營改增下通信工程行業(yè)稅務風險與籌劃

雷雯

【摘 要】通信工程作為與通信行業(yè)和建筑安裝行業(yè)都密切相關的分支，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的作用，本文重點分析的是營改增的影響下，通信工程行業(yè)稅務風險以及相應的籌劃方案，結合新的稅務環(huán)境，探討采取何種方式逐步的完善企業(yè)內(nèi)部稅務體系

【關鍵詞】營改增;通信工程;稅務風險;籌劃

在現(xiàn)代社會穩(wěn)步發(fā)展的今天，市場經(jīng)濟實現(xiàn)了既定的發(fā)展目標，納稅體制發(fā)生了明顯的變革，營改增作為一項重要的舉措，在2011年提出并在2016年正式實施，其構建起更為新穎的稅務模式，使得各個企業(yè)組織的發(fā)展趨向于穩(wěn)定狀態(tài)【1】。正是因為稅務制度發(fā)生了較為顯著的變化，使得各個企業(yè)能夠更好的接觸到優(yōu)良的環(huán)境，通過對自身經(jīng)營模式的反思和優(yōu)化，使其更好的適應當代經(jīng)濟社會的發(fā)展要求。作為具有代表性的建筑項目，通信工程成為國家經(jīng)濟發(fā)展進程中備受關注的焦點，其經(jīng)營的產(chǎn)品和其他的行業(yè)存在著較為明顯的差異，在營改增的背景之下，需要積極的明確稅務改革的基本方向，及時的對發(fā)展軌跡做出調(diào)整，保證實現(xiàn)更為高效的稅務籌劃目標。

一、營改增后通信工程面臨的核算及納稅重大變革

國家稅收三個基本特征是：稅收的強制性、稅收的無償性、稅收的固定性。稅收的“三性”（強制性、無償性、固定性）是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。稅收是國家在國民經(jīng)濟中起著主要作用的宏觀調(diào)控手段，是每個一個企業(yè)必須要遵守的重要法規(guī)。

在增值稅和營業(yè)稅并存的時代，使得增值稅抵扣鏈條不完善，嚴重影響了增值稅作用的發(fā)揮，通信工程中大量使用的材料，設備，線纜，屬于增值稅的納稅范圍，但是由于工程行業(yè)是屬于營業(yè)稅的納稅范疇，不但不可以抵扣進項稅減稅，反而還要負擔營業(yè)稅，造成了重復納稅的問題，工程行業(yè)全面營改增后，解決了這一矛盾。同時，增值稅納稅模式下的財務核算比營業(yè)稅納稅模式下的財務核算要復雜得多，對企業(yè)財務管理提出了一定的挑戰(zhàn)。

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，價外稅的稅收負擔最終由消費者承擔，全面營改增后，完全顛覆了以前的工程施工定價模式，企業(yè)建筑安裝服務的價格構成需要重新調(diào)整定額，執(zhí)行新的定額標準，相應的建筑企業(yè)需要調(diào)整企業(yè)內(nèi)部預算。另，從2009年我國實施消費性增值稅模式，企業(yè)外購的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額，在未進行“營改增”之前建筑企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額不能抵扣，而實施后可以大大降低其稅負水平。這在一定程度上有利于建筑企業(yè)更新設備和技術，同時也可以減少能耗、降低污染，進而提升我國建筑企業(yè)的綜合競爭能力。

二、營改增背景下通信行業(yè)稅務風險

（一）進項稅抵扣困難

通信工程企業(yè)往往把“工程施工”“勞務分包”“物資采購”“設備安裝”“裝飾裝潢”等業(yè)務集于一體，自身的特點和復雜性決定了營改增的難度，不同行業(yè)，不同應稅服務的稅率不同，進項稅抵扣存在較大的差異，尤其在施工過程中，由于施工地與企業(yè)機構所在地相距甚遠，常常在郊區(qū)施工，發(fā)生的零星采購，大多采購于小規(guī)模納稅人，個體經(jīng)營戶，而這些供應商沒有開具增值稅專用發(fā)票的資格和能力。進而導致進項稅抵扣困難，加大了成本。

（二）企業(yè)的現(xiàn)金流受到較大沖擊

2016年全面營改增時，工程行業(yè)的稅率定為11%，雖然后來經(jīng)過兩次的降稅率，現(xiàn)在適用9%的增值稅稅率，但是比起之前的營業(yè)稅稅率3%，仍然高很多。一旦納稅義務時間發(fā)生，就必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)完稅，如果不能在規(guī)定期限內(nèi)取得成本的增值稅專用發(fā)票進行進項稅的認證和抵扣，那么較高的納稅將會對企業(yè)的現(xiàn)金流帶來很大的沖擊。

（三）企業(yè)的收入規(guī)模和利潤總額受到較大沖擊

大多數(shù)建筑企業(yè)專業(yè)測算“營改增”對企業(yè)的收入和利潤影響的結果表明，“營改增”會導致企業(yè)營業(yè)收入和營業(yè)利潤減少。營業(yè)收入減少是因為增值稅是價外稅，企業(yè)在進行收入確認時，需要將稅額扣除。利潤減少的原因一方面是因為營業(yè)收入減少，另一方面是因為建筑行業(yè)流轉環(huán)節(jié)眾多，如果操作當，內(nèi)控不嚴，進項稅額抵扣不充分將導致稅負增加，從而導致利潤下降。以此在確定相應的營銷政策時，適當?shù)穆鋵嵪鄳呐袛啵?guī)避一些風險問題。

三、營改增下通信工程行業(yè)稅務風險的籌劃策略

（一）充分運用稅收優(yōu)惠政策

通信工程企業(yè)要在新的稅制環(huán)境下，對國家政策進行認真的學習，聘請專業(yè)的老師進行講解，充分認識營改增后具體稅制和稅惠政策對企業(yè)財務核算的影響，這樣才能消除國家宏觀調(diào)控政策對建筑工程行業(yè)的不利因素，響應國家把稅收優(yōu)惠政策真正的體現(xiàn)到企業(yè)經(jīng)營上。以營改增為契機，根據(jù)進項稅可以抵扣重新梳理下游供應商和分包商，注重成本發(fā)票要盡量取得增值稅專用發(fā)票，規(guī)范項目管理，要實施項目的營改增稅收統(tǒng)一籌劃，對成本發(fā)票的管理上升到一新的層次。

（二）構建起合理的保障機制

自從營改增政策實施以來，通信工程的建設尋找到多個試點，國家的通信企業(yè)對于發(fā)票的管理意識呈現(xiàn)出明顯提升的趨勢，應該對發(fā)票管理工作進行清楚的定位，其關系到企業(yè)的興衰成敗【5】。在通信工程實踐中，應該重視宣傳工作的落實情況，需要及時的轉變管理模式，清楚的認識到專用發(fā)票的開具規(guī)則，明確抵扣平整的保管要求等等，確保多種工作都能實現(xiàn)相對于清晰的職能分工，建設起相應的配套機制，構建起相應的管理體系。應該格外注意的問題是預存款開票的實際情況，這是一個非常重要的問題，應該將一些細節(jié)充分的考慮起來，在明確了其細節(jié)問題是否存在后，采取合理的管理舉措。在具體開票的過程中，應該清楚的認識到客戶的感知，之后還應該為其做好相應的解釋工作，堅持著稅務局的紅線規(guī)定，將一些可能出現(xiàn)的漏洞加以規(guī)避。

（三）合理把控外部優(yōu)惠政策

通信工程在營改增背景下，想要更好的規(guī)避一些稅務風險，需要在政策實施初期，及時的接觸多種優(yōu)惠政策，比如國際業(yè)務免稅和企業(yè)自身使用的資產(chǎn)進行銷售的時候，需要依照百分之二的比例征收增值稅。通信工程在實際建設的階段，需要對優(yōu)惠政策詳細的了解，盡可能與政府部門密切交流，申請一些基本的補償和扶持，確保通信企業(yè)在營改增的政策影響下，可以將稅負壓力適當?shù)目刂啤Ｒ勒諆?yōu)惠政策，通信工程的內(nèi)控管理模式需要進一步完善，結合著相應的政策，積極的轉變營業(yè)的方式，促使企業(yè)的產(chǎn)品結構以及優(yōu)惠政策能夠合理的銜接起來，從而更好的實現(xiàn)科學的籌劃目標。

（四）變更業(yè)務的模式

在2016年正式實施營改增政策以來，通信行業(yè)產(chǎn)生的相關成本可以提供增值稅的專用發(fā)票【6】。從這樣的角度分析，通信行業(yè)應該聚焦相關的項目，抓住優(yōu)良的契機，及時的進行科學的稅務籌劃。依照代辦商實際提供的發(fā)票類型和相應的稅率，可以將實際結算的金額加以確定，這樣便可以達到較為理想的節(jié)約成本的目的。比如說渠道補貼，可以適當?shù)膶ο鄳暮献髂Ｊ郊右赞D變，通過將多種渠道的補貼形式適當?shù)倪M行優(yōu)化，統(tǒng)一調(diào)整為新的服務模式，由此便能及時的獲取相應的專票抵扣。

四、結語

營改增政策屬于一種強有力的政策條例，其在具體運用的過程中，彰顯出十足的影響力。對于通信工程行業(yè)來說，營改增帶來了積極的影響，其保證了這類行業(yè)的賦稅有所減少，也讓企業(yè)的效益迎來了新的發(fā)展契機，盡管如此，其帶來的稅務籌劃風險不容忽視。相關的行業(yè)應該在營改增的背景之下，及時的分析自身稅務籌劃工作的開展情況，轉變相應的經(jīng)營模式和理念，積極的運用優(yōu)惠政策，促使通信工程行業(yè)與之實現(xiàn)完美結合，確保相關行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。希望通過本文的概述，能夠為廣大的同行業(yè)者提供有效的借鑒和參考。

【參考文獻】

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