會計師事務所輪換制與審計獨立性

◎藺素芳

前言：會計師事務所對于保護企業的利益，同時對企業進行有效的監督十分關鍵。為了能夠提高會計師事務所的工作效率，已經出現了各種各樣的工作制度。目前來看，比較有效的一種，就是會計師事務所輪換制度，這是本文所要介紹的重點。當然，除了要有一個有效的輪換制度外，還必須保證審計的，使其在資本市場上穩步發展。

一、會計師事務所實行輪換制度的相關分析

1.會計師事務所實行輪換制的必要性。

會計審計工作在當今時代更多的是通過信息化的方式實現的，這為輪換制提供了很好的基礎。與此同時，由于網絡的匿名性，很多會計師事務所都出現了誠信問題。所以，我們應該讓每一位會計從業人員都有較高的誠信意識，并采取相應的措施來減少個別事務所的影響。要實行輪換制度的另一個重要原因是，部分會計師事務所在某些專門領域的審計能力目前還不能完全滿足我們的要求，也有很多職員沒有足夠的能力完成自己的任務。甚至有部分在職會計業務員，不僅沒有很好地完成公司原有會計業務，對于信息化環境下會計相關工作方法的變化也不夠清楚，對于誠信原則的理解也不夠深刻。因此，在進行實際工作時，許多員工都無法適應因特網帶來的會計審計方式的巨大變化，也有一些人在從事不誠實的勾當，從而導致一些非常基本的問題出現，嚴重影響了企業的正常運作。若采用輪換制，可以大大減少一些不合格事務所帶來的影響，提高審計工作的整體水平。

2.會計事務所轉制現階段存在的問題。

會計事務所的輪換制對于提高企業會計審計的效果十分關鍵，但該制度實施后可能會產生許多問題，特別是對公司融資帶來的風險。企業的會計風險，基本就集中在融資方面。在沒有輪值制審計問題的情況下，公司的財務風險可能不會那么明顯。歸根結底，企業會計審計，影響著企業財務狀況。財務審計是企業財務管理的重要組成部分，對企業的財務管理情況影響很大。當前，由于相關問題的出現，大部分企業采用輪換制進行會計核算后，都會發現在融資的賬目信息方面存在不少漏洞。這種漏洞的出現，給企業整體融資狀況帶來了更大的風險。假如一個公司不能采取有效措施來彌補這些融資漏洞，那么它將面臨更大的財務風險，甚至可能因現金流中斷而破產。事實上，這些問題的根源，都是由輪換制本身的漏洞間接造成的，要想進一步發揮輪換制的優越性，就必須想方設法加以彌補。

二、會計師事務所輪換和審計獨立性和審計結果的影響

1.影響審計風險大小的影響。

在進行審計時，輪換制度使得企業面臨著一些審計風險。為避免這些風險，利用因特網開展相關工作已成為一種較為普遍的做法。許多規模較小的合伙會計師事務所在開展業務時，更傾向于采用因特網方式。這有許多好處，第一，可以顯著提高會計師事務所的會計效率。網上有很多相關資料，可以直接查看，為會計師事務所全面了解公司的情況提供了可能。同時，這樣也能避免與客戶的直接接觸，減少許多負擔，可謂一舉兩得。所以，我們應該利用好因特網這一有效的工具，幫助中小合伙會計師事務所做好審計工作，提高其獨立性，確保審計結果的準確性。此外，還需要聘請和培養專業技術人員，多次對不同事務所的會計審計結果進行核實，建立完善的會計審計質量監控體系。這個體系的一個重要作用，就在于可以規范員工的個人行為，同時可以監督企業員工的誠信水平，以及企業財務狀況的變化對企業可能產生的影響進行分析，提前準備解決問題。

2.影響審計的速度。

審計的速度也和會計師事務所輪換制以及審計獨立性關系密切。一般來講，越大型的事務所工作效率越高。如果中小事務所不能抓住機會，充分利用會計新模式的話，將會逐漸失去自己的市場。因此，部分效率不夠高會計師事務所需要充分的利用新型的會計模式，更好的提高自身會計工作的效率和質量。當然，為了解決會計師事務所審計籌劃效率不高的相關問題，我們應當從人入手，提高相關人員的業務水平。如果不能夠有效的提高他們的業務水平，這些小型合伙制會計師事務所的會計籌劃工作還將處于一個十分落后的狀態。為了擴大此類會計師事務所的規模，我們應當呼吁有意向的人員積極的投身入相關的工作當中，支持審計監督事業。與此同時，國家也應當加大對于這方面的資金和人員投入力度，盡全力幫助各個規模的會計師事務所清正廉潔的運行，并提高審計監督的效率。

3.影響審計的質量。

會計事務所能否在激烈的競爭中生存，審計質量是客戶最關心的問題，也是會計事務所最基本的生存要素。現在，許多實行輪換制的會計事務所，都是通過云端來分析和處理數據。但這種方式并非萬無一失。云中的信息，看起來更容易被泄露，對會計師事務所造成了不利的影響。這樣的負面影響，對會計師事務所來說基本上是致命的。為盡快解決這一問題，國家有關部門應出臺相關政策，建立健全誠信體系。無論規模大小，無論組織形式，都必須把事務所的一些基本信息公之于眾，以便企業在選擇合作單位時更有底氣，整個行業也才能更健康持續地發展。同時，我們也要對部分在職人員進行合理的考核，及時淘汰那些工作能力不能滿足要求的人員，確保會計師事務所的審計隊伍始終保持高效率、強素質。做好這兩件事，會計師事務所的發展將進入一個全新的階段。

三 結語

會計師事務所的輪換機制可以很好的提高各個事務所的工作積極性，同時保證財務審計的結果是準確無誤的。一般來講，多個事務所同時獨立的對同一個企業進行會計審計，再將結果進行比對，就可以獲得一個最準確的財務審計結果。與此同時輪換制度也存在著一些問題，需要財務措施予以解決。提高員工的工作能力和風險意識是一個很好的辦法，這樣做也可以推動本組織和整個會計審計行業更快更好的向前發展。本文主要對應用這種輪換制的必要性進行了分析，同時對現階段這種制度存在的問題進行了介紹。