納稅籌劃與會計處理方法研究

馮靜

摘 要 我國在稅收法律的體制上，有不小的進步，針對企業來講，稅務負擔有可能增加企業運作的成本。在經營管理中，納稅籌劃工作能夠使企業在合法的情況下適當降低成本。企業如果不能順利開展納稅籌劃工作，那么，在實際的管理運作中，就有可能增加一些無關的成本，從而影響企業在競爭中的競爭實力。本位通過對我國企業納稅籌劃中存在的問題進行分析，提出了解決這些問題的措施，給相關企業工作人員提供一定的參考。

關鍵詞 納稅籌劃 會計處理方法 存貨計價 固定資產折舊

當前，全球經濟變化多端，企業競爭日趨激烈。企業若在市場競爭中立于不敗之地，就需要通過使用各種營銷手段增加市場份額、提高企業收入，而且還必須有效縮減企業的管理成本，這樣才能實現企業利潤增加、成本降低的目標。在企業日常管理費用的組成部分中，稅金是不可忽視的一部分，降低稅金支出就成為企業提高核心競爭力要解決的主要問題。

一、納稅籌劃的概念和相關理論

納稅籌劃主要指向是策劃類的工作，通過一系列與稅收相關的策略工作，從而完成納稅操作，以達到節約稅收的目的。納稅籌劃工作在最開始的時候是從西方開始的，在十九世紀時，意大利就已有專業的納稅類的工作職員，他們為納稅人提供了稅務類的相關工作。這些工作中有相當一部分給是完成納稅籌劃。納稅籌劃這樣的職業，在國外發達國家已經成為相對成熟的行業。納稅籌劃主要是企業所進行的一些合法合理的籌劃，比如籌資類的籌劃活動、運營類的籌劃活動、投資類的籌劃活動和理財類的籌劃活動。這些活動能夠有效降低企業納稅的所有稅額，最終實現企業的經營目標，實現效益最大化的一類經濟管理活動。

二、納稅籌劃相關會計處理方法

對于各類經濟業務，靈活的采用各種各樣的會計處理方法，這樣能夠有效減輕稅收征收的負擔。會計處理方法可以說是納稅籌劃中一個比較重要的方面。有相當一部分會計業務，能充分說明會計處理相關方法對企業納稅籌劃所起的作用。

（一）存貨類的會計處理業務

在企業的管理過程中，存貨可能會有一些不同。對于各類存貨的會計處理業務，都會受到銷貨成本和期末存貨的制約，這樣可能會降低企業在那一段時期的所得稅和利潤。存貨計價方法的確定，一般需要財務人員進行市場價格波動和企業稅收政策的判斷研究。假如市場中的原材料價格增加，則可以通過使用后進先出計算存貨。這樣可以縮減期末存貨的價值，減少相應的銷售成本，能夠縮減相應所得稅金額，實現企業稅后利潤;假如市場中的原材料價格持續變化，就需要使用一些相關的算法確定，這樣可以適當使企業減少成本變化造成的不利影響，減少各個時期隨后利潤所帶來的利潤變化。同時，對存貨計價方法的使用能夠結合當期優惠政策，比如免稅政策。如果企業正處在這一免稅階段，那么根據物價變化的幅度，可以采用相對合適的存貨計價的方法，這樣能夠有效減少材料費用相關的攤入成本，這樣能夠增加相應的納稅所得金額，結合免稅期的稅收優惠政策，最終實現稅金額減免。

（二）固定資產會計處理在納稅籌劃中的作用

一般情況，固定資產的會計處理業務，可以采用固定資產折舊計提的相應方法。每一種折舊計提的方法，會使相關折舊費用變化，進一步影響到應納稅所得額和納稅金額。這一方法和固定資產折舊方法有區別，后一種方法需要結合企業稅率和稅收政策。一般而言，企業的年稅率應保持穩定，因此采用加速折舊方法可以增加企業在遞延納稅中進一步獲取相應的收益，然而，如果企業的熟慮總是在連年上升的階段，那么就需要采用年限平均法。這種方法能夠有效避開企業的折舊成本遞減所造成的納稅所得額的增加。和企業上交的稅金相比，遞延納稅收益較小，而且，企業也需要結合自身實際情況，確定固定資產折舊的使用時間和相關凈殘值，這樣能夠有效降低凈殘值。比如，假如企業處在稅收減少的階段，那么企業就可以稍微延長折舊的時間，使計提折舊遞延到免稅期后，這樣計入的成本，才能真正實現企業稅收負擔減少的目的，提升企業經濟效益。

三、常見問題和相關改善建議

（一）納稅籌劃和逃稅偷稅漏稅區分不清

納稅籌劃不同于逃稅、偷稅漏稅。納稅籌劃要求在國家的法律規定范圍內進行，結合企業真實情況，通過采用會計處理的方法，實現企業稅負的降低，最終實現企業的可持續發展。與之先對比的是，逃稅、漏稅、偷稅則是企業所采取的一種違法的手段，這種違法手段是企業容易使用的一種手段。企業伺機利用國家法律的漏洞，減免甚至直接免除企業納稅的義務，這種做法對社會極為不利、嚴重危害社會正常秩序、擾亂社會治安的嚴重違法手段。

（二）對納稅籌劃相關成本不重視

納稅籌劃可以適當縮減企業稅收成本，使企業獲得更多的經濟利益。但是，很多企業仍然只是重視納稅籌劃的稅收降低幅度，而沒有關注到納稅籌劃的其他成本，這使得企業的納稅籌劃成本依然居高不下。因此，企業應該積極以目標為導向，將稅收降低作為僅有的衡量標準，平衡收益和成本。

四、推進納稅籌劃工作進程的措施

（一）提高員工對納稅籌劃的重視度

在納稅籌劃工作中，企業若想降低管理成本，最重要的是從思想上重視納稅籌劃工作。具體來說，管理人員應該關注到稅收和企業經營狀況的關系，明確納稅籌劃對縮減成本的影響。此外，企業管理人員還應該注意到納稅籌劃工作并不僅僅是一種普通的日常財務管理工作，他只是企業財務管理中不可缺少的一個方面。與此同時，企業也應該對員工進行積極地培訓，提高員工的成本管理意識。

（二）重視企業納稅籌劃人才培養

一般而言，納稅籌劃的專業性比較強，因此承擔納稅籌劃工作人員就需要有一定的綜合能力。同時，由于市場經濟發展加速，財務人員無法完全滿足新的市場環境的要求。因此，企業當中非常需要能夠完成納稅籌劃任務的專業的財務會計類人才，這樣才能科學合理地獲得較多的經濟利益，由此可看出，重視企業財務管理專業人才的團隊建設是至關重要的。企業可以積極邀請納稅籌劃方面的專家到企業授課，同時設置多樣的培訓內容、科學合理的培訓方式和有效的企業實踐操作，使納稅籌劃類的專項人才得到技術技能地有效提高。

（三）全面管理企業納稅籌劃工作

企業應該在不違反法律的前提之下，安排稅務方面的工作，這才是納稅籌劃的真正意義。因此，企業在制定方案之前，應該積極了解國家相關政策法律法規，這樣才能制定出一個有效的方案，進一步保證企業稅收的降低，這也是納稅籌劃工作的相關要求。此外，企業制定出的方案也應該結合企業的實際情況，符合企業的戰略目標，考慮到企業今后的發展，而且應該適當舍棄企業的短期利益，保證企業整體良好持續的發展。這樣的納稅籌劃方案才是對企業長遠發展有益的方案。企業管理層要積極加強對納稅籌劃的關注度，建立適合企業的專業團隊，對方案進行適當合理合法地調節，保證企業健康、穩定地發展下去。

五、結語

針對企業而言，納稅籌劃能夠使企業獲得更多的收益，納稅籌劃工作對企業來說必不可少，是企業提高自身經濟利益、維護企業合法的地位、提高企業綜合實力的一條捷徑。納稅籌劃的順利進行，離不開會計處理方式的運用，其具體的實施效果可能會影響到企業的納稅籌劃過程。在納稅籌劃工作中，有各種各樣的會計處理方式方法。這些會計處理方法給研究人員留下了更多的研究、分析、探索空間。企業應該在自身有效管理的范圍之上，不斷改進企業的納稅籌劃過程，使其合理合法，而且也有效減輕了企業稅收的負擔，實現企業最大的效益。

（作者單位為深圳聯友科技有限公司廣州分公司）

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