試論職工個人所得稅的納稅籌劃

□ 文| 盧 瀟 祁 娟（通訊作者）

引言

納稅與每一位職工及人們的日常生活息息相關，個人所得稅的繳納與籌劃已經成為社會關注的問題。個人所得稅在我國國家財政收入中并沒有占據很大一部分，但隨著社會經濟的發展，人們日常支出中個人所得稅的占比卻逐年攀升。社會各界人士認為，個人所得稅的繳納是有必要的，但應當出臺相關針對性政策，盡可能減少普通職工納稅所帶來的負擔。

職工個人所得稅的納稅籌劃現狀

目前，我國職工的工資主要由兩部分構成，一部分為基礎工資，一部分為績效工資，即獎金。但有部分職工在進行納稅的時候，他們的工作所得并不能夠達到我國納稅的最低限額，因而無法進行納稅。而如若職工的績效工資積攢到年終進行統一的發放，就需要職工進行個人所得稅的繳納，而這時的績效工資所需要繳納的稅金會顯著增加。這就導致部分職工工資發放以及繳納稅款的情況不夠科學合理，最終導致職工個人利益受損，從而影響到職工的工作態度以及工作積極性。

納稅籌劃的目的就在于此，在于不違反相關稅收法律條例的前提下，盡可能的優化與完善單位職工工資的發放，保證績效工資的意義。減少職工在工資發放過程中的損失，降低職工在納稅過程中的稅負壓力，盡可能地減輕職工的稅務負擔。這是對納稅工作的一種優化方案。針對納稅方案的優化與更新，能夠最大限度的在合理合法的條件下，減輕職工的納稅負擔，而同時取得正當的稅收權益。

通過對部分企業及單位的納稅現狀進行分析，除需要考慮基礎工資以及績效工資外，還應當充分考慮不定期、不定次發放的過節費用以及其他費用。可見工資核算以及納稅核算工作并不僅僅是簡單的計算，更需要根據我國國家相關法律法規的要求與規定進行發放，通過合法的手段來實現個人所得稅的節減，緩解個人稅負壓力。

職工個人所得稅的納稅籌劃舉措

提高公積金提高員工福利

現階段我國企業以及單位可以通過提高公積金的手段來提升員工福利待遇。職工按照政策規定，按一定的工資比例繳納養老金、職業年金、醫保等社會保障福利后，再進行下一步個人所得稅款的繳納。

企業與單位如要通過納稅籌劃舉措來緩解員工的納稅負擔，減輕員工的納稅壓力，可以通過提高職工的公積金所得，來緩解職工的納稅負擔。根據相關的法律法規的規定，公積金的繳存比例計算范圍為5%-12%，因此，企業以及單位可以根據自身的經營生產狀況，對職工的公積金繳存進行一定比例的調整，能夠在提高職工福利的同時，降低職工繳納個稅的應納稅所得額，從而降低繳納稅額。但在繳納稅款的過程中，仍舊需要遵循繳納稅款的根本原理，通過合法合理的方式方法，選擇更低的納稅方案。可以通過對不同籌劃體的劃分一規劃原理，調整納稅比率，調節單位和個人繳存公積金，在提高職工福利待遇的同時，也能提高職工的工作積極性，全面提升企業與單位經營的效益。

善用規定適量減少稅收

企業與單位如要對職工個人所得稅開展納稅籌劃，也可以通過利用年終獎的納稅規定，減少員工年終獎的納稅金額。根據稅務局新個人所得稅法的相關規定與要求，對于納稅人取得的年終一次性獎金，可以單獨進行年終一次收入申報，也可以并入全年工資與薪金中進行申報。因此，企業以及單位的財會部門，可以根據這一政策進行選擇。

通過比對兩種方案的應納稅額及相關稅率，針對性的選擇更為合適的年終一次性收入申報方案。考慮企業及單位大部分員工的權益與利益，統籌規劃，合理發放獎金，以求得最佳的節約稅款的效果。另外，在年終獎額度的管理上，可以通過預先設置的年終獎額度，來進行節稅。可以在低稅率的合理區間內設置個人年終獎的上限，從而以較低的稅率進行申報，適當減輕職工的納稅額度。

政策范圍內工資薪水福利化

對于企業以及單位的經營與管理而言，幫助員工節稅，減輕職工的納稅負擔，應當以遵守相關的法律法規為前提，在法律法規允許的條件下進行節稅。因此，企業與單位可以在遵守法律法規的前提下，通過采取包括定期為在崗職工提供培訓學習的機會、為在崗職工提供個稅學習課程以及為招攬的人才提供租房或提供住房補助等等方法，降低職工的稅收額度。

結語

對于每一位公民來說，個人所得稅的繳納是應盡的義務。但企業與單位在實際代扣代繳及納稅過程中，不能盲目的進行稅收減負。需要按照我國稅法的相關規定以及政策要求，來采取一定的納稅籌劃手段，包括利用各種稅收優惠政策，來降低稅收所帶來的負擔。使得納稅人能夠在合法合理的情況下降低個人稅負壓力，保障其合法權益。