企業全面預算管理實施對策與重要性①

涂夢瑤

(黑龍江科技大學管理學院 黑龍江哈爾濱 150022)

在對企業的管理中，全面預算管理是其中一項重要環節，它是在對企業進行充分研究分析的基礎上，對其現有資源進行反復評估，根據當前因素和未來可預見范圍內的因素，制訂出一系列保障目標實現的計劃和措施，從而加強企業在全面預算管理中的實施力度，提升市場競爭力，促進企業良好穩步發展。

1 企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是通過對企業業務、資金、信息的整合，控制日常經營活動，分散經營風險，實現利益最大化的一種形式。當前各行業市場競爭日益激烈，企業的發展面臨著巨大挑戰，要想實現良好持續發展的目標，就要對每一步做好規劃。企業的全面預算管理是企業實現良性發展的基礎，它能夠通過對企業未來的財務數據進行預算，從而制訂進一步的戰略計劃。在實施預算管理時，企業各部門應積極配合，將預算結果反饋給管理層，企業管理層通過預算數據的反饋，對計劃進行調整，從而提高企業的經濟效益，提升團隊的管理能力，實現短期戰略目標。對企業實施全面預算管理，能夠優化各部門的處理能力，控制經營成本費用，發現經營中存在的問題，有針對性地加以解決，從而提高企業運行效率，提升管理水平，達到預算管理的效果。對企業實施全面預算管理，還能降低企業發展的風險，完善企業內部管理制度，從而規避戰略風險，提高市場競爭力，對企業的經營發展是非常重要的。

2 企業實施全面預算管理的難點問題

2.1 企業對全面預算管理推行力度不足

企業開展全面預算管理，是相當大的一項系統工程，涉及到企業中的所有人員、業務流程和經濟業務。因為涉及面廣、涉及人員較多等特點，推行難度很大。很多企業為了推行全面預算管理，制定了完善的預算管理制度，并設立專門的預算管理和執行部門，召開動員大會，準備工作充足，但在實際推行過程中，往往因為對全面預算管理的掌握性不夠而成為形式化，沒有發揮管理的實質作用，更有甚者還影響到正常工作的進行。通過對推行失敗原因進行分析，企業的推行力度是影響其關鍵因素，企業中的一把手必須對企業全面預算的推動親力親為，只有掌握絕對話語權和領導權的人，才適合引導團隊對企業預算工作進行有效推進。但是在全面預算實際推進中，因管理層對整個企業的認識和預算知識的掌握不足，造成推進力度依然不夠，從而形成預算推進形式化，使預算的落實和現實差距很大。

2.2 企業對全面預算編制重視程度不足

全面預算的編制過程，需要根據當年年度的經營計劃進行分解，企業上下必須達到統一思想內容的目的，在這個過程中，各個部門必須對當年的銷售目標、凈利潤即將打開的市場方向、重點銷售的產品以及新產品的研發方向等，做出針對性的了解，熟知企業年度營銷重點、以及需要重點管控的內容，各個部門對自己需要分解的任務做出詳細的應對方案，然后匯總到一起形成整個企業可實施的預算方案。在全面預算編制過程中，若對其重視程度不足，各部門對企業整體目標思路不清晰，對公司的年度重點不了解，就會形成各部門只為自己部門工作能順利開展而編制的預算，該預算部門針對性強，不適合與企業上下更好協同，實際的編制結果和預期相差甚遠，在修改優化過程中，不注重問題點，往往為了達成預算與目標的一致，強制對所有部門的預算進行協調，沒有考慮實際和具體業務事項，從而導致后期實施過程中問題事項頻繁出現。

2.3 企業全面預算實施過程中控制角度錯誤

全面預算的實施，是對企業實際經營過程中的業務進行管理，全面預算的控制，是對實際業務實施過程的監督。但是，在實際執行過程中，往往因為執行者對預算管理的作用理解不夠，把預算控制僅僅當作對費用票據報銷和資金支出的審批與控制，錯誤地認為預算是業務審批的唯一依據。預算管理應該體現在項目全程的預算控制，在了解企業對該業務項目的初衷時，對事前、事中、事后的業務預算加以控制，以達到預算管理和促進企業綜合管理的目的。在預算管理的執行過程中，要根據經營過程中的實際情況隨機應變，不是一定要根據預算是否合理，是否在額度之內等條件來判斷是否執行，一切要以更快地實現經營目標任務為首要，避免形成固定化、機械化的執行模式，不要把預算僅當作完成經營目標的管理工具來看待，而曲解了預算的實際管理作用。

2.4 企業全面預算在實施過程中調整不及時

在實施過程中對全面預算進行相應調整是非常關鍵的，編制預算的目的主要是為了達到一個擬定目標而做出的經營計劃，因為計劃有著很強的不確定性，加之企業在整個年度運營周期中也會經歷較多的變化，如果不對之前的預算管理隨之進行調整，很大程度會造成預算的執行與現實情況相脫離。全面預算方案的調整，首先要確保總體目標及方向的穩定，因為調整中要涉及較多的程序，而企業的運營環境又存在較多的不確定性，相互之間形成了矛盾的存在。由于執行部門對預算調整通常比較抵觸，往往在預算調整實施過程中，刻意對市場的變化視而不見，堅持按照原計劃方案執行，造成預算方案很難達到預期效果。若企業不重視預算調整的重要性，那么目標就相當于擺設。

3 企業全面預算管理有效實施的對策建議

全面預算管理涉及到企業一個階段的目標實現，能提高企業對于經濟管理的水平，使越來越多的企業對其重視起來，下面針對大部分企業在推行全面預算管理中出現的一些問題提出對策建議。

3.1 完善制度加強考核，提升全面預算推進力度

對制度的完善即是對行為規范化和程序化的約束，考核的目的是用結果和目標進行對比。只有健全的制度和考核機制，才能更好地推進企業全面預算管理，才能發揮其增加效率降低成本的作用。完善制度的核心在于建立一個管理模式，全面預算的管理是需要靠多個部門聯合實施的，各負其責層層分解任務，將責任分層落實。從企業戰略角度看，預算管理委員會將根據公司戰略規劃來擬定經營目標，在放眼全局進行方向引導。站在職能管理的角度來看，預算管理辦公室對制度規范、業務流程、預算指標等進行完善，對預算管理的推進提供專業的指導。各執行部門，在確定目標任務的情況下，通過制度、規范以及流程等指導，編制準確實際的部門預算，確保整體預案的可實施性。預算的編制是根據目標規劃而制定的，設定目標完成與否，必須靠考核制度來約束，所以加強考核力度，將執行結果和效益相結合，健全獎懲制度，充分調動管理者和執行者的積極性，使個人能動性得到最大程度的發揮，從而確保了整體方案有效實施。

3.2 提高預算編制的專業性

預算編制的專業性是指，各部門在公司整體目標的范圍內，以業務的角度對外部環境以及內部的影響進行分析，對目標實行分解，根據實現目標的需求進行綜合評估。預算編制的專業性還體現在財務部門，財務作為企業全面預算的管理部門，根據各項預算指標，系統的編制出總預算，形成由項目預算、投資預算、財務預算等一系列預算相互關聯的綜合預算體系。預算編制務必做到客觀真實，必須以目標計劃、工作重點實事求是的進行全面預算，各個部門的預算編制，不能只站在本部門的角度上，應該放眼整個企業的角度進行分析評估，做到以事實為依據，實現公司經營目的為主要方向。

3.3 進一步增強全面預算管理的時效性

全面預算控制的主要目的，是確保預算目標的實現，控制過程即是管理的過程，是對經營過程中所產生的業務及資金信息的評價，以實現戰略目標的達成、資源的合理分配、各部門之間的協同、運營狀況的改善、業績穩步提升的效果。全面預算的管控絕不僅是對支出和報銷的審查審批，而是對所有項目預算目標的整體調控。通過對產品、市場、銷售等因素的管理，可以得到銷售目標是否達到預期目標的結論；通過對原材料價格、生產過程、生產成本等因素的管理，可以得到成本控制是否達標的結論；通過對銷售收入、成本管控、利潤計算等因素進行管理，可以得到資金預算是否超出的結論。預算控制實際上就是對經營過程的管理，對目標的偏離和實施過程中的錯誤進行及時糾正，規避流程內的風險。預算管理的時效性主要體現的就是預算管控的原則，預算編制是基于對銷售、生產、成本、費用、收支的客觀預測，預算能否成立、目標項目能否實現、計劃能否受到影響，都是對預算方案能否支撐，目標項目能否實現等因素的考驗，所以為避免形成資源浪費，預算管控必須重視其時效性。

3.4 企業全面預算調整的必要性

預算調整是在更好地實現預定目標基礎上進行相應調整，必須定期開展。通過對企業經營環境、市場營銷、內部變化等因素進行分析，做出及時有效地應對調整。全面預算管理有著嚴格科學的調整程序，但企業本身還是應該結合自身實際，考慮公司實際經營中的需要，本著充分合理利用資源、減少不必要成本、節約開支、提高投入產出比的原則進行調整，對實際工作推進中預算預測的不確定性進行修改調整，縮小計劃與現實之間的差距，提升企業在市場競爭中的應變能力，以達到規避風險的目的。

綜上所述，良好的全面預算管理是提升企業自身市場競爭力的重要途徑，其直接影響著企業的良好運營和發展前景，是現代企業不可或缺的主要管理模式。科學化、規范化地進行預算管理，完善制度和管理體系，嚴格執行落實此項工作，體現實際應用能力，有助于企業戰略規劃的實現和綜合管理水平的提升，促進企業更好、更全面地持續發展。