出版?zhèn)髅狡髽I(yè)全面預算管理中的問題探討

一、當前出版?zhèn)髅狡髽I(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）企業(yè)決策層對全面預算認識不全面

全面預算管理作為一項重要的企業(yè)管理方法，是一套全面涵蓋公司管理活動的管理系統(tǒng)。全面預算管理的預算體系涵蓋業(yè)務、財務、經(jīng)營管理等各個方面，預算結(jié)果最終通過財務報表形式予以反映，然而企業(yè)管理者通常將該預算報表當作普通預算方案，導致全面預算管理僅成為企業(yè)日常管理中的財務計劃。該種問題在大部分出版?zhèn)髅狡髽I(yè)中顯得尤為突出，而問題的根源便在于當前企業(yè)決策層對全面預算的認識還不夠全面，沒有正確認識到全面預算管理對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要性和關鍵性。同時，因為缺少深層次的認識，導致很多人認為全面預算的編制、執(zhí)行和控制應該由財務部門負責，企業(yè)的其他管理部門、生產(chǎn)業(yè)務等主要部門并不參與預算編制。由于沒有基層業(yè)務人員的參與，預算編制缺乏依據(jù)和可操作性，預算執(zhí)行流于形式，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）缺乏科學的全面預算管理系統(tǒng)保障機制

在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務及其他專業(yè)管理部門來編制并執(zhí)行預算。針對出版?zhèn)髅狡髽I(yè)的經(jīng)營特點，總公司旗下?lián)碛谐霭妗l(fā)行、印刷等多家子公司，部分子公司并未設置專門的全面預算管理機構(gòu)，不利于企業(yè)全面預算管理的開展。另外，有些企業(yè)的預算管理委員會對預算管理一知半解，幾乎沒有參與過全面預算的編制工作，在很大程度上削弱了全面預算管理的權(quán)威性、科學性和經(jīng)濟性，不僅使全面預算管理沒有發(fā)揮出應有的作用和價值，而且還會導致某些委員會成員熱衷于維護個體或者部門利益，并不關心整體管理績效。

（三）忽視了全面預算管理系統(tǒng)的反饋與考核性能

許多企業(yè)在預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施，存在重編制輕執(zhí)行，重編制輕考核的狀況。預算編制往往被認定為一項業(yè)務預測或者計劃，與企業(yè)的績效考核目標不匹配，在企業(yè)內(nèi)部缺乏一定的權(quán)威性和嚴肅性。預算執(zhí)行過程中未形成定期或不定期的預算反饋制度，對預算情況和實際執(zhí)行情況的差異缺乏分析，不利于預算整體目標的達成。預算考核指標的設置通用性強，缺乏針對性、科學性，預算考核未落實到具體責任中心，使得預算發(fā)生部門缺乏預算控制的意識，易造成總預算超標等情況，對預算工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的單位和個人沒有激勵措施，這些都使得預算管理效果大打折扣。

二、完善出版?zhèn)髅狡髽I(yè)全面預算管理的有效措施

（一）樹立正確、科學的全面預算管理理念

為確保全面預算管理能夠得到有效實施，首先要樹立正確、科學的理念。即全面預算管理不再是一項預算編制工作，局限于對未來財務狀況的預測，它是一項“全面預算解決方案”，運用預算手段，由公司業(yè)務部門及職能部門參與其中，通過預算管理配置合理的資源以此推進業(yè)務運營系統(tǒng)創(chuàng)造價值。這種模式的基礎是公司治理結(jié)構(gòu)，起點是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。全面預算管理作為一項系統(tǒng)化的管理，對企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流進行整合、規(guī)劃、控制、評價和考核，需要從全局出發(fā)，以企業(yè)組織架構(gòu)為基礎，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境各種情況，研究集團內(nèi)各子公司之間的關系，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標最優(yōu)的系統(tǒng)性管理。全面預算管理是一種人本管理，以委托代理理論和經(jīng)濟學原理為基礎，通過預算目標的設定，規(guī)范管理者和員工之間的權(quán)利、責任和利益，在實現(xiàn)整體目標的前提下，明確各個部門的權(quán)利和責任空間。

在此問題中，應先讓高層領導了解全面預算管理的目的、過程和作用，之后讓其帶動手下員工積極進行轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)全面預算編制全員參與的情況，強化全面預算管理力度，以此提升企業(yè)的經(jīng)營效益[1]。只有企業(yè)管理者和各職能部門、子公司負責人對全面預算管理有了深入的認識和了解，才能讓全面預算管理成為促進企業(yè)發(fā)展的重要推動力。

（二）建立健全全面預算管理系統(tǒng)保障機制

建立健全全面預算管理系統(tǒng)保障機制，不僅是全面預算管理工作順利開展的基礎，而且還為管理者的決策提供一份客觀的參考。因此，管理者應對建立保障機制事宜給予一定的重視，讓該項保障機制成為推動全面預算管理有序進行的助力[2]。在建立保障機制的問題上，管理者應注意以下兩項問題：

第一，明確一個科學、切實可行的全面預算管理目標。開展全面預算管理的本質(zhì)，就是通過科學、有效的管理措施，解決可預測的市場風險，進而讓企業(yè)更好的實現(xiàn)預期經(jīng)營目標或更好的發(fā)展。在編制全面預算時，如果沒有明確一個科學、切實可行的目標，則全面預算的編制工作便毫無意義，只會成為一項普通的財務預算編制工作。依照出版?zhèn)髅狡髽I(yè)的經(jīng)營特點，以及當前市場經(jīng)濟對出版?zhèn)髅狡髽I(yè)的發(fā)展影響，傳統(tǒng)單一的圖書制作和出版已無法滿足當前消費者的需求，使出版?zhèn)髅狡髽I(yè)無法依靠此項經(jīng)營范圍獲取當初的經(jīng)濟利益，因此各出版?zhèn)髅狡髽I(yè)逐漸向多元化方向發(fā)展，同時，作為一個全產(chǎn)業(yè)鏈的公司，實施全面預算管理不但要考慮總體戰(zhàn)略目標，還要在此基礎上考慮各個單體企業(yè)的個別目標。所以管理者應明確最適合于企業(yè)發(fā)展需求的全面預算管理目標，才能使全面預算管理成為促進企業(yè)發(fā)展的推動力。

第二，構(gòu)建強有力的多層級預算管理組織體系。多層級的預算管理組織體系具體包括:股東大會、董事會及下屬預算管理委員會和預算工作組，三者各司其職，共同完成全面預算管理工作。其中，預算管理委員會成員構(gòu)成至關重要。為了保證全面預算的有效實施，必須保持預算管理委員會的權(quán)威性、獨立性和專業(yè)性。

第三，對全面預算進行定期的跟蹤與調(diào)整。在企業(yè)經(jīng)營過程中會出現(xiàn)各種不確定情況，進而使企業(yè)調(diào)整經(jīng)營方向或模式。針對此問題，在預算執(zhí)行過程中，對預算目標運行情況進行跟蹤管理和督促，定期采集預算運行信息并匯總分析，糾偏揚長，促進預算目標的順利實現(xiàn)。如果有明確證據(jù)證明，外部的環(huán)境或者政策發(fā)生較大變化，應考慮是否需要調(diào)整預算計劃或者目標。

（三）重視全面預算管理系統(tǒng)反饋與考核功能

重視全面預算管理系統(tǒng)反饋與考核功能是預防發(fā)生企業(yè)經(jīng)營風險的一種重要措施，在此過程中，管理者需要注意到以下幾項事項：

第一，加強預算管理過程中監(jiān)督與反饋職能。對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)督與反饋，能夠及時消除企業(yè)隱患、防范風險、糾正工作中的偏差。預算信息反饋是預算調(diào)整的前提和基礎，以投資中心、利潤中心和成本費用中心為責任主體，針對其預算數(shù)、實際完成數(shù)及差異進行日常記錄和反映。

第二，完善考核體系。針對企業(yè)內(nèi)部，建立關鍵業(yè)績考核體系，結(jié)合各級部門領導崗位的責、權(quán)、利，運用目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業(yè)績的具體指標目標。針對集團內(nèi)下屬子公司，應推進對標管理，積極同優(yōu)秀企業(yè)開展對標活動，通過對標分析，了解自身在行業(yè)內(nèi)的競爭地位。

三、結(jié)語

綜上所述，當前出版?zhèn)髅狡髽I(yè)對待全面預算管理工作普遍存在認識不全面、缺乏保障機制和忽視反饋考核功能的問題，針對該些問題，以樹立正確、科學的全面預算管理理念為基礎，讓管理者正確認識全面預算管理的重要作用和意義，以建立機制為保障，使全面預算管理有序進行，以加強反饋與考核功能為總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)工作過程中所存在的問題和不足之處，積極給予完善，使全面預算管理成為促進企業(yè)發(fā)展的推動力。