行政事業單位內部控制建設風險防范及優化建議

李桂華

摘要：隨著國家不斷深化內部體制改革，對行政事業單位內部控制建設提出了系統性的規劃方案，也為行政事業單位內部改革和發展點明了方向。行政事業單位作為我國提供社會公共服務以及履行相關行政職能的部門，對我國的社會、經濟和民生都起到了至關重要的作用，在新形勢下，行政事業單位必須不斷建立健全自身管理制度，強化內部控制和風險防范，為單位的健康長遠發展提供必要條件。本文首先概述了內部控制的基本概念，然后列舉出行政事業單位內部控制建設的重要意義，接著深入分析了行政事業單位內部控制建設中存在的風險，最后研究并探討了提高行政事業單位內部控制建設風險防范能力以及優化建議，以期能夠幫助我國行政事業單位有效提高內部控制風險防范能力，強化單位內部控制管理，實現單位的健康發展。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;風險防范;優化建議

一、內部控制的基本概念

內部控制通常是指企業或者單位在其內部構建出的成體系的管理環節和活動，使得單位或企業的各項業務活動能夠互相聯系和制約，從而有效促成其良好發展。行政事業單位中的內部控制其主要目的在于保障行政事業單位各項資源的安全性和完整性，激發員工的工作積極性，提高單位的經濟效益。行政事業單位可以通過行之有效的內部控制管理實現以下幾個目標：第一，有效保障行政事業單位的財產安全，實現財務信息公開化和透明化;第二，內部控制管理可以給管理者提供準確的、科學的報告，管理者可以通過報告全面徹底的了解單位內部的實際經營狀況，有利于行政事業單位管理者做出更加科學合理的決策;第三，通過內部控制管理對單位經營、決策和管理的各個環節進行有效的監督，從根本上提高行政事業單位應對內部風險的能力。

二、加強行政事業單位內部控制建設的重要意義

（一）有利于行政事業單位內部管理規范化

通過數十年來內部控制管理領域的發展，我國無論是行政事業單位還是企業內部控制都取得了長足的進步，雖然其在行政事業單位中的發展較為落后于企業，但是隨著國家對進一步規范行政事業單位內部控制工作的推進，相信在不遠的未來這些問題會逐一完善。規范化管理是我國行政事業單位內部控制管理最主要的缺陷，但也為我國就行政事業單位內部控制管理發展方向和目標進行了準確的定位。通過對行政事業單位內部控制管理規范化、標準化，有利于行政事業單位對內部風險進行及時的判斷和分析，有助于提高行政事業單位風險防控能力。在國務院和財政部關于進一步規范行政事業單位內部控制的相關文件中明確規定了行政事業單位內部控制的基本原則，主要有適應性原則、全面性原則和制衡原則，其涵蓋的范圍包括行政事業單位的主要經營活動，如財務預算管理、內部控制管理（政府采購業務），進一步強化了行政事業單位內部控制管理機制的建設，為實現行政事業單位內部控制管理規范化、標準化打下了堅實的基礎。

（二）有利于行政事業單位生活內部體制改革和廉政風險防控機制的建立

隨著我國市場化經濟體制的不斷發展，其主要行政體制框架已基本確立，但仍存在有諸多不足和需要完善的問題，例如民主決策制度體系的建立、政府管理體系的建立等。行政事業單位內部控制在這一方面起到了保障行政事業單位切實履行公共職能，避免濫用職權、管理不善等問題的作用。我國在關于行政事業單位內部控制的相關規范中明確規定了單位領導對自身單位內部控制機制的建立和執行負責，確認了其在行政事業單位內部控制中的責任主體地位，對于我國政府行政管理體系的完善，行政問責制度的建立，民主決策制度體系的形成都起到了非常重要的促進作用，也是我國深化行政事業單位內部體制改革的重要舉措之一。

（三）有利于對權力進行制衡和監督，構建廉潔高效的政府形象

深化行政體制改革建設，打造職能科學、結構優化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府是近幾年來我國政府部門體制改革的主要目標和方向。這一目標的實現要求政府不斷規范公共權力的執行和加強對政府行政權力的監督，建立起貪污腐敗的懲戒機制和防范機制。從一定程度上來講，做好行政事業單位內部控制管理工作能夠有效幫助懲戒機制和防范機制的經歷。通過對行政事業單位實行規范化的內控管理，建立健全內控制度，構建權力運行的制約和監督體系，有效減少行政部門自由裁量權的空間，用規范化的制度約束權力，防止權力濫用，對于建設和打造廉潔高效的服務型政府形象有著至關重要的促進作用。

（四）有利于推進行政事業單位財稅制度改革

行政事業單位在深入推進財稅制度改革過程中需要不斷完善財務管理制度，明確相關工作的職能，理清財務工作流程，加強節點的控制和監督。行政事業單位內部控制管理建設能夠有效將財稅制度改革貫徹到單位經營和管理的方方面面，同時通過內部控制管理規范化，借助信息化的管理手段，將財務管理中的預算管理、資產管理和會計管理等集中整合到統一的平臺，能夠有效加強行政事業單位財務和業務領域的內部控制，確保其財務信息和業務信息的及時性、準確性和完整性，有助于推進行政事業單位財稅制度改革，實現行政事業單位內部控制管理精細化的目標。

（五）有利于行政事業單位建立健全標準化管理體系

無論是在行政事業單位還是在企業的相關管理活動中，內部控制管理不僅能夠起到對節點的監督和制約作用以及內部風險防范作用，還能夠對單位內部的管理活動提出針對性的指導意見，有助于單位完善自身管理體系。加強行政事業單位內部控制管理能夠從單位的戰略發展和短期效益兩個角度對單位管理體系進行完善和補充，從而推進行政事業單位標準化管理體系的建設。

三、行政事業單位內部控制中存在的風險

（一）內部控制制度和體系不完善

一般在行政事業單位中，其內部組織架構較為完整，但是由于內部控制制度發展較晚，加之單位管理層對內部控制管理不夠重視，缺乏專業的內控人才對行政事業單位進行專屬化的內控設計。因此，行政事業單位內部控制制度和體系都不太完善，缺乏了制度和體系的約束，無法有效規范員工的行為，缺乏合理的工作標準，降低其工作效率。同時，行政事業單位還缺乏獨立的內部控制部門，內部控制部門能夠根據相關內控制度對單位內部進行監督和審查，沒有內部控制部門單位在進行相關監督和審查時容易出現分工不明，監督效率低，員工工作積極性下降等問題。

（二）內部控制員工專業能力不夠，無法真正落實內部監督職能

內部控制管理制度和體系的建設離不開專業內控人才的幫助，而我國大多數行政事業部門中缺乏擁有足夠能力和專業知識的內控員工，在一定程度上影響了內部控制管理的建設。同時，很多行政事業單位對內控員工的綜合素質重視程度不夠，沒有對其進行定期的內控培訓，導致單位的內控員工工作積極性不足，監督職能無法得到充分發揮。

（三）資金管理制度不健全

我國很多行政事業單位缺乏完善的資金管理制度，很多資金活動的監督和審查工作中流于形式，極易出現賬實不符的情況，也使得部分財務工作人員為一己私利盜用或挪用單位資金，嚴重損害了行政事業單位的資金安全和經濟效益。同時，行政事業單位還缺乏科學的預算管理，很多單位在進行預算編制工作時沒有從單位的實際情況出發，也沒有對預算的可執行性進行充分考量，使得行政事業單位的預算管理無法發揮其應有的作用，造成單位資金浪費的問題。

四、行政事業單位內部控制建設風險防范及優化建議

（一）建立健全內控監督制度

行政事業單位首先要根據自身的實際情況和未來發展戰略對內部控制制度進行調整和優化，制定出一套貼合單位需求，與單位各部門工作相協調的內控制度。同時，行政事業單位需要建立獨立的內控部門并由單位領導直接負責，避免其他部門對其監督工作產生不良影響，并定期安排人員進行內部監督和審查。

（二）提高內控員工的業務水平

行政事業單位應該廣泛吸納內控人才并做好內控員工的專業化培訓工作，加強內控員工的專業素質和職業素養，切實有效的提高單位的內控水平。

（三）完善資金管理制度，加強資金管控

行政事業單位需要根據財務部門與其他業務部門的實際需求制定出完備的資金管理制度，加強對單位資金活動的監督和審查，有效約束員工的行為。同時，在進行預算編制時需要根據單位未來的發展戰略核對內部各部門的規劃進行科學合理的編排，確保資金效率最大化和可執行性。

參考文獻：

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