經濟新常態下注冊會計師審計的風險研究

文| 張 波

在經濟高速發展的背景下，我國的經濟市場以及注冊會計師的審計工作環境都在不斷的發生變化，市場訴求、工作要求以及專業水準都在不斷的提高更迭，整體大環境日趨復雜，審計工作的進行面臨著更多的風險與挑戰。復雜的經濟形勢對注冊會計師在審計工作中的專業素質以及工作能力的要求也變得更加的嚴苛，因此如何在復雜形勢下逆流而上頗為重要。

審計風險成因

現階段，我國經濟處于高速發展以及改革的重要關鍵階段，而在這一背景下，注冊會計師審計工作環境變得越來越復雜，審計工作面臨著前所未有的挑戰與阻礙，審計工作的風險無法規避，也無法限制其產生，注會團體只能夠盡可能地降低審計工作風險所帶來的負面影響。

1.審計風險的成因與審計機構的獨立性息息相關。目前我國各方面政治體制的安排特點以及審計管理體制都受到外部環境的影響，也正是在如此復雜的社會環境下，審計機構的獨立性難以得到保證，與其他機構藕斷絲連，難以保證審計決策的合理性與權威性，繼而影響到審計機構的公信力，從而導致審計工作難以正常開展繼續，引發審計風險。

2.審計人員作為審計工作的主體，審計工作受審計人員素質的影響，審計人員的較低的專業素養以及職業道德，都會影響到審計機構的審計工作質量的高低，因此，審計人員的素質水平成為制約審計機構審計風險形成的主要原因之一。目前我國整體審計團隊整體素質水平偏低，專業素養以及年齡結構并不具備明顯的競爭優勢，審計水平整體滯后，難以滿足經濟市場的需求，難以滿足市場要求的水準。部分審計人員在審計工作進行的過程中難以做到真正的客觀公正，伴隨著日益深入的審計工作內容以及日益艱難的審計工作環境，素質落后的審計團隊導致審計風險概率日漸提高。不僅如此，少數審計人員職業素養較差，工作認同感，責任感缺失，缺乏應有的職業道德觀念以及職業素養規范的約束，也極大的限制了審計工作的進行。

注冊會計師風險防范措施

明確自身定位 樹立防范意識

經濟新常態背景下，隨著法律制度的不斷完善，健全的責任制度不斷建立，如若想要實現審計工作本身應有的獨立性，保障審計工作獨立性的存在與實施，則需要提高注會團體整體的責任意識、思想道德素質水平以及專業素養能力。因此，審計機構以及部門，應當對審計從業人員進行定期的職業素養培養，針對審計人員的職業道德以及專業水準進行及時的修正、完善以及提高，幫助從業人員明確從業內容，在職在崗完成自己的本職工作，明確自身的工作職業定位，認識到審計工作對于社會經濟以及企業的穩定發展的必要性、重要性以及不可替代的審查作用。另外，審計部門還應當定期對審計人員進行工作審查，核查審查人員是否存在工作失職，以及違反職業道德等過失行為，并對其過失行為采取相應的法律處罰，重則撤銷執業執照，吊銷會計事務所的營業執照，以此敦促審計人員，注會團體在工作的過程中不斷自省，提高自身的風險防范意識。

正視風險疊加 強化工作能力

在現階段，注冊會計師面臨著即為嚴重的風險疊加問題階段，諸多風險因素不斷重組結合對于注會團體而言是一個極為嚴峻的挑戰，如若注會團體想要成功應對挑戰，勝任審計工作，則需要進一步的提高自身的工作能力以及專業素養。這需要注會事務所從根本上提高事務所招聘人員的專業素質，提高招聘要求，除規定的相關證件等硬性規定外，事務所特定的專業能力考察以及職業道德素養評定，也應當作為事務所招聘的參考因素。而在日常的工作過程中，注冊會計師作為獨立的個體，應當時刻不忘學習，不斷地提升自身的職業素養，廣泛的學習，強化自身的工作能力，拓展知識面，以提升自己的業務水平。與此同時，事務所等注會團體還可以定期進行集體討論會，召集組織成員共同探討工作經驗，相互促進，彼此成就，共同進步。

完善內部控制 加強客戶管理

審計工作中所遇到的客戶如若存在舞弊等違規行為，也將會帶給注冊會計師一定的審計風險。因此，完善客戶管理制度，針對企業人員能夠及時的給予高度的重視與調查，充分了解客戶的工作動機以及經營背景，完善客戶內部的控制，是降低風險的重要手段。在審計工作的進行過程中，數據的采集以及信息的收集人員都應當承擔一定的工作責任，在手機過程中應當充分遵守相關的法律法規，確保收集的財務信息的完整真實。

總結

經濟新常態下審計風險的動態變化會日趨激烈，注會團體在審計工作中面臨的困難阻礙也將日趨增強。通過采取有效的措施來降低風險發生的可能性，降低風險帶來的損失，這就需要注會團體提升自身的工作能力、專業素質水平以及職業道德，具備較強的風險防范意識，增強對客戶團體內部的控制，審計工作的質量才能夠得到保障，注會才能夠在工作中發揮作用。