現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

張秀雯 孫慶華 李敏

摘 要：現(xiàn)金流量是企業(yè)生存的基本要素，現(xiàn)金使用效率在企業(yè)生產(chǎn)生活中至關(guān)重要，但目前部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理不重視，意識(shí)薄弱，沒(méi)有健全的預(yù)算體制等，對(duì)企業(yè)發(fā)展將造成重大影響。

關(guān)鍵詞：管理;現(xiàn)金流量;企業(yè)財(cái)務(wù)

引言

現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的血液，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的過(guò)程，也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)充分重視企業(yè)現(xiàn)金流管理的作用，以科學(xué)的方法和手段對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行規(guī)劃和控制，從而提高資金使用效率，權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力。同時(shí)合理安排現(xiàn)金流量的數(shù)量和時(shí)間，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

（一）準(zhǔn)確評(píng)估投資項(xiàng)目

現(xiàn)金流量是企業(yè)是否選擇一個(gè)投資項(xiàng)目的重要標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，來(lái)評(píng)估整個(gè)方案好壞，同時(shí)也能更好地估計(jì)項(xiàng)目投資收益[1]。

（二）評(píng)估企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

對(duì)投資者而言，流動(dòng)負(fù)債與現(xiàn)金的比率是分析企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要指標(biāo)。企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，一方面代表其有較強(qiáng)的償債能力，另一方面能提振市場(chǎng)信心，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題

（一）缺乏合理的預(yù)算制度

部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理不重視，企業(yè)也缺乏合理的現(xiàn)金流量預(yù)算制度。其預(yù)算制度并沒(méi)有與企業(yè)的規(guī)劃和戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，也缺乏相應(yīng)的理論和實(shí)踐支撐。缺乏合理的預(yù)算制度將會(huì)導(dǎo)致資金管理混亂[2]，資金使用過(guò)程難以得到有效控制，事前監(jiān)督、事中控制和事后審計(jì)均不能得到很好地實(shí)施，增加企業(yè)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）意識(shí)薄弱

部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，將利潤(rùn)作為衡量企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)，而對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏基本認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有對(duì)人員的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)混亂無(wú)序的問(wèn)題。這部分企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，僅僅是按照規(guī)定進(jìn)行，對(duì)于編制的原因和現(xiàn)金流量表的作用均無(wú)清晰認(rèn)識(shí)，編制計(jì)劃大多是流于形式，其內(nèi)容只是簡(jiǎn)單設(shè)計(jì)預(yù)算開(kāi)支、日常管理等，沒(méi)有與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。

（三）缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的分析過(guò)程

許多企業(yè)由于缺乏合理、科學(xué)的現(xiàn)金流量管理體制，部分企業(yè)缺少對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析過(guò)程[3]，導(dǎo)致投融資失敗進(jìn)而虧損增加，甚至面臨巨大的償債壓力和倒閉風(fēng)險(xiǎn)。比如，在投融資環(huán)節(jié)，企業(yè)如果對(duì)其缺乏有效的控制，對(duì)資金需求及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測(cè)，也許會(huì)認(rèn)為融資獲得的現(xiàn)金越多越好，卻導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡，使企業(yè)背負(fù)上巨大的債務(wù)或陷入以新債還舊債的惡性循環(huán)中。還有部分企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的合理分析和預(yù)測(cè)，在其盲目擴(kuò)張過(guò)程中加大了償債風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析

企業(yè)應(yīng)結(jié)合多種分析方法，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行充分分析。首先，注意縱向和橫向相結(jié)合的比較分析。橫向分析是將企業(yè)與同行業(yè)其他與本企業(yè)現(xiàn)狀相似的企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行比較分析，客觀(guān)評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流量的管理效果。縱向分析是將企業(yè)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，找出變化規(guī)律從而有利于現(xiàn)金流量管理過(guò)程的加強(qiáng)[4]。其次，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)不同時(shí)期對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理。

（二）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)

部分企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流量管理意識(shí)薄弱，其手段側(cè)重于事后分析，缺乏事前和事中的管理環(huán)節(jié)。部分企業(yè)持有過(guò)多現(xiàn)金，而無(wú)法很好地投入到生產(chǎn)中，影響資金使用效率。而部分企業(yè)則持有現(xiàn)金過(guò)少，其短期償債能力受到影響。現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著關(guān)鍵的作用，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入及流出有清晰的認(rèn)識(shí)和理解，此外，還應(yīng)要求每位員工都具備基本的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，這樣才能使得企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作更加順利實(shí)施，促進(jìn)資金的良性循環(huán)。

（三）建立有效的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系

企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量預(yù)算體系的編制放在重要位置，并將預(yù)算作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理的重要依據(jù)。將現(xiàn)金流入及流出納入預(yù)算管理過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的全盤(pán)管理。現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)原則，采用直接法與間接法相結(jié)合的編制方法。如果在執(zhí)行過(guò)程中有特殊情況，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并且保證所有數(shù)據(jù)口徑一致，均是調(diào)整后的預(yù)算方法，同時(shí)還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量的變化進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督考核。相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)各部門(mén)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和以往現(xiàn)金流量的使用情況，建立現(xiàn)金流量的基本考核指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)的實(shí)際現(xiàn)金流量按年、月、季度進(jìn)行考核，并評(píng)估各部門(mén)現(xiàn)金流量的使用效率，從而有利于企業(yè)及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略和戰(zhàn)略規(guī)劃。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)金流量管理存在于企業(yè)日常生產(chǎn)生活中的方方面面，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及綜合管理密切相關(guān)。企業(yè)只有保證資金來(lái)源的穩(wěn)定性，資金運(yùn)用的有效性等才能促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗海霞.現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界，2020（23）：100-101.

[2]王艷華.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理的重要性分析[J].中國(guó)物流與采購(gòu)，2020（14）：76.

[3]孫鵬.現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中外企業(yè)家，2020（06）：45.

[4]許建成.現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].中國(guó)商論，2019（12）：141-142.