多元共治模式倒逼事業單位內部控制建設對策研究

□ 文| 鄧海宏

在事業單位全面深化改革之后，事業單位效益有了一定提升，職工的積極性也出現升高。但是內部控制工作作為事業單位工作的重點，在發展過程中也出現一些問題，比如內部控制機制不健全、內控監管力度不足、內控制度執行不到位等，給事業單位在新時期的內部控制工作帶來新的機遇和挑戰。

事業單位內部控制研究進展

事業單位在社會發展中承擔著不可替代的作用，其管理模式、組織體系等有獨特的特點，所以在內部控制與監管方面也存在一些特殊性。在過去，事業單位管理一直是政府統一管理，并參與內控制度的建設，所以內部的活力不足，管理的靈活性不強，削弱了事業單位的控制主體地位。隨著事業單位的不斷發展以及發展模式的改變，事業單位的規模不斷擴大，但發展水平參差不齊。政府對事業單位的發展監督職責受政府方面本身的制約，使得政府難以實現對事業單位進行有效的監管。

事業單位內部控制實踐中存在的問題

1.管理觀念比較滯后。事業單位更重視業務工作的開展，而沒有了解內控制度建設和監管工作的重要性，內控意識整體比較淡薄，部分人員甚至認為進行內控工作毫無意義；同時因為觀念的限制，事業單位存在內控崗位人員兼職的情況，現有的內控人員無法支持專業內控工作的進行。事業單位對內控工作的風險因素認識不到位，防范意識不足，忽視了對經營業務活動中風險問題的防范，導致內控制度建設不全面，監管作用無法充分發揮。

2.執行力度不強。事業單位內控體系在實際工作中的執行力度不強，成效不高，很多環節和制度的落實不僅流于形式，還存在形式和內容沒有很好統一起來，注重實際效果不夠。事業單位內部人情化、走關系的情況比較常見，不能嚴格按照規定開展內控工作，內控結果存在弄虛作假現象，不能有效反映出管理效果。

3.內部控制體系不完善。事業單位實施的內控體系的科學性和可靠性還需要進一步提升，內控的價值和作用沒有全面發揮。事業單位的管理思想依然比較傳統，對于經營管理還停留在事后控制方面，不重視事前預防；約束和防范機制不足，更多的是在出現問題后進行事后解決和懲處，而不是做好科學的預防工作避免問題的發生。

4.內控人員經驗不足。新時代下內控工作出現新的要求，需要對事業單位開展內控和風險管理，進一步拓展了內控的職能，轉變成綜合模式。但是對于內控人員來說，工作內容出現新變化，工作目標出現新要求，但是人員本身的內控經驗不足，缺乏內控理論和實踐經驗，不能做到理論聯系實踐，無法準確把控內控業務流程，導致內控達不到預期的效果。

多元共治模式倒逼事業單位內部控制建設路徑

（1）完善巡視制度。當前巡視制度基本實現中央層面的全面覆蓋，并正在向基層地區推進，覆蓋所有的事業單位。通過全方位巡視工作，監督領導干部是否落實黨風廉政建設，是否遵循組織紀律，是否存在違法違規行為（以權謀私、貪污賄賂、腐化墮落、獨斷專行等）。一是制度方面，主要巡視組織機構、領導集體、授權審批、決策等制度是否合理和健全，對單位制度健全和有效履職情況進行檢查，促使制度完善和嚴格落實。二是決策機制，主要是巡視領導干部是否存在違紀行為、獨斷專行等，是否按照決策制度行使自己的決策權力，是否出現越權等問題。（2）強化財政監督。事業單位要借助事前、事中和事后的監督機制，對單位的資金和財政運行情況進行監管，以此作為預算管理的依據。這樣可以使單位及安全財政預算、使用、績效等制度，促使內控體系得到優化。一是預算業務，重點監督單位預算編制、執行、調查預決算情況，借助外部監督機制，倒逼單位完善預算業務體系，健全預算管理制度。二是采購業務，重點是借助財政監督核查單位的采購預算與預算管理，采購活動管理，驗收管理等方面的制度是否健全，借助財政監督倒逼單位內部健全管理制度，提出科學的風險防范措施。三是收支業務，主要針對單位承接的建設項目進行監督，是否按照內控制度進行落實，是否按規定征收非稅收入，是否按規定繳稅，相應程序是否合法等，借助財政監督倒逼單位嚴肅財經紀律，完善收支業務控制體系。（3）加強國家審計。國家審計覆蓋單位內控的所有對象，首先是審計單位機構職能分工與職責劃分要堅持不相容職務相分離的原則；其次是進行決策體系建設，要關注單位是否建立相應的制度，最后是內控執行制度的建設，保證不相容崗位相分離及問責機制的落實，建立科學的內控流程指引和分工。（4）多元共治模式。財政監督重點在于預算的全覆蓋監管，從業務層面進行監督，并建立監督成果數據庫平臺；巡視從單位層面進行控制，重點針對領導干部進行，涉及單位資金方面，形成單位黨風廉政建設、決策機制、內部管理建設等巡視報告，并將成果數據輸入上述平臺；國家審計從單位層面進行控制審計，可調用平臺中的報告數據和資料，實現監督資源的整合與共享，提高監督效率。

結語

通過多元共治模式，借助巡視制度、財政監督、國家審計等事項的開展，倒逼事業單位完善內部控制體系，強化內控建設。