教育教學(xué)逐漸脫節(jié)。 這種客觀存在的行政權(quán)力過大的現(xiàn)象，使得學(xué)術(shù)權(quán)力在高校中地位不明確，也無法在教育教學(xué)相關(guān)的各項(xiàng)決策中發(fā)揮有效的作用，因而無法形成有效的支撐專業(yè)建設(shè)， 以教育教學(xué)為核心的單位文化。 因此，在組織架構(gòu)方面，應(yīng)從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)班子中教學(xué)人員占比、內(nèi)部治理與激勵(lì)機(jī)制三個(gè)方面評(píng)價(jià)。

高校的組織文化同企業(yè)、事業(yè)單位都有著顯著的區(qū)別，其不僅對(duì)于院校管理本身有重大影響，對(duì)學(xué)生，甚至對(duì)社會(huì)也會(huì)產(chǎn)生一定的輻射作用，因此，高校內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，除了注重形成廉潔、自律的組織文化外，在文化建設(shè)中，還應(yīng)評(píng)價(jià)其是否重視學(xué)風(fēng)、教風(fēng)與校風(fēng)建設(shè)、是否形成鮮明的校園文化、是否注重課堂思政建設(shè)。 以使得組織文化建設(shè)與辦學(xué)理念，校風(fēng)校紀(jì)形成一個(gè)整體[1-3]。

1.2 教育教學(xué)管理

以往對(duì)于內(nèi)部控制的分析與評(píng)價(jià)均是根據(jù)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行的分類，本文根據(jù)服務(wù)于專業(yè)建設(shè)、教育教學(xué)的需求，將內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了重新分類。

基于一流專業(yè)建設(shè)的要求，教育教學(xué)管理中的控制活動(dòng)應(yīng)包括：學(xué)術(shù)業(yè)務(wù)控制機(jī)制、教學(xué)業(yè)務(wù)控制機(jī)制、科研業(yè)務(wù)控制機(jī)制、教育教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理制度等。教育教學(xué)管理涉及的信息溝通包括：教學(xué)信息系統(tǒng)、師生互評(píng)機(jī)制。對(duì)控制的監(jiān)督應(yīng)包括：內(nèi)部督導(dǎo)制度、自我診斷制度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面主要涉及高職院校教學(xué)診改制度。

1.3 行政管理

高職院校的行政部門，其主要職能為維持院校正常有序運(yùn)行的同時(shí)，為教育教學(xué)提供高效服務(wù)。 為了規(guī)范并提升行政管理的效率，參考《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，結(jié)合高職院校特征，高職院校行政管理活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)包括：資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、招生與就業(yè)管理與基建項(xiàng)目管理。

2 高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

根據(jù)上述分析，本文設(shè)計(jì)了高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1。

3 商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制存在的問題

對(duì)照前文所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)存在如下問題。

3.1 控制環(huán)境方面存在的問題

控制環(huán)境方面存在的主要問題是組織架構(gòu)設(shè)置不合理，商洛職業(yè)技術(shù)學(xué)院由四系三部負(fù)責(zé)具體的教學(xué)與學(xué)生管理工作，由教務(wù)處對(duì)于教學(xué)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。 未設(shè)專門的學(xué)術(shù)委員會(huì)，四系三部之間缺乏交流與溝通的橋梁，教學(xué)、科研方面合作較少，各自閉門造車，從結(jié)果上，其教學(xué)質(zhì)量、科研水平發(fā)展不均衡，不利于共同進(jìn)步。行政職能部門中未設(shè)專門的審計(jì)委員會(huì)，僅設(shè)置了工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)，并工會(huì)下設(shè)置了審計(jì)科，負(fù)責(zé)工會(huì)開支的審計(jì)工作，而學(xué)院整體財(cái)務(wù)開支僅由外部政府部門進(jìn)行。 從學(xué)院整體財(cái)務(wù)情況來看，內(nèi)部審計(jì)職能缺失，財(cái)務(wù)工作缺乏約束與制衡，易出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 教育教學(xué)管理方面存在的問題

教育教學(xué)管理方面存在的主要問題是：控制機(jī)制設(shè)置碎片化，評(píng)價(jià)結(jié)果未得到重視，且難以常態(tài)化。學(xué)院針對(duì)教育教學(xué)設(shè)置了較多的控制機(jī)制，包括師生互評(píng)、內(nèi)部督導(dǎo)、自我診斷、診改等教學(xué)管理機(jī)制，但是這些機(jī)制的設(shè)置未整合形成統(tǒng)一、 有效的大平臺(tái)，很多項(xiàng)目在各個(gè)機(jī)制中都存在被重復(fù)評(píng)價(jià)，且評(píng)價(jià)結(jié)果不統(tǒng)一，浪費(fèi)資源。

學(xué)院在教學(xué)管理過程中，雖然注重評(píng)價(jià)，但對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果未形成有效的關(guān)注，師生互評(píng)、內(nèi)部督導(dǎo)、自我診斷、診改的結(jié)果未在學(xué)院內(nèi)部大范圍公開，也未與獎(jiǎng)懲機(jī)制充分結(jié)合，導(dǎo)致評(píng)價(jià)流于形式，結(jié)果不痛不癢，難以起到真正的督促，改進(jìn)作用。

3.3 行政管理方面存在的問題

預(yù)算的編制不夠科學(xué)。 學(xué)院采用基數(shù)法編制預(yù)算，雖然能夠節(jié)約時(shí)間，但是由于高校各項(xiàng)教科研活動(dòng)在各年之中變化較大，該方法所編制的預(yù)算不能滿足實(shí)際的發(fā)展需求，例如：2019年，學(xué)院實(shí)際支出超出原預(yù)算25.61%，四系三部預(yù)算執(zhí)行率為81.73%，其中基礎(chǔ)部預(yù)算執(zhí)行率僅為59.93%。 可以看出，預(yù)算并未完全發(fā)揮出其應(yīng)有的指導(dǎo)作用[4]。

實(shí)物資產(chǎn)的控制不到位，學(xué)院未建立專門管理物資的部門，物資管理由總務(wù)處下設(shè)科室登記，教科研儀器、辦公設(shè)備的保養(yǎng)與管理由各行政部門與四系三部自行負(fù)責(zé)，無法全面監(jiān)控設(shè)備的使用與維護(hù)保養(yǎng)情況。 且一些實(shí)訓(xùn)室、機(jī)房無法在四系三部中形成有效的統(tǒng)一調(diào)度，無形中降低了資產(chǎn)的使用效率。

4 結(jié)語

高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)與評(píng)價(jià)，有利于院校各項(xiàng)制度與政策的有效落實(shí)，有利于全面提高院校管理水平，有利于系統(tǒng)的推進(jìn)院校一流專業(yè)建設(shè),提升院校教學(xué)科研水平及人才培養(yǎng)質(zhì)量，當(dāng)前關(guān)于高職院校內(nèi)部控制的研究尚且處于起步階段,如何跳出企業(yè)內(nèi)部控制的框架，形成具有院校特色，服務(wù)與教育教學(xué)，促進(jìn)院校內(nèi)涵發(fā)展的內(nèi)部控制體系值得進(jìn)行進(jìn)一步的深入探索與研究。