行政事業單位應加強內部控制建設

耿云靈

摘要：與企業的發展相區別，行政事業單位無論是在資金獲取還是支出方面受到市場競爭因素的影響都較小，因而其在內部控制理念的更新建設方面的意識往往存在著一定的缺陷與不足，由此嚴重制約了行政事業單位資金等資源利用的效率。因而，基于行政事業單位資源有效利用與社會公眾利益的直接相關性，本文就我國行政事業單位內部控制建設過程中存在的問題進行了簡要分析并提出了相應的建設對策，以期為實現我國行政事業單位內部控制建設的優化起到積極的參考作用。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;制度建設;現存問題;建設對策

由于加強組織的內部控制制度建設不僅能為組織的運營提供迅捷有效的信息保障，而且能夠提升組織的運行效率及工作效益。而對行政事業單位來說，組織內部控制制度的建設更是對于組織內部的資產保護、事務處理效率等關鍵要素起著決定性的作用，因而本文將對行政事業單位內部控制制度建設過程中存在的缺陷及改進措施進行簡要分析。

一、當前我國行政事業單位內部控制工作中的現存問題

（一）單位內部人員內控意識不足

就內部控制制度建設工作而言，充足全面的內控意識是支持這一工作開展的重要前提。但在我國行政事業單位的實際運行過程中，無論是行政事業單位的領導，還是單位內部的一般成員，都缺乏對內部控制制度建設的正確認識。其中部分行政事業單位認為內部控制制度的建設可以照搬照抄，于是全盤借鑒其他單位的內部控制制度建設工作的開展措施，導致內部控制制度建設工作的開展成效不盡人意;另有部分單位雖然對內部控制制度的建設工作進行了創新，但卻將其停留在文字層面，而未注意將其落實在工作實際中且缺乏相應的監管組織進行監管，導致內部控制制度建設流于形式。

（二）單位內部控制制度不夠完善

除了單位內部成員內部控制意識不足這一問題之外，單位內部控制制度不夠完善也是導致我國行政事業單位內部控制工作效益難以得到有效發揮的重要原因。從具體表現上來看表現為：部分行政事業單位未擬定相關的內部控制制度，或者是擬定了內部控制工作的大體制度框架卻流于紙面，未在實際工作過程中得以落實;另有部分行政事業單位雖然將大體的制度框架落實到了內部控制工作開展的實際過程中，卻沒有將具體地內部控制工作內容予以流程化、制度化處理，由此導致對內部控制工作的具體流程把控程度不足，內控工作效益無法充分發揮。

（三）單位內部內控工作基礎匱乏

行政事業單位內部控制工作的有效開展除了需要有足夠的意識及完善的制度作為支撐之外，還需要其他一些方面的基礎。例如，就人員方面來說，從事內部財務控制工作的人員最好持有會計師證書并擁有一定的相關行業從業經驗，但從行政事業單位的實際人員組成上來看，這樣的人員是比較匱乏的。此外，從組織基礎方面來說，大部分行政事業單位在運營的過程中都只設置了一般的業務部門，而未設置專門的內部控制部門，由此導致內部控制制度的建設無法得以完善，內部控制工作的開展難以取得成效。

（四）內部控制信息化建設成本過高

科技水平的不斷發展及信息化技術與人們生產生活過程的充分融合為人們的生活提供了較大的便利，因而將信息化技術融入到行政事業單位內部控制制度的建設過程中也是實現內控建設工作優化發展的重要前提，然而在實際的行政事業單位內部控制工作開展過程中，由于受到信息化硬件設備引進價格及信息化人才聘請價格等因素的影響，內控制度建設工作信息化的成本較為巨大，因而不少行政事業單位都難以推進內控工作信息化建設，制約了單位內控工作的前進發展。

（五）單位內部控制工作人員素質較低

就內部控制工作的人力資源層面來說，當前我國行政事業單位從事內部控制工作的工作人員整體素質呈現出不夠理想的狀態。首先從認知方面來看，不少內部控制工作人員都未認識到內部控制工作的重要作用，從而導致對其自身職責的重視程度不足;其次，就工作能力方面來看，部分工作人員在內部控制工作的處理方面都缺乏經驗和能力，從而導致工作的高效開展出現阻礙，甚至在內部控制工作的開展過程中出現違規的現象。

二、優化行政事業單位內部控制建設的對策建議

（一）不斷提高單位內部成員意識水準

意識水準的提高是行政事業單位內部控制工作高效開展的重要前提，因而我國行政事業單位的內部成員必須不斷提高內部控制意識水準。首先，應當加強行政事業單位內部人員的風險意識，并正確認識內部控制工作的開展對單位風險防范的重要意義;其次，應當提高單位內部成員內部控制能力培養的自主意識，積極主動地學習內部控制知識及技能，并充分配合內部部門開展的內部控制工作，保障內部控制工作的開展快速有效。

（二）積極完善內部控制建設相關制度

相關內部控制制度的完善是保障行政事業單位內部控制制度落實到工作實踐中并促進內部控制效果優化的重要基礎。因而在行政事業單位開展內部控制建設實踐的過程中應當完善相關的制度建設。就制度的內容上來說，行政事業單位不僅應當將單位的內部控制工作進行大的框架規定，而且應當規定明確的內部控制歷程;而就制度的落實上來說，行政事業單位應當建立一定的監管機構對內部控制工作的開展予以監管，保障其落到實處。

（三）盡量保障內部控制建設基本條件

基本條件的保障是內部控制工作高效開展必不可少的前提，因此就人員層面來說，行政事業單位應當積極聘請專業的、有相關從業經驗的內部控制工作人員對內部控制工作予以開展，并積極學習先進單位的內部控制體系，但切不可照搬照抄;就組織層面來說，行政事業單位應當設置專門的內部控制部門，由此實現內部控制工作的專門化，保障內部控制工作的高效性及科學合理性。

（四）努力降低內部控制信息化成本

由于上文分析內部控制信息化建設的成本過高是導致行政事業單位內部控制工作開展效益受限的重要原因，因而本文認為行政事業單位應當盡可能地克服這一困難，通過逐步推進的方式實現內部控制工作的信息化。舉例來說，為了利用信息化技術實現單位內部控制工作的高效化，又想保障成本的可承受性，行政事業單位可以先將財政內部管理等重點的、復雜的管理內容進行信息化處理，由此既能減少大部分的信息化支出，又能利用信息化技術解決內部控制工作中的難題，提高內部控制的效率。

（五）努力提升內部控制人員綜合素養

就招聘層面來說，行政事業單位應當積極聘親具有專業管理能力及相關經驗的內部管理人員，并按照內部控制工作中的財務控制、預算控制等具體的工作內容進行不同人才的選取;而從培訓上來說，則應當注意內部控制理論知識與實踐能力的綜合培訓，保障相關工作人員在提升工作理論水平的基礎上實現實際操作能力的提升，另還可以借鑒先進內部控制單位的相關經驗作為員工培訓的素材及內容。此外還需要通過監管保障工作人員工作態度等方面素質的提升。

結語：總的來說，當前我國行政事業單位在內部控制建設的過程中依然存在著較多的問題及缺陷，因而為了提高我國行政事業單位的事務處理能力及資產管理能力等綜合能力，在其運營過程中就應當從意識、制度、基礎條件、人員素質等層面加強內部控制建設工作的開展，以確保內部控制工作開展的不斷優化。

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