工程監理企業財務管理與核算探討

宮珂

【摘要】隨著信息化的不斷發展，如何更全面的把握工程監理企業項目執行，從策劃、投標、預算、實施、后評價等一系列財務管理與核算活動中，如何更為科學、合理的操作，各參與部門緊密結合，有很廣闊的探討和研究空間。

【關鍵詞】工程監理;財務管理與核算;探討

隨著信息化的發展，尤其是大型國企執行各業務板塊統一的會計核算之后，附加了內控管理、ERP管理、資金管理平臺等輔助系統，使會計核算的職能在逐漸簡化，財務管理的職能日益加強。為了適應這一發展趨勢，更好的在工程監理企業，發揮財務管理在公司經營管理中的中心作用，服務于公司的發展，對工程監理企業的財務管理和核算做以下探討：

一、在成本管理方面

（一）推行項目全過程成本核算

全成本核算，就是以分公司、項目部或獨立的合同為單位，作為一個成本核算中心，每個成本中心包含一個或多個相關聯的合同項目，最終形成的是分公司、項目部或一個獨立合同的整體的核算結果。該核算結果按月反映，配套與之對應的收入，就能對核算單位每月、每季、每年形成比較客觀的的損益情況，可以作為公司月份獎金計算、年終效益獎金兌現的參考依據，一定程度上強化了項目每一位管理者的經營成本意識，對公司整體勞動生產率的提高、創效水平的提升，起到了一定的積極作用。

隨著公司經營規模的不斷擴大，管理項目數量的增加，損益核算范圍涵蓋的合同項目繁雜，如何對項目建立比較科學的核算單位，需要進行科學合理的劃分，為后續核算打好基礎。

項目全過程成本核算，改變了以往以大的成本中心為損益核算單位的做法，基本上是以合同為核算單位，跨年度計算項目執行過程的全部成本、損益情況。

企業制定項目全過程成本核算管理辦法，從項目投標測算，到取得項目的立項，再到項目初期的成本投入估算和項目執行過程中的成本核算與控制，明確每個環節各單位的職責和工作內容，各司其責，分頭把控。

項目立項，是指在承接新的工程項目時，需要在項目開始之初按照規定程序申請立項，確認該項目存在。

成本投入估算：是指在公司確認項目立項后，對該項目的預期投入情況進行估算，測算該項目的盈利空間，也稱項目預算。

成本核算與控制，是指自項目開始投入工作之日起，由財務資產部對項目的全部支出情況進行實際的成本計算工作，同時對比項目預算情況進行項目的過程控制、考核與評價。

該項工作重視的是項目執行過程中的成本控制，加強預算的執行力，強化成本控制環節，按照公司項目全過程成本管理辦法，在新項目投入之初，就有一個完整的、全過程的成本投入估算，在項目執行過程中就要嚴格執行該預算;有一把尺子立在那里，指導和約束項目執行過程中的人員投入及各項成本開支，使項目總監能夠隨時掌握自己所管理項目的進展情況、與之配比的成本支出情況和項目預期的盈余情況;同時也為今后同類項目的投標報價提供參考依據，是一套較為詳細的、完整的成本核算及控制體系。

（二）規范公司車輛費用的管理

車輛的使用費用是該行業比較大的成本支出項目，對于規范企業車輛的使用、車輛油耗等方面，提出專門的管理辦法。

即對車輛油耗的管理參照百公里耗油定額。由辦公室詳細列出公司每臺車的百公里耗油定額（參考出廠定額）;同時，根據車輛的新舊程度、季節的不同，確定一個油耗浮動比例。

對于駐外項目的車輛油耗管理，由駐外項目各單位的負責人負責，嚴格加強駐外車輛的油耗管理，控制車輛的使用，安排專人（可以是司機）統計本單位每臺車的月份實際公里數，上報公司辦公室車輛管理員處;車輛管理員編制車輛油耗臺賬，結合油耗定額和現場上報的實際月份行駛公里數，計算出每臺車月份合理消耗的油料費用。

報銷時，由辦公室車輛管理員逐臺車、逐月累計項目的合理油耗費用數，與項目部實際發生的油耗數對比，對于屬合理消耗之內的費用，由車輛管理員審核簽字后報主管經理審批;對于實際油耗超出合理消耗的，由分公司經理寫出書面分析材料，報公司總經理批準之后，進行報銷。

公司機關的車輛油耗管理。參照上述辦法執行，對于月份油耗超定額的，由本車司機進行分析說明原因，情節嚴重的公司將進行專項處理。

定期組織車輛費用專題講評會，對各單位的車輛油耗及修理費用發生情況進行講評，對于費用發生較高的單位分析原因，加強公司車輛費用的管理。

二、規范公司項目層面的財務管理工作

（一）設置項目費用核算員

各分公司根據情況設置1～2名兼職核算員，其職責是在項目層面做到“上傳下達”的橋梁作用。

（二）加強項目備用金的管理

備用金執行“前不清，后不借。”的原則：

一是由項目費用核算員協助項目負責人進行項目費用的報銷工作，確保費用報銷的及時性。

二是根據項目規模的大小制定備用金管理定額，原則上日常項目使用的備用金額度不允許超過定額，如果是由于費用不及時報銷，造成項目超定額進行備用金借款的，公司不予支付。

三、做好財務分析工作，為公司經營管理決策提供依據

半年組織項目損益執行情況分析講評，根據項目上半年的實際經營情況，對各分公司、獨立項目部的盈利情況、變動費用的控制情況、清欠指標的完成情況等方面進行綜合分析，并著重分析重大差異和變動的可能原因，提供給分公司經理、獨立項目總監進行項目管理的決策信息;同時使公司領導層能及時準確了解各公司的經營狀況，并針對各分公司的經營業績和經營問題，作出相應的管理決策，進而確保公司全年效益預算指標的完成。

財務分析是企業整體財務戰略的向導，為企業管理提供明確的測算和評估參數。財務分析工作是在既有的財務報表基礎之上，對一定時期的財務狀況、經營成果數據進行分析，從而對公司在日常經營管理中存在的問題和不足進行剖析，并根據公司的經營方針和經營目標提出相應的改善措施。通過對財務資產部內各崗位分析職能的強化，使財務分析工作得以有效地展開。