內控制度在事業單位財務管理中的應用

劉育珊

摘要：財務管理作為保障事業單位資產安全、把控組織成本的重要工具，其管理水平及效率與單位發展息 息相關。本文基于事業單位財務管理視角，分析內控制度在財務管理中的應用，從內控制度與財務管理關系、內 控制度在財務管理中的應用范圍及內控制度建設路徑等方面展開討論。

關鍵詞：事業單位;內控制度;財務管理

一、內控制度與財務管理概述

財務管理以實現組織服務目標為導向，秉持風險 收益權衡、貨幣時間價值等處理原則，使用代理理論、 期權定價理論、資本結構理論等理論知識，基于財務管 理政策法規對組織內的投資、籌資、營運資金及利潤分 配等財務活動進行規劃、控制、管理和監督。隨著財務 管理理論的日趨成熟與組織經營范圍的不斷變化，現 代財務管理的復雜性提升，其不再局限于傳統會計核 算，成為囊括財務規劃、預算管理、風險評估、成本控制、 資產管理等的綜合性管理工作，財務管理難度隨之提 升。部分單位在財務管理中都存在核算流程不規范、 材料審批不到位、財務規劃不科學等問題，重結果輕過 程、重業務輕管理、重收益輕風險等理念依舊存在，影 響組織資金安全，需要構建某種制度以監督管理流程、 約束人員操作、防范財務風險。

內控制度是組織管理發展的產物， 是組織為達成 戰略目標、確保資產安全、保障數據真實、落實政策方 針等在組織內部進行的一系列自我約束、監督、評估、 控制的工作。傳統的內控制度主要針對會計活動，是 財務部門為保障資產安全等制定的各項會計處理流程 和規范。如，在財產保全控制中要求無授權員工不得 與財產進行直接接觸，經授權的員工要根據崗位職責 做好財產記錄、盤點及核對工作，保證賬實相符。現階 段的內部控制將內部管理控制納人其中，以提高組織 整體管理水平為出發點，控制部門不再局限于財務部 門，控制內容不僅涵蓋會計事務，人員管理、崗位分工、 技術管理等都屬于控制的范疇。基于上述分析本文認 為財務管理與內控制度之間關聯密切，財務管理從理 財視角出發，內控制度則更重視合規守法、規避風險， 兩者均以組織目標為導向且內控制度在保障財務管理 有效性上效果顯著。

二、內控制度在財務管理中的應用范圍

財務管理各環節如預算管理、資產管理、成本管理、 支出管理、基建項目管理等都需要內控制度以保障信息安全、規避財務風險、約束員工行為、提高管理效率。

本文主要從以下兩方面展開分析。

1.在保障財務管理數據真實性、可靠性、完整性上內 控制度的應用

健全的內控制度是提高事業單位數據有效性的基 礎手段，會計信息也是內控決策、內控監督的重要內容。 內控環境的構建為促使員工按規定編制財務報表、審 批報銷申請、記錄物資采購等提供良好的氛圍，在崗位 責任體系搭建、內控機制構建等硬環境建設和內控意 識提高、內控理念轉變的軟環境營造下，員工自覺執行 內控要求、履行內控制度的可能性提升。另外，事業單 位財務部門能更好了解組織內業務活動，及時發現業 務部門預算等執行情況與預期目標之間的差異，部門 間數據共享的局面使得財務人員從日常的數據收集、 整合等基礎性工作上解放出來，將更多時間置于數據 分析及預算管理等，為調整項目預算、做好費用控制、 提高資產管理水平提供依據。各部門也可通過橫向溝 通渠道及時獲取財務部門的信息反饋，了解部門業務 進展狀況，為規避業務偏軌、提高業務效率等奠定基礎。

2.在提升事業單位監督能力、規范員工行為、減少違 規操作上內控制度的應用

健全的內控體系要求內控監督貫穿事業單位全程， 既包含事前的防范工作，也包括事中控制和事后的分 析評價，全方位的內部制度在加強事業單位監督力度、 提高風險防控能力上的作用不可替代。如，以資金管 理為例，事前防范的內控制度包括制定一整套遵循政 策法規、符合管理需要的資金管理細則，完善事業單位 資金的審批手續，構建控制與職能崗位分離的財務人 員崗位體系以規范資金管理流程、標準化會計核算，使 得資金管理的開展有據可依。在過程控制中，內控制 度要求內控人員要定期展開賬實盤點、實物隔離、庫存 限額等控制工作，通過對現金、銀行存款、票據等的嚴 格管理保障資金的安全性。在經濟活動完成后，根據 監督要求對經濟活動的各環節展開分析，查找內控的 薄弱環節是內控制度的基本要求，基于事業單位業務部門反饋的資金使用情況與資金使用計劃，分析資金 配置是否合理、業務活動是否按預算方案展開等，保障 資金管理目標實現。

三、內控制度建設思路探討

1.事業單位內控建設現狀探究

在事業單位組織結構與業務規模不斷擴大的過程 中，傳統的財務管理模式與組織實際發展需要間出現 了斷層，賬務往來業務量的加大對財務管理的安全性 提出挑戰。為提高組織內部財務管理質量，減少資金 挪用、侵占等不良行為對事業單位的影響，梳理內控流 程，完善內控體系，加強內控監督勢在必行。

由于內控制度在事業單位的應用時間較晚，且全 過程的監控管理對財務人員的內控意識及專業水平要 求較高，事業單位在內控制度搭建的過程中還存在內 控意識薄弱、信息化平臺欠缺、內控手段單一、人才梯 隊不合理等方面的問題。基于事業單位內控管理現狀 梳理內控薄弱環節、制定優化方案是內控體系建設的 初始環節，也是提高內控制度有效性的前提。盲目借 鑒企業在內控體系構建上的經驗可能會因內控環境不 同而導致內控制度流于形式。如，在內控環境塑造上， 部門間協同度較差的事業單位可著重改善內控責任分 解，將內控目標分解至業務部門，通過績效控制加強業 務部門與財務部門的配合;內控意識薄弱的事業單位 可通過專家講座、宣傳欄建設、榜樣塑造等手段營造內 控氛圍。

2.事業單位內控制度優化分析

（1）完善控制手段，加大控制力度。事業單位常用 會計系統控制手段，即根據會計法規制定單位內財務 制度、明晰會計處理流程、完善會計信息保管條例、確 定會計工作交接手續等提高會計處理工作的規范性和 有效性。除此之外，預算控制、職責分工控制、信息化 控制、績效考評控制等也是內控制度的重要手段，事業 單位應提高內控措施的應用能力，使用多樣化內控手 段提升內部控制的監督效力。

如，加強預算全過程管理，從預算規劃人手，確定 預算項目、預算標準、預算目標，編制預算方案，及時把 控預算執行狀況，做好預算目標與實際進展之間的比 較，分析差異原因，根據分析結果調整預算標準或規范 業務流程，嚴格控制資金支出。職責分工控制要求事 業單位應基于組織結構及職能任務梳理、調整部門、崗 位、人員體系，明確各部門業務范圍及工作權限，實現 業務辦理、會計記錄、財產保管、審計監督等不相容崗 位人員分離，促使事業單位各部門員工在授權氛圍內 完成工作職責并為工作行為承擔責任。除此之外，借 助信息系統進行信息化控制，加強財務管理系統的開發與維護是保障信息安全、減少人為操縱的有效方式。 同時，事業單位可對績效考評指標進行優化，將預算指 標、盈利水平等融人績效考評中去，并以考評結果為依 據進行獎懲，強化各部門員工對內控制度的落實。

（2）增強意識，加強內控培訓，提升內控能力。隨 著事業單位服務內容與服務標準的變化，傳統聚焦于 事后結果控制的內控模式在風險防控等上的有效性降 低，全過程監控體系成為內控監督的發展趨勢。內控 管理模式的變動對事業單位財務管理人員管理水平提 出新要求。事業單位為適應現代化服務要求需做好管 理人員、業務人員及財務人員內控意識培訓與內控技 能培養等工作，健全內部培訓方式，針對培訓對象制定 培訓目標及內容，引導組織成員主動學習、執行內控制 度。

如，加深管理層對財務管理及內控制度的認識，通 過座談會、專家講座等形式幫助其理解內部控制與財 務管理、財務管理與組織目標等之間的關系，引導其將 內控制度視為服務目標實現的支撐工具，促使管理層 為內控制度的搭建與優化配備充足資源;對財務人員 而言，參加專業知識培訓、外出訪問學習、參加技能大 賽等形式是學習內控制度、掌握內控理論、提高內控技 能的基本途徑。事業單位應根據組織財務人員素質分 析設置培訓課程、聘請培訓專家開展培訓活動并對培 訓效果進行實時檢查和反饋以提升培訓有效性。 對業 務部門員工而言，轉變其內部控制完全是財務部門工 作職責的理念是培訓重點，通過榜樣示范、宣傳欄宣傳 等途徑營造內控氛圍是常用手段。

四、結語

為提高事業單位財務管理能力，梳理業務流程、識 別控制關鍵點、構建內控制度至關重要。其不僅能保 障財務數據的真實性和完整性還能全面監督財務處理 環節、規范員工行為。鑒于內控管理自身的復雜性，事 業單位在內控建設中還存在些許不足，需要事業單位 基于組織內控現狀分析制定內控優化方案，如優化內 控環境、應用預算控制、信息化控制、職責控制等多種 內控手段，以提高內控制度的全面性和有效性，保障內 控措施落地。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）