納稅籌劃在企業財務管理中的應用

胡文穎 胡婷婷 林葉桃 楊新海

摘 要： 隨著我國經濟的發展與各方面體制的逐步健全，政府的相應政策也在趨于完善和合理。財政是我國非常重要的組成部分，稅收政策直接影響了財政的具體收入。在我國眾多的稅收項目當中，企業稅收占據的比例非常重要。因此怎樣的可以合理的調節企業賦稅，最大化的降低稅率成本，是各個企業在發展過程中需要重點關注的問題。本篇論文主要針對稅收籌劃進行各方面的探討，從而可以有效地實現企業的經濟利益提高。

關鍵詞：企業財務;財務管理;稅收籌劃;應用

一、關于稅收籌劃應用的國內外研究現狀

稅收籌劃概念在國外出現的時間很早，并且伴隨著稅收籌劃不斷的發展，相應的概念也在趨于完善，特別是在企業的財務管理當中應用是越來越廣泛和深入。在1992年時，當時世界非常著名的經濟學家麥倫與馬克在其主要的理論著作中提到：在企業財務管理過程中，一定要充分地發揮稅收籌劃這項活動的作用和意義，在充分考慮各方面稅收政策以及隱性稅收包括稅收成本的前提之下，可以讓企業獲得最大的經濟效益和收入，幫助企業迅速成長。因為西方經濟發展相對迅速和發達，因此稅收制度在整個經濟發展過程中起到的調節作用是非常顯著的。納稅人在實際的過程中采用稅收籌劃所取得的效果也是非常明顯的。在西方也存在著很多稅收籌劃的機構，這使得該項手段逐漸的向專業化方向進行發展。但是當時中國正處于文革期間，經濟發展受到了嚴重的抑制，導致我國相應的稅收發展相對較晚。一直到2007年時，我國著名的經濟學家曾一龍才提出了相應的稅收籌劃概念，我國開始逐漸的進行稅收籌劃的發展，但是不論是在理論研究或者是在實踐方面仍然存在著很大的問題和不足，要進行深入的研究和探討。

二、稅收籌劃概述

稅收籌劃其實是符合國家的根本法律以及相應的經濟法律規范的，可以通過中介或者是企業內部自身進行相應的規劃與組織，從而有效的使得稅負進行降低，實現企業收益最大化。從短期效果來看，籌劃稅收可以為公司有效的節約資金，減少稅率負擔，獲得更多的收入，同時也可以很好的提高員工工作的積極性，增強工作效率，幫助企業在復雜的市場中逐漸得到發展和進步。從長遠方面來看，可以很好的助力國家稅收政策的實施，增強國家財政收入，從而有效地保持國家的長治久安和穩定發展。

三、稅收籌劃的基本原則

（一） 合法性原則

企業在進行具體的稅收籌劃過程中，所謂的合法性原則具體表示的是企業的相應活動籌劃安排，必須要在我國相應法律以及規章制度所允許的條件下進行。按照法律規定進行企業的產品經營，不可以通過各種機會想方設法的進行偷稅或者漏稅等違法行為。與此同時，企業在進行稅收籌劃的過程中相應的財務活動也必須要始終以國家的財務、法律以及其他相關的經濟法律為活動準則，不能越界或者是違規。

（二） 事前籌劃原則

企業在進行具體的稅收籌劃過程中，一定要遵守事前籌劃原則，這樣可以很好的根據國家當前的發展情況以及市場情況，對于企業的具體籌劃活動進行規范，夠有效的讓企業減少在現實過程中的應稅行為，從而可以很好的避免企業存在過重的稅負。如果企業相應的經濟業務已經展開，再去考量相應的稅收籌劃，那么必然會使得企業出現一些偷稅、漏稅的違法行為。這不僅對于企業本身是一種名譽上的損失和傷害，同時也會使得國家財政受到相應的威脅和損失。

（三） 效益優先原則

企業在進行具體的稅收籌劃過程中，一定要嚴格的遵循效益優先原則。所謂的效益優先原則就是幫助企業獲得很好的經濟效益水平，從而可以有效地降低企業的稅收成本和稅收壓力。當企業在進行某項經濟活動過程中獲得了相應收益的同時，也應該考慮計劃這項活動所需要的額外支出和具體費用。因此企業實施某項經濟活動或者某項業務之前，一定要對這項活動或者是業務進行事先的考量和事前的預判與評估。主要是著眼整體的稅率降低而不是某一個稅負上。因為往往某項活動A項稅負可能會很低，但是B項稅負卻增加相對明顯，這就不能夠保證整個活動或者是業務的整體稅負進行有效降低，以免得不償失。

（四） 目標明確性原則

企業在進行具體的稅收籌劃過程中，一定要嚴格遵循目標明確性原則。該原則作為企業整個財務管理系統的一個子體系，緊緊地圍繞企業財務活動和整體的財務目標進行具體實施和操作的。企業進行稅收策劃的主要意義在于有效的對企業稅收負擔進行降低，但是降低了企業的稅收負擔并不是可以意味著企業能夠獲得更大的經濟利益和利潤收益。

四、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

（一） 一個公司或者是企業在其進步發展的投資、融資過程中，需要對各方面的優惠政策進行統一的稅收籌劃。首先，針對于各個企業在成立的最初期，應該選擇優惠政策和優惠力度相對較大的地區來進行企業的注冊。例如像一些國家進行重點扶持和優惠力度較高的西北地區、高新地區、經濟特區等等諸多地方，選擇在這些地區進行企業的注冊，可以很好地為企業今后的各項發展進行稅率的有效降低，保證企業在發展和進步的過程當中能夠取得更好的優惠。其次，企業在進行產品選擇投資的過程當中，也應該走著重的考慮那些國家重點扶持和加大稅收政策的產品。針對于這些產品而言，可能后期會享受到相應的免稅、減稅包括退稅等各種優惠福利。最后，對于企業整體從屬機構調整和規劃的過程當中，也要進行認真的分析和系統的整合。因為我們國家針對于不同的企業從屬機構存在不同的納稅政策。

（二） 根據延遲納稅時間相應的稅收政策規定。當企業本身在發展過程中遭遇到了某些事前并不能進行很好預見和估計的狀況使，可以根據我國相應的法律和規章制度規定，到相關單位辦理相應的延期納稅手續，從而可以根據法律規定進行稅款的延期繳納。針對于這筆延期繳納的資金來說，可以當做是政府向企業在短時間內所提供的無利息貸款，這從根本上可以提升企業面對突發狀況或者窘境之下的可支配資金額度，能夠很好的給予企業相應的資金支持和幫助，讓企業有時間度過當前的財務危機，擺脫財務出現窘困的局面。

（三） 通過對企業整體的經營、組織架構、財務政策進行全方位的籌劃，選擇最佳的稅負方案，對于一些經營活動進行事前的預估和籌劃，能夠有效的降低稅負，讓企業獲得最大的收益與經濟利益。

五、結語

對于一個企業實施稅收策劃而言，它對于整個企業的實際收入和經濟收益具有非常重要的影響。如果在操作過程中出現了相應的失誤，必然會使得企業在經濟收入上遭受直接的損失，從而對企業長久的發展構成威脅。因此企業內部一定要對稅收籌劃進行有效的控制和準備，從而可以很好的避免一些高費率的稅負，能夠幫助企業很好的節約成本，實現最大化的收益。目前我國在稅收方面還存在很多體制漏洞，我們國家相應的稅收籌劃發展的時間相對較短，存在很多不足，因此在今后這方面需要加大力度逐步使其進行全面的完善。

參考文獻：

[1]李蕙.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].財會研究，2015.

[2]劉百芳，劉洋.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[N].現代財經-天津財經學院學報，2004.

作者簡介：

胡文穎，出生年月：1999.06.09，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：四川省樂山市，學歷：本科，研究方向：會計學.