基于內控視角的行政事業單位預算績效管理研究

吳志強

摘要：近年來隨著我國財稅體制的不斷優化與改善，要求行政事業單位能夠不斷提升自身的內部控制水 平，通過預算績效管理模式來強化自身的財務管理，這樣才能夠實現行政事業單位內各種資源的優化配置，本文 對此進行了探討。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;預算績效管理

一、行政事業單位預算績效管理概述

預算績效管理指的是在預算管理基礎上針對行政 事業單位的目標進行管理，并且要做好及時的信息反 饋工作，還需要利用單位內部控制規范，保障各項經濟 活動的有序開展。預算績效管理的目的在于提升行政 事業單位自身的資金利用效率，需要行政事業單位通 過預算績效指標體系，來對單位內的資金使用情況進 行評價與決策，實現單位內各種資金的最優化配置。

行政事業單位與財政部門作為公共資金使用的責 任人，也是績效評價的主體，公共資金的利用效率與業 務工作也有著密切的關聯性。進行績效評價的對象是 公共資金，因為行政事業單位的資金多是來源于稅收， 其屬于公共資金的一種。在預算績效考核過程中需要 嚴格按照相關程序來進行，避免一系列錯誤的發生。針 對實施內部控制的行政事業單位，還需要內部控制系 統與預算管理系統的合理融合，促進資金的使用效率 得到更進一步的提升。

二、內部控制與預算績效管理的相關性

行政事業單位內部控制水平是保障行政事業單位 持續發展、預防各種經濟活動風險發生的重要管理手 段， 需要行政事業單位加強對內部控制工作的重視力 度，為各項戰略目標的實現奠定良好的基礎。在行政 事業單位中，內部控制能夠為社會提供良好的服務，保 障單位內部會計信息的可靠性與合理性。通過內部控 制的應用，可以對行政事業單位內的人員起到良好的 約束效果，并采用可行的控制以及技術手段，保障各種 內部控制工作的有序開展。

預算績效管理屬于行政事業單位預算管理中比較 重要的組成部分，也是行政事業單位制定預算管理目 標的重要方式，能夠促使單位內多種資源配置的科學 合理優化，保障行政事業單位社會效益和經濟效益的 實現。因此說行政事業單位自身實施的內部控制制度 與預算管理工作有著必然的聯系性，通過內部控制體 系的應用，能夠為預算績效管理工作的有序開展奠定良好的基礎。

三、內控視角下行政事業單位預算績效管理存 在的問題

1.對預算績效管理認知不足

行政事業單位進行內部控制的目的在于保護單位 資產的完整性，也能夠對經濟活動中面臨的風險起到 良好的預防效果。單位內部的預算績效管理作為內部 控制工作的重要內容，在內部控制活動開展過程中還 會對預算績效管理工作產生非常大的影響。但是很多 行政事業單位在預算績效管理工作中存在有認知程度 不足的問題，認為在財務預算管理工作之后進行額外 的績效評價，會導致自身的工作負擔加大，長此以往還 會導致單位的財務管理人員無法實現對單位經濟活動 的有效控制，對于管理流程也多是忽視的態度。此外， 一些財務管理人員對于預算績效管理的重要性還存在 認知程度不足的問題，在績效評價過程中多只是進行 粗略的審核，長此以往就導致了單位的資金配置不合 理等問題頻頻發生。

2.預算績效管理無法實現與單位風險評估機制的有 機結合

行政事業單位要想保障各項經濟活動的執行安全 性，首先需要構建良好的風險評估機制，對于其可能存 在的風險進行評估，并且要制定相應的預防計劃。預算 績效管理進行績效目標的合理制定，對于其中的績效數 據進行搜集，從而找出可能存在的風險加以評估與預 防。但是目前部分行政事業單位并沒有進行預算績效 管理與風險評估機制的有效結合，使得績效預算管理工 作中無法得到及時有效的信息反饋，多是在經濟活動結 束之后才進行數據的有效采集，這樣也就導致了預算績 效管理與風險評估機制的銜接力度不足，也就難以達到 預期的風險預測與預防效果。

3.無法遵循內部控制的具體要求

在行政事業單位內部控制體系的構建過程中，還 需要深人單位內各個經濟活動流程中，從管理與業務兩個方面人手，對行政事業單位的財務風險起到良好 的預防效果。近年來各級單位極大改善了財務支出績 效評價體系，也制定了一系列的措施。比如單位如果 想要開展經濟活動，還需要將績效管理落實到整個經 濟活動的開展過程中。

但是目前很多行政事業單位都沒有對項目指標進 行明確的說明，使得內部控制無法進行活動的具體控 制，也就導致了內部控制活動無法有序開展。在項目 的執行申報以及審批過程中，很多行政事業單位對資 金具體使用情況與項目可執行性也沒有進行明確，最 終導致了風險無法得到有效判定，對于績效評價工作 的開展也就造成了諸多不利影響。

4.管理制度不夠完善

一些行政事業單位在預算績效管理工作的開展 過程中，還存在預算績效管理制度不夠完善的情況， 一些行政事業單位采用的績效管理手段還很簡略，在 具體管理工作的開展過程中也沒有結合相關的法律， 使得預算績效管理工作的相關規定還存在模糊界定 的問題。近年來我國財政體系得到了 一定程度的完 善，針對預算績效管理工作也出臺了一系列的指導性 文件，但是很多行政單位在該管理工作實施過程中還 沒有足夠的法律作為支撐，難以得到大規模的推廣與 應用。

因此，管理制度不夠完善也是制約行政事業單位 自身預算績效管理水平的具體原因，需要政府部門能 夠加強對該方面工作的重視力度，并且要落實相關的 預算績效管理體制與標準，這樣才能夠為預算績效管 理工作的有序開展奠定良好的基礎。

四、內控視角下預算績效管理的優化策略

1.加強對內咅啦制與預算績效管理的重視

行政事業單位需要針對預算績效管理工作積極開 展一系列的培訓，強化工作人員對該方面工作的重視 力度，明確兩者之間的具體操作流程。只有強化工作 人員對內部控制以及預算績效管理工作的重視力度， 意識到資金管理以及合理配置的重要性，才能夠保障 各項經濟活動的有序開展，對于單位內整體資源的優 化配置也有著非常積極的意義。

2.構建監督問責的機制

為了強化預算績效效果，行政事業單位還可以積 極構建監督問責機制，提升對預算管理的評估水平。績 效考評作為預算管理工作中的重要內容，對于行政事 業單位內部控制水平的提升也有著非常重要的意義。 因此單位的財務管理人員還要進一步加強對績效考評 工作的重視力度，做好對經濟風險的有效控制。此外， 要保障各項績效考評制度能夠嚴格落實，在績效考評工作開展過程中，還要定期做好預算目標的考核與檢 查工作。行政事業單位還需要進行考核目標的細化處 理，進行成本、數量、質量以及經濟效益等指標設計，在 進行績效考核過程中還要盡可能避免預算頻繁調整等 問題的發生。

3.細化評價指標體系

在行政事業單位預算績效管理的實施過程中，績效 評價合理性也會影響到預算績效管理的實施效果。因此 行政事業單位還要科學設計績效評價指標，確保評價指 標的科學性與規范性。在預算績效管理工作開展過程 中，要結合內外部環境來進行適當的調節與完善，針對行 政事業單位日常運營過程中可能存在的風險進行及時的 鑒別與明確，針對績效評價體系中存在的不足之處，要快 速進行糾正與調整，從而促使預算管理工作的作用得到 最大限度的發揮。

因此，在預算績效管理工作的開展過程中，要求行 政預算單位在某一項目決策行為之前，能夠對各個部 門所需要承擔的工作職責進行明確，在此基礎上進行 評價指標體系的細化與完善，這樣才能夠為行預算管 理工作的開展提供幫助，讓預算績效管理制度能夠在 行政事業單位的各個運營環節中得到全面有效的落實， 促進行政事業單位的內部控制水平提升。

4.編制流程細化處理

編制方法不合理也是導致編制流程出錯的重要因 素之一，針對這一問題，要求行政事業單位能夠在績效 管理工作的開展過程中，構建完備的編制策略以及編制 方法，為后續的預算編制工作奠定良好的基礎。相關的 預算編制人員在預算編制工作過程中，需要嚴格按照相 關流程來進行作業，避免人為因素對于預算編制造成的 影響，確保預算績效管理目標的客觀性與合理性，還需 要能夠符合我國出臺的相關政策標準，推動行政事業單 位的良性與健康發展。最后要求編制人員能夠加強與 行政事業單位各個部門的溝通與交流，對行政事業單位 的實際運營情況有全面的認知，確保編制流程的規范性。

參考文獻

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2.黃靜敏.基于內部控制視角下的行政事業單位績 效預算管理分析.財會學習，2019（18）.

3.馬艷輝.基于內部控制視角對行政事業單位預算 績效管理的分析.中國鄉鎮企業會計，2018（12）.

（責任編輯：王文龍）