資源綜合利用企業的全面預算管理分析

陳志英

[摘 要]目前，我國的資源綜合利用企業發展迅速，但是也面臨著外部監管力度日趨嚴格的復雜環境，而新的經濟常態也需要資源綜合利用企業不斷提升精細化管理水平。近年來，全面預算管理這種現代化管理模式的理論方法和成功經驗日益被企業重視和接受，但是在實踐中還存在比較多的現實問題。文章介紹了資源綜合利用企業進行全面預算管理的意義與內容，結合在實際操作中遇到的主要問題，提出資源綜合利用企業優化全面預算管理工作的對策建議。

[關鍵詞]資源綜合利用企業;全面預算;企業管理

1 概述

1.1 全面預算的定義

全面預算是指根據影響企業的各種內外部環境的分析判斷，在進行科學預測和決策的基礎上，對經營資源進行科學配置，對企業計劃年度的經營活動和財務活動制定的一系列具體預算數據的管理體系。企業全面預算管理通過將年度的財務指標進行數字化、文件化、具體化的過程，對執行過程進行監督和分析，并對執行結果進行評價和反饋，以指導企業經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。企業預算管理的基本原則包括：效益優先，充分挖潛;量入為出，綜合平衡;全面預算，過程控制;權責明確，分級實施;規范動作，防范風險。

1.2 資源綜合利用企業全面預算管理的內容

根據資源綜合利用企業對應的環保政策變化快、監管力度大、要求高，迫使企業需要及時改進工藝，引進新技術，進行項目技改等;此外，為與外部上游企業相接軌，提高企業的競爭能力，也迫使企業進行相應的新項上投資。結合以上特點，資源綜合利用企業的全面預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業的戰略目標，對一定時期內的資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成本及其分配等資金運作所做的計劃和安排。

具體來說，投資預算、業務預算、融資預算共同構成資源綜合利用企業的全面預算。預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以年度投資預算、業務預算、融資預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。企業應以現金流量為重點，對各個環節實施預算管理，切實加強預算編制、執行、分析、考核工作，利用預算對各部門的各種資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協調經營活動，完成年初制定的目標。

1.3 全面預算管理在資源綜合利用企業中的重要作用

首先，資源綜合利用企業具有資金需求大但是資金周轉快、行業性強、內外部監管機制嚴，產品價格波動大、成本費用涉及面復雜等特點，需要一套全面的預算管理體系進行各部門、各層級，進行人力、物力、財力資源的配置整合，而全面預算可將產、供、銷各環節有效結合進而提高企業效率。其次，在當前日益規范化的生態環境政策下，資源綜合利用企業借助全面預算管理有助于結合企業短期發展目標與長遠奮斗目標，促進各責任主體間科學分工，目標明確，實現工作有據可依，以充分發揮企業內部管理潛能。再次，通過全面預算結合實際發生對本期數、本期預算數、累計完成數、累計預算數、本期預算差異、累計預算差異，定期召開經營分析會，制定預算執行分析月報，分析預算執行情況與具體原因，及時采取相應措施，發現預算與實際差異，能夠規范管理，防范經營風險，從而提高資源綜合利用企業的競爭力。最后，企業的現金流量是經營的晴雨表，對資源綜合利用企業的業務布局、商業模式尤其重要。通過全面預算對未來及現有的資金能力進行規劃，及時掌握資金需求量，通過現金預測模型采用科學的技術與方法選擇融資產品，可以控制財務風險，有效提高企業的融資能力。

2 存在的主要問題

2.1 缺乏完善嚴謹的預算管理組織體系

資源綜合利用企業起步較晚，而且行業還很不規范，企業管理層普遍存在作風武斷，內部控制制度不健全和預算監督機構不完善等問題。很多企業的管理層甚至片面地認為預算就是由財務部門組織負責就行，而忽視了其他部門和其他環節的參與和控制，沒有形成完善的企業全面預算的組織架構，由于從意識上不重視預算管理工作，從而影響到預算的執行。由于缺乏全面預算的組織架構，各部門責任不明確，重視程度不高，使得預算的編制得不到各部門的積極配合，造成預算與實際偏差巨大，無法更好地實現企業的戰略目標。

2.2 全面預算編制程序過于簡單

在實際操作中，由于資源綜合利用企業的復雜性，編制預算往往沒有按一定的程序進行，而是由企業最高管理層從整體情況出發，無論是整體利潤的預算、年度投資的預算，還是各部門的具體預算，都是上下級垂直命令與控制。由于編制預算的程序只經過簡單的梳理，而管理層為了自身業績的考核，最后預算的目標存在人為修飾，使得編制數據嚴重失真。

2.3 缺乏完整的預算審核與管理制度

企業的預算組織架構及責任比較粗放，按照管理層主觀指導思想編制的預算在審核時也只需管理層通過，存在人為干預，缺乏監督。往往出現下達的年度預算指標未考慮上年的實際執行情況，使預算編制脫離實際，未符合企業的戰略目標，預算的編制是否完整、規范、適當則沒有人把控。由于沒有完整的預算管理審核與管理制度，在實際操作中，編制部門直接對預算進行審核，預算的數據缺乏可靠性，預算的內容缺乏全面性，使預算執行難以行之有效。

2.4 缺乏行之有效的預算考核機制

首先，由于缺乏完善的考核機制，使得預算分析流于表面，預算分析不充分。其次，部門之間信息溝通存在問題。例如，財務部門從財務報表監控預算的執行情況，未向預算執行部門、管理層報告預算的執行進度、執行差異，影響預算目標完成。最后，由于預算考核機制不嚴密，有時會發生年度中期調整預算，使得全面預算失去意義。

3 建議

3.1 建立完整嚴謹的全面預算管理組織

作為集團化的資源綜合利用企業，往往預算與企業戰略脫節，缺乏合理有效的預算控制措施，這與沒有一個完善的管理架構組織有重要的關系。要實施有效的全面預算管理，建立預算管理組織是很有必要的。成立預算管理委員會，成員由各項目企業管理層、財務部門、部門負責人、監事組成。預算管理委員會擬定全面預算的目標和政策，制定全面預算的具體措施和辦法，審核上報的預算報表，審議平衡預算方案，組織合并匯總，上報全面預算，協調解決預算編制和執行中的問題，監督預算的執行情況、完成情況、執行考核工作。

3.2 制定詳細的全面預算編制程序

建立適合資源綜合利用企業的全面預算編制，可按照“上下結合，分級編制，逐級匯總”的程序進行。一是預算管理委員會可于每年八月初根據企業提出的下一年度的預算目標，主要為利潤目標和投資目標。二是財務管理部門根據企業預算年度的經營目標及上年執行情況，于每年九月上旬制定下一年度預算編制具體要求并下發預算統一格式和編制要求。三是按照統一格式編制下一年度的預算，于每年十月安報送預算管理委員會。四是預算管理委員會對上報的預算進行審查，調整及匯總，綜合平衡后，提出下一年度的預算草案。五是預算管理委員會于每年十一月上旬召開全面預算會議，對下一年度的預算草案進行審核及調整。每年年末前，預算管理委員會將訂立下一年度的預算指標。

3.3 建立有效的預算管理制度

預算編制主要是以下一年度企業的整體戰略部署及生產經營計劃為基礎，分別編制經營預算、資本支出預算、財務預算。預算制度可按照以下要求進行編制：第一，預算編制所需的各項表格格式，由財務管理部門提供，使用部門不得隨意改動。第二，各部門根據生產經營目標，生產能力及企業狀況，真實、客觀地編制預算，原則上收入、利潤指標不得低于上年實際水平或預算水平，異常情況應在預算編制說明中詳細說明。第三，財務管理部門負責預算編制的統籌工作，各部門需全力配合，按時完成年度預算的編制工作。第四，編制預算時，要結合各月的實際情況合理編制，避免后期預算執行大起大落。第五，制定各部門的編制職責，生產運營部負責編制生產計劃，編制運營數據統計表、生產運營預算、直接材料與備件預測;行政和人力資源部門負責下一年度的員工編制，結合培訓計劃編制員工費用預算，統計日常管理費用等，負責管理費用的預算編制;財務管理部門負責統籌和匯總各部門預算，并根據各部門提交的基礎數據編制財務預算。

3.4 建立健全全面預算的考核機制

資源綜合利用企業全面預算的考核機制以鼓勵企業增收創利為導向，合理控制成本費用，更好地提升管理水平，全面完成經營指標資源綜合利用企業全面預算的考核機制是對企業的經營業績進行評價，也是對預算執行者的考核與評價。預算考核應遵循以下的標準：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合;預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應及時進行考核;對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理;預算考核要根據組織架構層次或預算目標的分解層次進行。

4 結論

總之，隨著我國經濟的發展趨勢，社會生活水平不斷提高，資源綜合利用企業也呈現長足發展態勢，企業的全面預算管理是不可或缺的一部分， 深入了解研究全面預算管理在企業中的運用，合理有效的加以利用，對于內部規劃管理和外部長期發展都有舉足輕重的作用。同時，全面預算管理利用預算這一工具讓資源綜合利用企業以有限的資源創造更大的效益，能夠樹立部門的合作意識，提升全局性的思維能力，培養企業管理者的全局觀和系統思考力，切實推進企業戰略發展目標的實現，促進了企業的可持續發展。

參考文獻：

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