基于柔性化視角的財務管理轉型

□ 中國民航管理干部學院 荀華杰/文

柔性財務管理的意義和內涵

傳統的財務管理是基于剛性的管理模式，從組織結構、人員思維到運營模式，都遵循嚴格的制度和規則。在一定的歷史階段，剛性的財務管理模式能夠帶來效率提升，創造成本優勢，實現高效的上下協同，任務的有效傳達和執行，為企業的運行保駕護航。

財務管理的剛性是與生俱來的。一方面，財務管理一直以來都以剛性思維為主，財務人員長期以來工作在各種規則和制度之中，從會計準則到各類財經制度，以及發票、單據，財務工作浸染在剛性的環境中，強調遵守和服從各種財務管理制度，完成各項財務指標；另一方面，傳統的財務組織是剛性的層次化的樹狀組織結構，上下各級層級分明，傳統的組織形式能夠在縱向的組織路線上快速完成指令的下達，并在某個領域或某類事項上產生高效的上下協同，但是其弊端也是明顯的，即橫向協作困難，彈性和靈活度低，在變革和創新方面面臨較大挑戰。

隨著數字經濟時代的來臨，外部市場的瞬息萬變和內部管理的多重需求，都給原有的剛性財務管理模式提出新的課題。財務需要具有彈性和可拓展性，靈活應變能力，能夠應對更為多樣和復雜的業務場景，滿足企業不同層級的財務支持需求。如果能夠基于柔性管理的視角去研究財務管理的轉型，則有助于提升企業的環境適應能力和價值創造能力。

中國傳統文化推崇“上善若水”。《老子》云：“上善若水，水善利萬物而不爭，處眾人之所惡，故幾于道。”水是至善至柔的，水性綿綿密密，無聲無息，但是當水勢爆發的時候，也是洶涌澎湃，勢不可擋的；水無形無狀，放在碗里是碗的形狀，放在杯子里是杯子的形狀，靈活而有彈性；水澤被萬物而不爭名利，它能滋養萬物，使萬物得到它的利益，而不與萬物發生矛盾、沖突，做到至柔至善卻能容天下的胸襟和氣度。管理之道，也是如此，推崇剛柔并濟，以柔克剛。

財務柔性管理基本理念的核心是以人為本的理念。它是在研究人們心理和行為規律的基礎上，采用非強制方式，在人們心目中產生一種誘導性力量，從而實現組織的管理目標，把組織的意志轉化為大家自覺的行動。它以思維方式從線性到非線性為前提，強調管理的跳躍和變化，速度和反應，靈敏和彈性，是一種更加人性化、科學化、民主化的財務管理模式。

基于柔性管理的財務管理轉型

（一）財務職能轉型

財務職能轉型是在提升原有會計核算等基本職能的基礎上，將重心轉移到管理決策支持上來，通過預算管理、內部控制、稅務籌劃、財務分析等工作，支持企業整體的價值創造活動。

2014年財政部發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中，明確指出：“鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進管理會計工作的有效開展”。自此之后，越來越多的中國企業開始了在財務共享服務領域的探索。

近五年來，企業從財務共享的概念導入期，逐步進入實施期，并形成了一種風潮。很多大型企業集團開始快速部署自己的共享服務中心，通過建立財務共享的模式，推動財務管理的全面轉型。財務逐步從傳統職能向戰略財務、共享財務、業務財務三類職能轉型。

戰略財務主要聚焦于集團或總部的經營分析、考核、預算、成本管理等領域。戰略財務需要為企業管理者提供決策支持，負責與董事會溝通，制定政策、規則和方法，設計企業的全面預算與績效管理，構建財務管控體系，實現資源的優化配置。

共享財務包括財務共享、資金共享、稅務共享等，主要是將原來的費用報..銷、會計核算、資金支付、分析報表等分散、重復、封閉式的財務操作進行專業化、標準化、流程化、信息化的改造，形成集中化管理和標準化作業，將原有職能歸集成會計運營的標準化工廠。

業務財務主要負責承接戰略財務和共享財務在業務部門的落地。企業需要根據自身特點和需求，按照不同的經營單元，包括企業法人、產品、區域或項目設置業務財務，承接集團戰略財務的預算、管控、經營分析等職能的具體細分落實，形成多維度的財務體系，來支持企業的經營發展。

（二）財務組織轉型

傳統的財務組織通常是層次化的樹狀組織結構，從財務總監—財務經理—財務專業部門（財務計劃部、會計核算部、資金部、稅務部等）—下設科室或崗位（如會計核算部分為：總賬、應收賬款、收入核算、成本核算等），層級分明。這種組織形式的優勢是能夠在這條線上快速完成指令的下達，并在某個領域產生高效的上下協同。傳統財務層級分明的樹狀組織結構對穩定性和控制性的要求顯著高于靈活性的要求，這也是與財務組織長期以來的穩健特征相匹配的。

伴隨著財務的內部和外部環境變化，財務組織的發展也面臨新的挑戰和需求，需要面對更為復雜的靈活性和更為迫切的創新需求。而傳統的財務組織應對新的內部和外部需求會面臨極大壓力，剛性的財務組織一方面自身層級較多，隨著企業規模增大、級次增加，信息傳遞的效率和透明度均會降低；另一方面，橫向協作困難，并對變革和創新產生比較大的阻力。在這種需求下，在財務組織中注入柔性管理，在組織體系中建立柔性，打破組織架構中橫縱交織的桎梏，將帶來更大的管理價值。

基于剛性財務組織架構的局限性，為改造剛性的財務組織，打造柔性的財務組織架構，讓其更具靈活性和彈性，企業可以探索扁平化的財務組織形式、團隊結構、網絡結構等，嘗試“有機”的結構，打破職能部門界限，以應對快速變化的外部市場和內部需求。

扁平化的組織形態。在很多企業的財務實踐中，當企業規模逐步擴大，傳統的管理方式是增加管理層次，而現在的有效辦法是增加管理幅度。當管理層次減少而管理幅度增加時，樹形或金字塔狀的組織形式就被“壓縮”成扁平狀的組織形式。比如：CFO—財務各部門經理—部門副總經理—科室主管—員工，已經產生五個管理層級，如果適度的簡化層級，增大管理幅度，實施扁平化組織形態，可以提升組織的運轉效率，適應多種業務場景和快速變化的市場環境。

團隊結構的組織。在財務組織結構或企業整體組織結構中，靈活地設置暫時性或永久性的團隊結構，這樣的組織形態可以改善橫向關系，有效解決縱橫層級之間信息和溝通傳遞不順暢的問題。團隊的設置可以是橫向組合，也可以是縱向組合，甚至橫縱共同組合，或者結合項目來工作，在團隊中可以納入一個或多個管理者來解決問題。這樣在團隊結構中，有利于整體利益的協同，讓部門局部利益讓步于整體利益。比如：績效指標考核小組、采購小組、財務預算執行小組、專項檢查任務小組等，都是有效的嘗試。

（三）財務人員轉型

在智能時代，云計算、區塊鏈、人工智能、物聯網等智能技術讓財務人員面臨巨大的挑戰。財務人員傳統的剛性思維，也會逐漸束縛財務人員的創造力，在信息技術和商業模式日新月異的情況下漸感難以適應。但技術作為工具和手段，從來都應該是為我所用，工具本身不能成為財務人使用工具、發揮創意、提高效率的阻礙。人，還是財務管理中最關鍵的因素。

在新的IT時代，財務人員應當注重能力和思維的轉型，從技能柔性和行為柔性兩個方面打造硬實力、提升軟實力，不斷更新思維、磨練技能，實現自我能力的提升，擁有更寬廣的視野和足夠的專業深度。

技能柔性主要指技能的復合性，傳統的財務職業路徑是圍繞專業進化的，除了傳統的會計和財務管理專業能力外，對一些新專業新領域也需要根據工作需求不同程度的掌握，包括：信息安全電子商務、數據庫、網絡技術、電子支付等信息技術、統計學、項目管理等運營管理。

行為柔性主要指財務人員應當從傳統的政策、制度機械貫徹執行，轉換為有效的宣講、加強溝通的藝術和說服的技巧，包括心理學和行為科學等專業知識，都應當一定程度的學習和應用，從業財融合的角度更好的推動財務政策、預算、戰略的落地。

在財務人員能力轉型的具體內容方面，需要注重以下幾個方面的能力提升，具體包括：

全局視角。需要站在戰略高度以全局性的視角提供決策支持服務，并熟悉行業競爭態勢。

組織和策劃能力。需要將公司戰略轉化為切實可行的經營指標和財務行動計劃，并通過組織、策劃和宣傳讓業務部門接受并執行。

專業判斷與綜合決策能力。在某一領域擁有財務專長，在復雜情況下做出專業判斷，擁有把握經營視角的綜合決策能力。

學習和推廣能力。主動學習業界最佳實踐，敢于創新，取長補短，形成適應公司的解決方案并向業務財務和經營部門推廣。

環境適應能力。在基層業務單位中主動尋找自身的定位，并尋求發展，從而形成較強的環境適應能力。

操作能力。需要和業務部門深入合作，從而形成優秀的協作能力

（四）財務技術轉型

從傳統財務利用簡單的計算機替代人工處理，到未來財務智能化轉型過程中，大數據、云計算、區塊鏈、人工智能的應用，都將對財務的信息化模式產生深遠影響。財務將在預測和自動化處理方面獲得技術賦能，提高對結構化數據和非結構化數據的挖掘、處理和分析能力，通過技術手段延伸財務工作的深度，為企業貢獻更有價值的財務服務。

剛柔并濟的財務管理新模式

綜合前文所述，剛性財務管理已經在實踐中運用多年，利弊兼有。在真實的管理場景中，很多時候并不是針鋒相對、刀光劍影的戰斗，更多的時候是多方的博弈，相互妥協，最終達到一個多方相對滿意的平衡點。在新的經濟環境和技術背景下，應當考慮引入柔性管理的思想，拓展財務人員思維，打造剛柔并濟的財務管理新模式，提升財務管理的包容性和靈活性。