淺論事業單位內部控制制度的建立與有效執行

馬莉

摘要：現階段事業單體體制改革正在逐漸深入，人們也已經認識到了其內部控制管理的重要性。事業單位內部控制制度中涉及到了其日常運營管理中的所有內容，而科學有效的內部控制制度則能夠幫助事業單位優化內部管理，提高運營及決策效率，進而更好地抵御風險。新形勢下，事業單位內部控制制度的建立和有效執行已經成為了影響其生存發展的關鍵問題。

關鍵詞：事業單位;內部控制制度;建立;執行

事業單位內部控制制度的建立與執行主要圍繞著其日常運營中涉及到的工作以及業務活動展開。當前國內政府正在致力于事業單位的體制改革，因此提高對這部分工作的關注度對事業單位的發展將起到積極的推動作用。而隨著市場經濟蓬勃發展，社會競爭日益激烈，事業單位運營發展中所面臨的壓力和挑戰同樣在與日俱增，如果不能順應時代發展的潮流、及時調整，必然會阻礙事業單位的發展，因此應當從內部控制體系著手，加以修正和完善。具體來說，加強事業單位內部控制制度的建立和執行，要結合事業單位的實際，有針對性地采取有效的內控措施，推動制度政策的有效落實。

一、新時期事業單位建立執行內部控制制度的意義分析

隨著國際形勢和社會大環境的不斷變化，事業單位內部控制制度也要“因時而異”地進行改革和調整，只有這樣才能更好地發揮出自身的價值。事業單位承擔的主要任務就是為社會公眾提供服務，新時期事業單位的工作重點應該放到服務上來，要在滿足公眾需要的前提下為其提供高質量的服務。建立并執行內部控制制度能夠在一定程度上提高事業單位的管理水平，有效避免工作中的人為失誤。事業單位的內部控制制度包羅萬象，從人事任免到相關工作人員的績效考評，再到各項工作的審批、審查和監督，實現對于各項工作、政策落實與實施狀況的有效把控。要建立起科學合理的內部控制制度首先要完善事業單位內部的組織架構，明細工作職責，提高工作人員的綜合素質和業務水平，促進各項工作的有序進展。對現有資源進行合理配置，加強對工作人員的約束把控，提高資金的利用率，并堅持各項法律法規和規章制度，確保事業單位各項工作的有序推進。綜上所述，事業單位內部控制制度的建立和執行是十分必要的。

二、事業單位內部控制制度管理所面臨的問題

（一）缺乏完善的內部控制體系

具體來說，眼下多數事業單位均已建立起了內部控制制度的基本框架，但是相關細節卻有待進一步完善，其控制水平也與實際要求存在較大差距。相關領域的改革，控制體系不完善是首先需要重視的問題。以預算編制為例，部分單位在編制預算時往往會因為時間短、任務急而臨時拼接一些數據，這種“應付差事”的做法對相關工作的推進落實產生了負面影響。此外，內部控制制度的建立與執行并不只是事業單位員工需要完成的工作任務，各部門領導也應當認清這部分工作的重要性。結合工作現狀分析，相關單位中很少有領導能夠具備這方面的素養，這也是造成內部控制體系不完善的原因之一。

（二）管理缺乏全面性

現階段，事業單位建立的內部控制制度在具體實施環節暴露出了缺乏全面性的問題，主要是因為相關工作的推進落實中難以涵蓋所有部門以及單位內部控制體系不完善，工作人員缺乏正確的思想認識。再者，實際工作中很多單位都將內部控制的重點放在了財務管理上，雖說財務管理工作不容忽視，但事業單位的特殊性也決定了人員調配、選拔與任免方面的工作也同樣需要重視。因此工作人員需要平衡好組織架構建設、人員管理培訓以及內部審計等工作的關系，從把控細節入手進一步推進相關工作的優化改革。

（三）審計監督不到位

審計監督工作是事業單位內部控制管理中最為重要的環節，因此在建立制度時需正確認識這部分工作的重要意義。審計監督的關鍵點在于對各項工作的落實狀況進行有效的監督引導，因此審計監督需要建立在科學嚴謹的工作體系之上。但眼下大多數事業單位卻不具備這樣的條件，由此而造成的審計監督工作不到位將會給事業單位內部造成一定的混亂，各項工作的推進落實也必將難以取得理想的成效。再者，由于審計監督不到位造成的崗位職責混亂也對事業單位的健康發展產生不良影響。

三、建立并執行事業單位內部控制體系的要點

首先，明確內部控制的目標。事業單位在建立內部控制制度的時候要確立明確的目標，能夠從長遠的角度出發，增進各部門之間的交流和合作，從而促進各項工作的有序推進。此外還要加強事業單位內部組織架構的優化建設，落實好責任管理機制，提高工作人員的責任意識。不斷加強對人力物力資源的合理應用，提高內部管理的實際水平。

其次，應增強事業單位內部控制制度的全面性。內部控制制度涉及到事業單位的方方面面，因此需要將財務管理、人力資源以及審計監督等工作有機地聯系在一起，做好各部門工作的協調統一，從而提升內部控制制度的全面性和有效性。后續工作的開展要始終圍繞著內部控制制度的管理目標，遵循相應的規章制度，將內部管理制度落實到實處，采取科學有效的管理手段，促進各部門工作的平穩有序開展。

最后，是要加強事業單位的審計監督工作。審計監督工作的效果直接決定著事業單位的經營發展，所以在事業單位的內部控制制度中，監督審計工作是不可缺少的。事業單位的日常運作需要面向社會大眾，這其實在無形中增加了工作難度，所以只有對各項工作進行有效監督才能保證各項工作的順利進行。事業單位應該設立專門的審計部門和監督部門，認真履行好各自的職責，加大監管力度，制定出嚴格、科學的監督管理制度，在約束相關工作人員行為目標的基礎上引導他們為實現特定的目標貢獻力量。

由上述策略著手也能夠有效解決當前事業單位內部控制管理中面臨的問題，進一步推進制度的建設與執行。

四、事業單位內控制度的具體執行分析

（一）將人才培養工作落實到位

工作人員的專業素質將直接影響到事業單位內部控制制度的有效執行。制度最終需要人來執行，如果做不到這一點，那不管內控制度有多么完善，都很難充分發揮它應有的作用。因此事業單位應該從根本上打破傳統的用人制度，規范招聘流程，對工作人員的綜合素質進行整體把控。同時還可以通過多種形式的培訓活動，提高工作人員的業務水平和職業素養，不斷拓寬他們的知識面，為事業單位的發展打造一支高水平的人才隊伍。此外還應該關注工作人員的思想動態，督促其認清個人的職責和權利，從而約束個人行為，更好的為群眾服務。

（二）優化事業單位崗位設置

在設置崗位時，事業單位需將“崗位職責不相容”的制度落實到位，并本著內部控制以及制衡的原則進行崗位設計。實際工作中，事業單位制定的內部控制制度要具備全面性、系統性，并盡可能覆蓋單位內部的每一個員工以及所有的經濟業務活動。制度的建立主要包括決策、執行、監督以及反饋等環節，合理設置內部崗位、規范具體的業務流程才能夠取得良好的控制改革效果。此外，在設置崗位的同時還需要進一步明確各個部門的職責權限，以不相容崗位分離控制制度為核心開展相應的控制管理。對于單位內部特別重大的人事決定和財務支出要通過集體決策以及聯簽制度實現全員參與決策。為事業單位員工營造出和諧融洽的工作氛圍，并通過相應的約束管理措施讓其能夠在自己的職責權限范圍內行使職權，形成相互制約、相互監督的不相容工作機制。

（三）完善事業單位控制環境

實際工作中，首先應該營造一個良好的內部控制環境，控制環境直接決定了員工對內部控制制度的接受程度。良好的內部控制是落實內部控制制度的前提條件，事業單位內部只有處在一定的控制環境下，才能營造出良好的文化氛圍，進而提高員工的工作積極性。完善事業單位內部控制環境，各部門負責人要不斷增強風險意識和內部控制意識，推動內部控制制度的落地執行。這對于完善事業單位的治理結構，提高員工的綜合工作能力將起到積極的推動作用。

五、小結

事業單位內部控制制度的建立及實際執行是其日常運營管理中非常重要的一部分工作。本文對此進行了分析探究，希望對推進相關工作的優化改革有所啟示。

參考文獻：

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[2]劉芬琴.論行政事業單位如何加強內部控制建設[J].財會學習，2019（09）.

（作者單位：陜西省樓觀臺國有生態實驗林場）