全面預算管理助力民營制造業良性健康發展的思考

干曉露

摘要：“預則立，不預則廢”。為應對全球經濟形勢的變化與產業結構調整，眾多民營企業從13年起逐步進行轉型升級，特別是15年國家發布《中國制造2025》行動綱領。民營企業能否實現“中國制造2025”發展戰略，與其的管理水平息息相關，所以全力推行全面預算管理勢在必行。本文通過分析當前民營制造業全面預算管理現狀，闡述民營制造業企業進行全面預算管理的必要性，展現全面預算管理過程中的工具方法運用，促進企業良性健康發展。

關鍵詞：民營制造業;全面預算管理;發展

所謂全面預算管理是指企業在一定的時期內的經營、資本以及財務等各方面的總體規劃，圍繞“方向、重點、簡單、落地”抓關鍵、配資源、設目標、分節奏、強落地;學會抓大放小;打通價值鏈（注釋：從橫向、縱向以及企業內部價值鏈三方面進行打通。首先，橫向就是指企業與同行競品全面對標，將對標結果與市場環境結合考慮，以制定企業的增長點、發力點;其次，縱向是指企業應結合上下游企業，如供應商、客戶等，明確銷售大綱與采購的需求，使企業的銷售預算與采購預算以及競爭策略能夠更加清晰，從而提升企業績效;最后，對于企業內部而言，通過各部門協調共同優化，實現各項經濟活動有序發展），提升企業市場競爭力的一系列管控活動。

一、民營制造業實施全面預算管理的重要性

（一）促進戰略目標與經營規劃的執行

全面預算管理是具體將戰略目標、經營規劃進行未來財年分解、細化和數字化的過程，它是一定時期內對企業整體經營活動分級、分層、分模塊、分節奏的安排，促進戰略目標與經營規劃的有效執行。

（二）有利于資源有效配置

資源分配的原則是針對企業戰略目標進行的最優化配置。全面預算管理能將企業資源加以整合與優化，通過預算編制和平衡，能最大限度進行合理匹配資源，精準發力，提升企業市場競爭力。

（三）有利于各個部門分工合作

預算管理絕不只是財務部門的事情，而是企業綜合的全面的管理。動員各部門責任人主動參與預算編制，不僅能了解本部門經營情況，更能了解企業的經營情況。通過群策群力，團結合作，提高企業市場競爭力，增加經濟效益，促成企業目標與部門目標雙實現。

（四）有利于完善管理機制

管理是高科技，全面預算管理是企業有效的管理工具，將預算目標作為各部門績效考核基準，迫使各部門圍繞基準，暴露問題，全面預算管理考核制度進行不斷修改和完善，有利于實現企業責、權、利關系的規范化發展。

二、民營制造業企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算認識不足，脫離實際

企業整體對全面預算認識不到位，未理解預算是企業經營計劃工作的成果，需要具體的經營活動的有效支持，只有經營企劃和預算緊密結合，預算才能不脫離實際，不成為“數字游戲”。此外，大多數民營制造企業的預算編制是由財務部門完成，預算編制的責任人確定為財務總監或財務經理，而這正是對全面預算認識偏位的結果。

（二）全面預算的編制缺乏系統性和合理性

眾所周知，全面預算的編制應該是以企業未來三五規劃、方向為基準，結合市場變化、復盤過去一年自身的得失為基礎，但是目前存在很多制造企業在實施全面預算管理時只是在上期數據基礎上進行稍微的修飾。這樣就導致制造企業在進行全面預算時并不是以圍繞企業未來目標、根據市場變化作為編制起點，進一步導致以數據為支撐的各種決策出現偏差，經營方向偏離企業良性發展軌道，該種預算方式恰恰與全面預算的目標背道而馳。

（三）全面預算管理的執行與績效考核的緊密度待加強

預算執行一直以來都是全面預算管理的重要構成，也是整個預算管理工作中的老大難，其核心問題是預算的執行情況未與部門或員工的績效考核相關聯。預算編制部門費用隨意超支或收入未達成預算，經營無壓力，導致全面預算管理嚴肅性，監控職能未得到充分發揮，影響企業經營規劃的達成。

三、民營制造企業全面預算管理改善重點

（一）健全全面預算管理組織體系

健全有效的全面預算管理組織體系是企業推行全面預算管理的重要前提。所以需設定一個獨立的預算管理委員會，明確企業的總經理為預算編制的第一負責人，在他的統籌下，業務與財務融合，做到目標明確，規則清晰，工作順利落實到人。財務部門作為預算管理執行機構首要部門，需做好其他部門溝通橋梁，組織各部門預算編制，推動全面預算管理落地。

（二）系統性的完善全面預算的編制工作

企業的全面預算編制工作分為二個階段，第一階段經營企劃，第二階段預算編制。

1.經營企劃

經營企劃是預算編制的前提。如何解讀經營企劃，經營企劃是思考企業未來的愿景，以及如何達成愿景的有效策略，進行有效的經營策劃與策略管理。要進行有效的經營企劃工作，企業整體必須清楚認知以下三個前提：第一、經營企劃是領導與管理的首要功能之一;第二、員工參與經營企劃是成功的關鍵;第三、經營企劃必須采取顧客導向系統性思考。

成功的經營企劃可以依據相應的步驟來進行，主要包括：分析與規劃兩部分。分析主要以自我復盤總結為主，結合經濟環境、行業環境，自身能力，SWOT分析，行業增長率確定經營目標。根據已確定經營目標首先規劃產品，根據產品周期淘汰一批，補充一批，產品設計要符合產品的市場定位，挖掘成本空間，追求系統成本最優;制定銷售大綱，明確銷售產品結構與銷量;其次，根據銷售大綱，推演產銷存規劃，確定最高峰值，規劃資源合理分配（資源包括人力、投資等）;然后，根據產銷存節奏，做好供應鏈規劃，包括供應商布局，原材料供求、價格等評估;最后，銷售規劃明確銷售過程中采用的各種銷售策略，包括價格策略、廣推策略等。

2.預算編制

預算編制是經營企劃工作成果體現。根據經營企劃確定目標，制定預算目標，為使經營活動“攻守兼備”，將預算目標分層分級為：保守（公司目標）、常規（部門目標）、力爭（人員目標）。

根據目標的確定，結合經營企劃中的具體規劃，通過價格、銷量、結構、成本、費用反復推演測算，最終達到經營目標的平衡點。另外建立重在預算風險的管控預警機制和突發事件應急處理機制，應對市場經營變化。

（三）加強全面預算執行與績效考核

要保證全面預算有效實施，公司的第一負責人是預算執行與控制的第一責任人，有責任按經批準的預算分項目進行執行與控制。其需將預算內容分部門、分體系層層分解。當各部門，各體系經營業績效較預算出現偏差時，須按分級匯報制度向上級領導進行匯報。

企業除了加強預算的執行進度管理，動態監控外。同時，必須配套建立完善的績效考評與激勵機制，通過實際與預算對比，考評各部門的工作業績，獎懲責任人，有利于調動各部門人員積極性及創造性，促進預算目標的達成。

四、結束語

總之，民營企業要想不斷發展與進步，立于不敗之地，就要依托國家政策及戰略指示，充分發揮自身優勢，不僅在經營管理上下功夫，在財務管理上要加強全面預算管理，反之助推企業經營，不斷提升財務水平與運營實力，保證民營企業健康良性發展。

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