企業財務報表分析存在的問題與對策

高麗麗

摘 要 財務報表是企業向外傳遞會計信息的主要手段之一，一份有價值的財務報表能夠幫助企業經營者在錯綜復雜的企業經濟活動中發現問題，分析問題，解決問題，從而為做出正確的管理決策發揮積極的作用。本文主要從財務報表分析的相關理論著手，剖析財務分析的重要意義，著重展開對企業財務報表分析所存在的問題、產生的原因等進行分析，并進一步針對財務報表分析存在的問題進行研究和提出相應的改善建議。期望為提升財務報表分析工作的效率和質量，推動企業財務狀況的改善與整體的發展壯大，提供有益的參考。

關鍵詞 財務報表分析 局限性 對策

一、企業財務報表分析的相關理論

（一）企業財務報表分析的概念

財務報表分析是對企業財務報表所提供的數據進行加工、分析、比較、評價和解釋。

企業的財務報表分析時從總體上看，主要包括以下三方面的內容：評價企業的盈利能力、分析企業的償債能力以及評估企業資產的營運能力。針對以上三方面內容的分析，既可以讓報表使用者及管理者了解企業的運營情況、資金狀況、獲利能力等方面的問題，也可以為報表使用者及管理者的決策提供重要的數據來源，并據此做出合理的判斷分析，采取重要的措施，指導企業的經營方向。上述三個方面的分析內容互相聯系，互相補充。

（二）財務分析的對象

財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。

（三）財務分析的意義

僅從財務報表反映的財務數據并不能直觀且全面說明企業的財務狀況及經營成果，因此需要針對財務報表進行分析，將企業的財務指標與相關的數據結合分析，并且融入一些非財務指標的分析方法，才能評估企業當前所處的地位，在同行業中的水平及競爭力。因此，做好財務報表分析工作可以揭示企業未來的風險和報酬，能夠為企業管理者在加強財務管理和制定經濟決策的過程中發揮著重要的作用，幫助企業判斷未來的發展方向。同時也可以考核企業預算完成情況，為建立健全合理的激勵機制提供有效的幫助。

二、企業財務報表分析的局限性

（一）企業的財務報表數據真實性的局限性

財務報表分析要求企業的財務報表數據必須真實、可靠、及時、準確。然而不真實的財務報表、被篡改了的財務數據，夸大了的會計估計，被誤解的會計準則等因素，財務報表分析所得出的結論不可能完全正確，為此就不能作為財務決策的依據，也不能為報表使用者及管理者提供準確的數據來源。因此這就成為財務分析難以避免的局限性。

（二）企業財務報表數據信息滯后的局限性

在當今以速度取勝的社會，特別是資訊信息更新日漸頻繁的時代，企業的實際財務情況與經營結果可能在每個月，甚至每天都會發生著巨大的變化。因此報表使用者及管理者希望看到第一手的財務數據，了解最新的財務信息及經營狀況，可見財務報表對外披露的速度對于企業的經營來說是十分關鍵的。然而財務報表的編制周期不同，尤其是企業年度財務報表，編制周期通常在四個月左右，對外披露時勢必會導致財務報表信息存在滯后性，影響決策，缺乏有用性。

（三）企業財務報表分析方法的局限性

財務分析方法決定企業分析的過程和最終結果。雖然這些方法都存在一定的優點，但是每種方法也都存在著不可避免的局限性。例如：采用比較分析法，選取的指標是否具有可比性，比較的標準如何確定，都是影響決策者決策的重要因素。在進行橫向比較時，難以發現自身的優勢和不足;在進行縱向比較時，又受通貨膨脹和貨幣時間價值的影響因素，得出的分析結果也不盡合理。

（四）企業財務報表分析人員的局限性

首先，財務分析人員的綜合素質不盡相同。財務人員在進行財務報表分析時對于三大報表的理解程度直接決定了財務報表分析的質量，報表理解度與報表分析的質量成正比，報表的理解度越高，越能為報表使用者提供相對準確的分析，反之亦然。另外財務分析人員在對財務分析方法的選取也影響財務報表分析質量;財務分析人員的從業經驗以及業務能力都是各不相同的。正是由于上述多種原因造成了財務報表分析的誤解及差異，影響財務報表分析的質量。

其次，財務分析人員在出具財務報表時，對于上司的意圖聽之任之，原則性不強;并且個別財務分析人員出于自身利益的考慮對財務分析的各項指標進行篡改，粉飾財務報表，以達到實現自身利益最大化的目的。

最后，財務分析人員自身原因并非主觀意愿導致的財務分析數據不實。對企業的經濟業務不了解，在會計核算中粗心大意，都會導致財務報表數據不可靠，影響財務報表分析的質量。

三、企業財務報表分析存在問題的原因分析

（一）內部原因

1.企業財務報表分析人員綜合素質較低。企業財務報表分析存在問題的原因之一就是人員的問題。首先，企業財務分析人員對國家政策、法規不熟悉，非主觀意愿違反了國家的政策法規。其次，在業務處理中，學習能力不強，無法及時了解學習最新的財稅法規政策。另外，財務會計的門檻比較低，并不都是經過專業學習，專業知識達不到要求;工作中的財務前輩都是多年工作的經驗積累，將非專業的會計核算方法傳授給新的財務人員，新財務人員沿襲了老前輩的“先進經驗”，導致了企業整體財務人員水平低下，專業不達標的現狀。最后，財務分析人員對企業的經濟業務不了解，在會計核算中粗心大意，導致財務報表數據不可靠，影響財務報表分析的質量。因此企業財務分析人員的綜合素質與會計核算工作的規范化、法治化要求相距甚遠。

2.內部的財務數據失真。企業財務報表分析存在問題的原因之二是內部的財務數據不真實。企業管理者基于對自身利益的考慮，授意并指使財務人員編制虛假的財務會計報表，滋生了舞弊現象，以達到不法目的，各種貪污腐敗、侵吞國有資產的現象層出不窮。

3.內部監督力度欠缺。企業財務報表分析存在問題的原因之三是內部監督力度欠缺。大部分企業內部控制制度形同虛設或沒有內控，流于形式，盲目的追求高大上，缺乏監督與考核，落地執行差;另外，財務人員的資格審核不嚴，崗位分工不明確，未執行不相容崗位的分離制度，對于企業的重大事項的批準流于形式，從而使內部控制失效。

（二）外部原因

1.法制不健全，法制觀念淡化。企業財務報表分析存在問題的外部原因，從宏觀看來是法治不健全，法制觀念淡化。雖然新《會計法》嚴格的規范了會計人員的行為，對違法違規行為作了相應的量化處罰的規定。但是，經濟領域的法制不夠健全和完善，一些違法違規行為泛濫，反而成了約定俗成的規定，對經濟業務的處理不嚴謹，造成了會計人員法制觀念淡薄;另外，許多職能管理部門有法不依，違法不究，執法不嚴，從而加劇了會計數據不真實現象的發生，財務報表分析的意義也不復存在。

2.財務報表的編制周期較長。企業財務報表分析存在問題的外部原因，財務報表編制及列報的時間較長。對于報表的使用人及管理者來說，報表傳遞的速度越快，有用性越強。然而財務報表制作的周期有所不同，尤其是年度財務報表的編制周期通常在四個月左右，就會導致財務報表信息存在滯后性。

3.通貨膨脹的影響。企業財務報表分析存在問題的外部原因還受通貨膨脹因素的影響。在通貨膨脹期，受物價變動因素的影響，財務數據不能真實地反映企業的財務狀況和經營成果，從而引起報表使用者的誤解。

四、深化企業財務報表分析的對策建議

（一）保證財務數據的真實性與有用性

由于企業財務數據存在不真實的現象，各個職能部門出于自身經濟利益的考慮，也不能完全避免一些非主觀因素所導致的失誤，因此有水分的財務數據是客觀存在且無法避免的。加大終端數據的錄入程度，利用現代的先進設備及技術，減少中間環節數據被篡改的可能性，減少傳輸過程中的人為干涉，而這些數據進入財務數據庫以后，也就形成了第一手資源，從而大大提高了財務數據的真實性和可靠性。

（二）依靠智能化系統，保證數據的同步

財務報表中的數據存在滯后性，因此需要將及時性作為衡量財務會計信息的標準之一。大數據系統進一步擴大了會計核算的業務范圍，并且將同行業信息、國家政策信息、稅務金三系統、個人所得稅申報系統的信息等無縫對接，實現數據同步傳輸、一鍵查詢的功能。這些都是基于“大數據”發揮的作用，加快數據的同步傳輸，改善數據滯后性的弊端，為企業管理的高效率、高質量提供幫助。

（三）融合運用各種有效合理的財務分析方法

在選擇財務報表分析方法時，不僅需要結合企業自身的情況，還需要結合同行業間的情況，不僅了解宏觀環境，還需要了解微觀環境，從不同的維度對企業財務報表進行分析，為報表使用者提供初步預判。同時還要綜合運用各種有效合理的方法，在分析財務指標變化的同時，也要考慮非財務指標的影響。非財務指標在現代財務分析中的作用不容忽視，更能夠反映企業的業務狀況，有效地將業務與財務融合，為報表使用者提供更加簡明易懂的財務分析。

（四）提高財務人員的綜合素質

財務報表分析人員在財務報表分析的過程中起著關鍵性的作用，因此加強并提高財務報表分析人員的綜合素質至關重要。國家不斷的頒布新的財稅法規，因此，財務報表分析人員應加強學習，深入透徹了解國家的相關政策，更專業的服務于企業。因此，可以在企業內部組織企業全員開展培訓活動，也可以組織同行業之間的交流活動，有條件的企業還可以邀請財稅方面的專家深入企業開展培訓，詳細講解國家的財稅政策以及企業如何應對在新的環境下的財稅改革。同時，企業管理者需要轉變觀念，加大對財務分析人員的培訓力度，培養優秀人才，提高財務報表分析人員的綜合業務能力，這樣才能夠為企業的經營狀況提供可靠的保證。

五、結語

雖然目前財務報表分析存在一些局限性，財務報表分析的效率和質量還有待提高，但是我們應堅定信心，加強學習，嚴格按照會計準則及稅法的要求，提高自身綜合素質，加強學習業務，做到業財融合，提升自身的管理水平。將非財務指標納入財務分析方法，加強智能化的數據管理，減少中間環節的干擾，提升報表的有用性，竭力保證會計信息和財務數據的真實可靠，更專業的服務于企業，為企業的發展貢獻力量。

（作者單位為大慶鼎尚商業管理有限公司）

參考文獻

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