企業內部審計與內部控制關系的分析研究

吳新鳳

摘要：隨著經濟的不斷發展，企業在發展的同時也面臨著更多的挑戰。在市場大環境下，企業必須提前準確的做出判斷，以此預防各類型的突發事件，科學化的企業管理能夠降低風險的發生概率，規范的企業內部控制、科學的內部審計能夠有效的促進企業的發展。內部審計是企業內部控制的一種手段，內部審計能夠提升內部控制的質量，兩者之間相輔相成。

關鍵詞：內部審計;內部控制;關系脈絡

一、企業內部審計與內部控制

（一）內部審計

內部審計能夠幫助管理人員有效的對各部門進行管理，內部審計不僅是企業經濟管理的重要組成部分，作為國家審計的基礎，內部審計被納入審計監督體系之中。對于企業來講，內部審計是企業進行科學管理的重要依據，企業內部審計主要是通過對企業經營活動的把控，提出相對應的改革措施，改善企業運營情況，實行內部審計能夠保障企業發展的科學性。內部審計作為獨立的一種活動方式，與企業的經營活動沒有直觀的聯系，卻對企業管理起著重要作用。內部審計的科學管理推動著企業的科學管理，便于企業內部穩定性的實現，內部審計能使企業的內部控制更加的細化，具體表現在企業的內部秩序管控、企業的發展方向等經濟活動的開展。

（二）內部控制

內部控制是企業經濟活動中所建立的一種責任控制形式，它存在的目的是致力于改善經營管理、提高經濟效益。內部控制是在企業發展中必不可少的發展策略，它能夠統籌企業間的資產、會計信息資料、經營方針、經營活動等。內部控制的實現需要多部門之間的共同合作，以此才能夠確保政策的實施、風險的管控，從而達到企業預期的發展目標，內部控制在提升企業的管理制度的同時，對企業的影響力也有促進作用，在一定程度上對企業的經濟效益有積極作用。

（三）兩者在企業中的作用

內部審計與內部控制在企業的發展中都占據著重要地位。內部控制主要在企業的規章制度上體現較大，通過一系列的管理控制體系，帶領企業的發展，因此內部控制也具有目的性、經濟性等特點;內部審計主要指財政、資金方面的工作，審計工作能夠從公司的實際情況出發，對財務情況作出一系列的干預，使公司財務體系構成更加科學、細致。內部審計作為內部控制中的一部分，兩者是企業經營中的重要保障，同時作為貫徹落實企業政策的重要途徑，內部控制與內部審計在企業中的地位可見一斑。

隨著經濟水平的不斷發展，內部審計在企業間的作用越來越明顯，內部審計工作的開展能夠促進企業各個方面的發展，無論從企業的政策實施還是企業資源利用率來看，審計都發揮著重要的作用。內部控制作為企業管理的一種方式，需要領導層與員工的共同配合，以此實現企業管理的目的，內部控制要明確自身職責，不可職責僭越，從而完善企業的經營管理制度，實現企業的更好更快發展。

二、企業內部審計與內部控制的關系

（一）內部審計是內部控制的組成部分

內部審計是內部控制的組成部分，能夠幫助內部控制質量的提升。內部審計主要負責經濟、財務方面的監督，肩負著企業內部經濟活動的指導、監督作用，同時對企業發展的階段性目標進行檢查。內部控制主要是針對企業內部管理的一種手段，內部管理中包含審計工作的職能，所以，內部審計與內部控制之間是相輔相成的。

（二）內部審計促進內部控制

企業的發展與進步離不開企業內部的管控，企業內部管理的完善能夠對企業的發展起到促進作用。事實上審計工作的開展推動著企業的內部控制的科學化進程，審計工作在一定程度上對企業的管理制度有著考察，在考察過程當中會結合企業的發展對現行的管理制度進行科學化的分析，對相關制度的合理性進行考察，并對得出的數據進行記錄，在得出數據后，對數據進行分析，進而對內部控制采取對應的評判。在審計工作進行當中，審計人員要將審計結果進行仔細的分析，以確保審計工作的嚴謹性，促進審計人員專業性水平的提升。內部審計能夠實現內部控制的科學性，使企業的發展更加高效。

（三）內部審計與內部控制相互促進

內部審計是內部控制的基礎條件。內部審計工作開展的科學性能對不斷的完善企業管理制度，內部審計通過對企業內部活動考察，能夠對企業的運作得出客觀的評價，內部控制可以根據評價結果有針對性的對管理制度作出改善，以企業的生產經營情況為基礎，調整適合企業發展的規章制度。基于此，審計工作的開展對內部管理人員有著重要作用，管理人員通過審計工作能對企業的運營情況有更加透徹的認識，對企業的需求更加明確。內部審計能夠對財務的工作進行進一步的審核，確保財務的真實性與準確性，內部審計與內部控制的促進在這一點有著極大的體現，審計工作的科學開展把控著企業發展的方向。

內部控制是內部審計開展的基礎。內部控制對企業內部制度管理有著重要作用，健全的管制制度是審計工作開展的基礎，內部控制能夠對企業各部門之間工作的開展提出高質量的要求，在此壓力之下，各部門之間的工作態度、工作質量都有提升。從財政上來講，內部審計主要是對企業內部的資金等部門運營做出的評測，數據的真實性對審計工作的影響是巨大的，內部控制工作的開展能夠使企業的發展更具科學化。企業內部控制的方向性是由審計工作的結論為依據，內部審計與內部控制相互促進，在企業的發展過程當中具有同樣的重要意義。

（四）內部控制為內部審計創造良好的環境

內部控制的實現依賴于內部審計的實現，同時內部控制也能夠為內部審計工作的開展帶來便利。內部控制具有全面性特點，對財政、資源等方面都有管理，企業財政預算是企業內部管理的重要內容，財政預算的把控能夠對企業的未來發展做出評估，有利于項目的規劃與工作開展。另外財政預算也是內部審計的工作之一，內部控制能夠使內部審計工作更加有序的開展，內部審計工作需要各部門的相互配合，但在具體的操作過程當中會產生責任推諉的現象，內部審計與內部控制息息相關，內部控制的工作開展對內部審計提供了基礎。在進行審計工作時，由于部門之間對審計工作的認知不完整，容易出現不配合的現象，此時內部控制可以明確要求部門之間對審計工作的配合，方便審計工作的開展。對于審計內部人員來講，內部控制的實施能夠提升工作人員的工作態度與積極性。綜合來看，內部控制的實現是內部審計工作的基礎。

三、加強內部審計與內部控制管理的措施

（一）組建專業化的審計隊伍

在企業中選拔專業素質較高的員工，同時招聘審計經驗豐富的員工，共同組建內部審計機構。從而科學、有效、精準的進行內部審計工作，最大化的發揮內部審計的作用，以此加強企業的內部控制，完善企業經營管理制度，實現企業發展目標。

（二）拓寬審計職能

現階段的審計職能具有多樣化特點，企業要結合自身實際情況，適當拓寬審計職能。順應時代的變化，審計工作的開展具有一定的風險性，因此在審計工作的開展當中，審計人員要更加注重數據的真實性。內部審計理念又查缺補漏提升為管理服務，審計理念的提升以為這審計職能的轉變，在原有的審計職能之上，審計人員要對企業的管理提出科學化的建議，對公司的各項資源實現最大化的利用，以此促進企業的持續發展，增強企業的經濟效益。

（三）完善制度建設

根據企業發展的路徑，結合企業內部的實際情況，制定出符合實際的規章制度，并落實在企業管理的方方面面。優化內部控制的手段，使企業所有人參與到內控當中，明確人員間的約束關系，提升管理質量，內部審計作為內部控制的一種措施，內部審計工作的提升，能夠推動內部控制的發展。

四、結束語

內部審計與內部控制兩者之間相輔相成，內部審計推動著內部控制的發展，內部控制提升內部審計的效率。內部控制和內部審計都是企業完善內部管理的重要手段，在企業的發展中，內部審計與控制能夠幫助企業實現科學化的管理，對企業管理中的問題能夠及時的查缺補漏，從而使企業提升經濟效益，擴大市場影響力。

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