稅收營商環(huán)境問題淺析

王丹丹　張鵬君

摘要：2018年是稅收具有挑戰(zhàn)和變化的一年，稅務部門按照黨中央、國務院的決策部署，積極響應號召，推動“放管服”改革，加快實施簡政放權，在稅收政策、稅收服務和稅收征管乃至減稅降費方面都取得許多新成果，使得納稅人在辦稅流程和具體操作中，成本降低手續(xù)簡化，大大提高了效率也同時提高了納稅人滿意度和獲得感。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，以往的經(jīng)濟學等學說原理和觀點都受到了不小挑戰(zhàn)，稅收征管模式以及稅收營商環(huán)境也將隨之而不斷演化。

關鍵詞：稅收;營商環(huán)境;互聯(lián)網(wǎng)+

中圖分類號：F810? ? 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）12-0089-03

一、稅收營商環(huán)境概況

稅收環(huán)境是指影響或決定稅收制度產(chǎn)生、運行及其成效的各種外部因素的總和。根據(jù)分類稅收環(huán)境是有廣義稅收環(huán)境和狹義稅收環(huán)境分別的。廣義的稅收環(huán)境包括政治法制環(huán)境、經(jīng)濟技術環(huán)境、社會文化環(huán)境、生態(tài)環(huán)境、國際環(huán)境等內容。稅收環(huán)境與政治體制、經(jīng)濟運行、歷史、傳統(tǒng)、思想文化密切相關。而狹義的稅收環(huán)境主要包括體制環(huán)境、法制環(huán)境、道德環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等內容。稅收營商環(huán)境優(yōu)良，可以衡量和評估出一個稅收部門是否具有良好發(fā)展環(huán)境。在理論上，充分有效的優(yōu)化稅收營商環(huán)境，可以促進整個經(jīng)濟社會平穩(wěn)健康發(fā)展。良好的營商環(huán)境也是中國核心競爭力的重要的組成部分。

二、稅收營商環(huán)境存在的問題

隨著稅務機關機構改革方案的推行，稅務部門上下同欲、勠力同心，先期已經(jīng)實現(xiàn)了事合、人合、心合、力合，大幅度地提升了稅務部門辦稅效率，為納稅人提供了越來越優(yōu)質的“一站式”服務，進而也進一步優(yōu)化了稅收營商環(huán)境。但是，在實際工作中，也存在一些問題，直接影響了稅務機構改革方案的進行。通過分析目前稅收營商環(huán)境現(xiàn)狀及行業(yè)內外對稅收營商環(huán)境問題的研究，發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題。

（一）稅務部門員工改革認識度不高

1.稅務部門員工大局意識欠缺

時隔24年，國地稅從分家到合并，目前稅務機構改革已完成新機構的正式成立以及掛牌等一系列工作。此次改革重點涉及原國地稅等部門之間密切配合、合作共同完成，然而，在過去很長一段時間里，依然存在部分稅務人員全局意識不到位等現(xiàn)象，導致兩家機構無法做到真正的統(tǒng)一與合并，究其原因，在于部分人員的思想觀念出現(xiàn)的偏差，沒有一定的大局觀，主觀能動性較差，認為合并是兩家單位的事情與自己沒有一點關系，這種錯誤的觀念一旦出現(xiàn)，極易引起相關的負面影響與作用。在改革期間，由于人員結構不適應，極易出現(xiàn)相應的工作分配的不均衡不平衡、以及一些相關責任的落實不到位的情況產(chǎn)生，繼而導致了部分稅務干部從心理上產(chǎn)生了負面情緒，以至于影響的自身大局觀的形成。

2.稅務部門員工創(chuàng)新能力不足

較好的稅收征管營商環(huán)境不僅要求大環(huán)境的強化與改善，同時從根本上也同樣要求稅務機關工作人員提升自己的責任意識和創(chuàng)新能力。在這兩項要求下，努力進取，把改革的重要性能夠深刻認識了解并且付之自己的行動，提升自己創(chuàng)新能力，在自己范圍內最大限度的為改革獻言獻策。

（二）稅務改革深度不夠

1.稅務改革重點不夠清晰

改革重點不夠清晰主要體現(xiàn)在具體的改革事項不夠明確，導致責任分工也隨之不明確，影響了整體的征管工作效率。同時，部分地區(qū)也沒有很好的結合本地特點，相應的制定除共性以外的個性改革計劃和方向目標。沒有充分聯(lián)系實際工作，擬定出一份合理、有效的具體改革方案。

2.改革內容不夠深入

部分地區(qū)稅務機關對于這次改革沒有具體做出相應的分析研究，只是根據(jù)上級下達指令而做，對改革的意義和內容的研究不夠深入。稅務工作者缺乏學習與研究的熱情，對改革認識有些模糊，了解不夠深入。沒有認真鉆研如何能夠更有效地將自己力所能及的工作與此次改革結合起來。稅務工作者沒有及時掌握更新地信息和政策，影響自身的綜合能力與業(yè)務素養(yǎng)，影響了改革的高效性。

3.風險防控不夠扎實

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，經(jīng)濟學等相關理論都受到了不少挑戰(zhàn)，稅收征管模式、稅收營商環(huán)境也都在不斷演化更新。隨之而來的也有很多稅收風險。改革初期，稅務部門認真落實“放管服”改革各項要求，加快簡政放權，但與之相配套的風險防控措施還未有效跟進，比如前臺的“放”和后臺的“控”銜接不足，客觀上給后續(xù)的稅收管理帶來較大風險。

（三）稅收長效管理保障不足

1.長效機制保障不足

在稅務機構改革工作中，雖然多數(shù)單位明確了組織機構，也制定了相應的責任分工，如果沒有必要的責任監(jiān)督和有效的績效考評機制，合并的實施效果將較難衡量與考核。兩支隊伍在機構改革與合并之前，工作側重點不同，稅種不同，工作的實際任務也有所不同。整體工作呈現(xiàn)出來的是差異化，因此，要真正實現(xiàn)人和、事合、心合、力合，仍然需要做好大量的協(xié)調溝通與配合。

2.納稅服務舉措創(chuàng)新不足

稅務部門的工作重點是堅持以“最多跑一次”“一次都不跑”“延時和預約服務”等相關的工作內容，全面落實“放管服”改革，大大地提升了服務質量。但由于各地稅務部門服務設備相對獨立，在合并初期還沒有進行很好的整合與合并，同時，相匹配的納稅服務資源的整合力度不夠，線上和線下辦稅服務創(chuàng)新力度不夠，缺乏有效的系統(tǒng)的完整的方案，導致納稅服務思想認識與深度不夠。

3.稅務領軍人才供給不足

隨著稅務機構改革的不斷深入，基層干部的工作量、工作阻礙、困難性和復雜性也隨之而來，據(jù)了解，合并后的新機構稅務部門干部平均年齡整體呈現(xiàn)老齡化趨勢，受機構編制限制等因素，精通現(xiàn)代新型辦公技能的綜合復合型人才是極度缺乏的，優(yōu)質基層工作人員的數(shù)量不足，整體人員素質也有待進一步提升。因此，新機構在設備的投入、軟件的開發(fā)、經(jīng)費撥付和領軍人才培訓上需要相應的制度保障支撐。

三、稅收營商環(huán)境問題解決的措施

（一）努力提高稅務人員改革認識度

若想提高稅務機關工作人員的認識度，首先要提高其思想認識與責任意識。良好的稅收征管營商環(huán)境要求稅務機關工作人員從根本上提升自己的責任意識和創(chuàng)新能力。努力深刻認識改革的重要性，付之自己的行動，提升自己創(chuàng)新能力和大局意識。此次改革重點涉及原國地稅兩個部門密切配合、共同合作，因此這就需要稅務人員具有良好的全局意識，做到真真正正的統(tǒng)一與合并，端正思想觀念，形成一定的大局觀，培養(yǎng)良好的主觀能動性，把改革工作真正做到落實到具體的個人身上。同時也建議在改革期間，優(yōu)化國地稅干部職工人員結構，均衡制定工作目標與工作任務，明確相關責任并且落實到位，爭取讓每位干部職工都有積極態(tài)度。培養(yǎng)兩家機構人員全面掌握相關稅務知識與技能，能夠盡快適應新崗位新工作需要，全力以赴，迎接新挑戰(zhàn)，不斷穩(wěn)步提高綜合業(yè)務能力。

（二）加強稅務改革深度

1.清晰明了化稅務改革重點

改革重點需要清晰，主要是應該明確具體的改革事項和目標，同時也要將責任分工隨之明確，不能影響整體征管工作效率。與此同時稅務機構應該結合本地特點，制定配套方案和目標。結合并聯(lián)系實際工作，制定出科學合理且有效的工作流程與實施方案。2018年，稅務部門連續(xù)第五年開展“便民辦稅春風行動”，制定優(yōu)化營商環(huán)境10項硬舉措，精準解決辦稅“痛點”“堵點”“難點”問題，同時，還出臺了進一步支持和服務民營經(jīng)濟發(fā)展26條措施，大幅度地實現(xiàn)了稅收創(chuàng)新。這也是一個很好的創(chuàng)新方式和優(yōu)化流程，值得借鑒和學習。

2.對改革內容深入了解

各地區(qū)稅務機關應對機構改革做出具體分析研究，深入了解此次改革的意義和內容。機構負責人也應該在改革期間積極調動稅務工作者學習與研究的熱情，使之對改革認識有進一步認識和提升。多組織有關的培訓與學習，讓相關人員積極參與進來，對稅收政策方面宣傳應到位，落實到實處，讓稅務干部能及時掌握最新政策，提高改革效率。中國的稅制改革，應明確路徑，且要以納稅人的切實需求為基準點。從電子稅務局的創(chuàng)設成立建成、到各項稅收優(yōu)惠政策的落地，再到一系列新征管措施的優(yōu)化改善，也都為各大中小型企業(yè)和小微企業(yè)帶來了好消息，尤其是在近年來出臺的“減稅降費”新政策后，為許多企業(yè)帶來的更多的利好。這也是本地區(qū)稅務部門值得借鑒和參考學習的榜樣。同時，參與到此次改革的稅務干部們也應該認真參與調研中來，深入基層征管服務一線和納稅人、繳費人中間，既要身入基層，又要心入基層，切實走到群眾中去，走到納稅人心里，以便更加深入查找改革中出現(xiàn)的一些問題。在干部素質方面，真正的做到自查自檢，并且要進行系統(tǒng)的政治、理論、業(yè)務和文化素養(yǎng)的整體提升;從事納稅服務工作的稅務干部要加強檢查，尤其是要重點查找自己從服務意識、服務手段、服務措施和服務效能是否提供的優(yōu)質有效的服務;干部職工在工作質效方面，也需要高標準嚴格要求，看看機構內提出的各項措施細不細致、職工的創(chuàng)新能力夠不夠高、以及作風到底落沒落實等;同時，也在稅費管理方面，主要檢查一下，管理的體制基礎牢固不牢固以及程序流程走的是否規(guī)范。從根本上從系統(tǒng)上檢查出，相關的保障到不到位，繼而分門別類的深入分析，系統(tǒng)地制定一系列的解決方案和措施，研究建立長效機制，避免問題反復多次出現(xiàn)影響效率。

3.積極做好風險防控

首先將思想進行良好的統(tǒng)一與整合，加強稅務干部應對稅收風險的意識。同時也有針對性地對風險管理工作開展專題講座和業(yè)務學習與培訓，這可以使基層稅務干部提高自己的專業(yè)化管理和稅收風險管理工作的能力。轉變稅收征管觀念的同時也要統(tǒng)一認識，將稅收風險的管理與應對工作當成當下最主要的工作并作為長期持續(xù)的工作來主抓，充滿信心及熱情，應對人員合理分配相關風險任務。開展稅源系列的專業(yè)管理，一定是要以風險管理為導向的，與此同時，為了確保風險管理工作順暢有效運行也要提前做好風險應對工作，因此，需要盡最大限度地整合現(xiàn)有的資源，保證實現(xiàn)資源利用的最大化，提高工作成效。

鞏固提高應對風險能力及其素質教育。第一，要將大幅度提升相關干部職工人員綜合能力作為提升核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務素質，是很難做好風險應對工作的。因此，為做好此項工作，不僅要加強掌握稅收風險應對方法和技巧、掌握相關的業(yè)務技能，更要讓風險應對負責人員掌握各種相匹配的納稅提醒、納稅評估等各種工作流程及方法。第二，要及時更新知識儲備、提高計算機的運用與操作、稅法知識理論、涉稅財務會計專業(yè)知識等內容，跟上時代的發(fā)展腳步，增強稅務干部的業(yè)務能力與權威性，給風險應對工作的順利開展做好保障。第三，對稅收風險管理的業(yè)務操作流程開展多次有針對性的綜合培訓，讓風險處理應對人員弄清楚弄懂所有疑點風險點的數(shù)據(jù)來源、過程及原因，使應對人員更好地掌握應對案件的前因后果。第四，及時做好人才培養(yǎng)工作，培育出一批業(yè)務能力較強的稅務干部，同時讓他們學習基礎專業(yè)知識，可以發(fā)展作為基層應對風險案件的初審人員，從審核的第一道工序——初審，作為提升處理質量的突破口。

全面加強完善稅收風險處理應對機制。一是建立統(tǒng)一有效的稅收風險應對標準及操作流程指南，保證風險應對工作進入標準化階段，同時也能使基層風險應對工作的規(guī)范性和可操作性極大的增強。為多種多樣的風險等級的應對審理案件采取一些差異化評定，也為應對措施及手段提供適當和必要性的指引。二是健全風險管理內部控制，將風險應對流程進行規(guī)范化與制度化，做到事前防范事中管理，事后復審，以及對應對結果的監(jiān)督評價，健全完備體系的相關建設。

（三）提升站位，明確定位

作為首批試點單位的上海市稅務部門采取的新模式新方法就取得了很好的效果，他們提出推行要素申報，將“防偽稅控系統(tǒng)”與“金三系統(tǒng)”這兩大系統(tǒng)內的數(shù)據(jù)進行良好有效的整合與集成，這將實現(xiàn)申報數(shù)據(jù)的自動歸類和填寫;通過加快信息系統(tǒng)的集成整合，實現(xiàn)系統(tǒng)間的功能整合、數(shù)據(jù)互通，極大程度上減輕了稅務機構和納稅人這雙方的壓力與負擔：廣州市稅務部門就有一個很好的“點子”：推行實施一般納稅人“一鍵申報”這一新功能，這個功能可以使企業(yè)納稅人自動生成每個月的納稅申報表，雖然是簡單的功能升級但是也會使申報的準備時間從20分鐘降低至5分鐘甚至是更短。除此之外，各首批先行的試點單位還陸續(xù)創(chuàng)新研究，推出“自主有稅申報”、新辦企業(yè)“套餐式”服務、“掌上繳稅”等新型舉措，真正為實現(xiàn)納稅人滿意度和獲得感提升做出貢獻。這些經(jīng)驗和優(yōu)秀事例都值得各級稅務部門借鑒，結合當?shù)貙嶋H情況來做出更加合理的方案。

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[責任編輯：王 旸]