公立醫院內部控制信息系統建設需求的探討

傅玉 孫飛 王友俊

摘 要：運用文獻研究法和實證研究法建立起公立醫院內部控制信息系統，建立內控管理與醫院運營管理系統，形成完整閉環。探索權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的公立醫院內部控制體系，以更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推動廉政建設中的重要作用[1]。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;信息系統建設;閉環管理

中圖分類號：F270 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）32-0154-03

一、背景

開發醫院集團內部控制管理信息系統，將內部控制理念、控制活動和控制措施嵌入各業務流程中，使業務管理過程嚴格依據內控要求開展，實現所有流程信息化、具體化，每個流程的每一步都能在信息系統中體現[2]，消減人為操縱因素，保護信息安全，滿足內部控制記錄、測試、整改、披露、歸檔等多方面的要求。

二、體系建設

按財政評分的要求，把評分表電子化，每個打分項明細展現并歸檔于涉及的相關組織（組織架構、決策機制、工作機制、分崗設權、分級授權、管理政策、培訓共享等）、流程、風險評估、業務運行標準、風險控制方法、控制模式、檢查機制、檢查責任、評價體系、內控工作的動態情況、主要業務及文件、會議紀要等各種數據資料的文檔（包括但不限于PDF格式），可以下鉆或鏈接到相關的信息系統模塊進行核實，可以記錄重要時間節點的狀況以及改進情況（指當分值變化時能記錄原因并展現趨勢）。

三、控制要求

將不相容崗位分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算管理、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息公開等控制方法融入到經濟業務中，將經濟活動的目標、風險、控制措施體現到信息系統中[3]。根據HIS或HRP的授權自動判斷，對財務憑證等業務全流程不相容崗位系統判斷，對人員調動情況進行跟蹤管理并在相關授權系統體現控制;對關鍵控制點上的每個細節進行監控并能歸檔相關證明資料，對違反流程或不符合審批事項的進行預警、提示、限制。

四、經濟業務的閉環管理

引入事前規劃、事中控制與事后分析的內控工作流程，以預算閉環業務為基礎，建立與基礎數據、收支管理、采購管理、合同管理、資產管理、項目管理、債務管理、基本建設、決算管理、評價監督、決策分析等核心業務相關聯的管理系統，進行全過程閉環管理[4]。

（一）預算管理和內部控制

實現預算編制過程中指標分解、上報、匯總和審核等流程的信息化，提高預算編制效率和質量;解決預算編制與預算執行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動相脫節問題;實行預算控制，預算執行進度及時反饋，預算調整合規合理，預算分析及時、到位;建立預算考核和評價機制[5]。

（二）收支管理和內部控制

通過項目與業務聯動，計算與標準關聯、臺賬與預警提醒關聯等功能，對收入形成一個完整的閉環管理;通過項目申報、用款申請、網上報銷等功能，實現支出管理與預算管理系統、會計核算系統無縫對接，報銷單據自動生成會計憑證等功能，加強收支管理中的合規、合法性檢查，做到事前防范，事中控制，事后監督[6]。

（三）采購管理和內部控制

實現供應商資證管理、訂單管理、合同管理、發票管理等信息化，提高采購效率，降低采購成本;全面、準確記錄采購執行情況，加強采購預算資金使用的監管力度，便于開展在線審計、在線監督[7]。物資采購從申請—論證—審批—采購—驗收—付款—財務憑證-檔案這種流程形成閉環管理，每個環節產生的一些規定文檔通過授權可查閱或歸檔到相應系統，相關流程后以圖表形式展現。

（四）資產管理和內部控制

規避資金的安全風險、短缺風險、使用風險，確保經濟資源的有效利用;保全國有資產安全，做到合理使用，有效的保值、增值。在對外投資上避免決策失誤的風險、決策程序不當的風險、貪污舞弊的風險，以及投資管理不善的風險[8]。

（五）建設項目管理和內部控制

通過規范建設項目管理基礎數據、工作流程和分權審批，做到項目情況清晰化、投資監控規范化、預算核算決算一體化、資金管理全面化和工作協同化，強化建設項目的監督工作。

（六）合同管理和內部控制

實現合同歸口管理，并對合同的合規合法性負責;及時準確掌握合同執行狀況，對問題及時發現、調整、決策;確保合同標的交付情況清晰，數據準確控制，執行到位。從合同的簽訂—審核—登記—變更—執行—驗收—支付申請—付款—結算—歸檔，均可進行全程的審批和預算控制，既實現了合同履行及后續管理要求，又可有效監控合同履行情況[9]。

五、內控工作的重要業務流程

內部控制信息管理系統應該體現內部控制工作的業務流程（參見圖1），即風險信息收集、風險評估、風險應對、風險預警、內控評價、內控整改、內控審計、內控考核，并嵌入內控工作工具包（如法規庫、對策庫等），以便查閱[10]。

六、內控流閉環管理要求

內控管理信息系統用于監測、評估、引導醫院業務運營管理的系統，通過信息化工具，建立起內控環境，體現醫院的內控文化，維護內控手冊，管理內控評估，及時發現整改缺陷，實現暢通的信息與溝通，形成持續改進的完整閉環管理。

七、用戶權限功能

解決各類人員的權責劃分，保證相互監督、制約，形成牽制;明確劃分崗位責任，降低竄改數據的可能性;建立良好的操作制度、安全檢測預警制度，對系統人員的操作進行嚴格管理;對網絡系統的軟硬件、系統數據資源、防入侵、網上交易、遠程處理等進行有效控制[11]。

結語

在“互聯網+”下，信息系統改變傳統的內部控制機制以信息技術為支撐，通過管理模式的轉變，設計內部控制框架，對經濟業務活動的風險進行防范和權力制衡，提升現代醫院的治理能力和風險防控能力，保證資金合理利用，實現智慧醫院的整體戰略目標。

參考文獻：

[1] ?財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見（財會[2015]24號）.

[2] ?唐大鵬，李俊儀.推進財政管理內部控制信息系統建設的經驗及啟示——以遼寧省財政廳為例[J].CHINA STATE FINANCE，2018，（2）：67-69.

[3] ?周蓮姿，王婷，李奕辰，等.淺析公立醫院內部控制建設[J].行政事業資產與財務，2019，（4）：47-48.

[4] ?北京久其軟件股份有限公司.行政事業單位內部控制信息化建設的探索[J].行政事業資產與財務，2015，（2）：83-84.

[5] ?陳志軍.基于預算控制的醫院內部控制信息化建設——來自XY醫院的實踐[J].新會計，2018，（11）：39-41.

[6] ?楊倩.醫院規范收支與財務內控管理的探討[J].MONEY CHINA，2018，10（中）：59-60.

[7] ?唐大鵬，劉國平，鄭丹萍.政府采購視角下行政事業單位內部控制信息系統研究[J].中國政府采購，2019，（2）：43-46.

[8] ?李瑩.論醫院資產管理內部控制體系構建主要原則及思路[J].行政事業資產與財務，2019，（7）：54-55.

[9] ?陳宏志，傅玉，王友俊，等.基于HRP系統的醫院經濟合同履行環節內部控制探討[J].衛生經濟研究，2019，36（1）：69-71.

[10] ?婁權，鄧超然，付細軍.搭建內部控制信息管理系統的探討[J].中國管理信息化，2016，19（5）：44-46.

[11] ?沈琨，陶福文，劉天鵬，等.企業內部控制信息系統風險防范措施研究[J].商場現代化，2018，（13）：111-112.

Abstract：The internal control information of public hospitals is set up by means of the literature research method and the empirical study method.System，establish internal control management and hospital operation management system to form complete Close-loop.Explore the internal control system of public hospitals that are consistent，balanced and effective，operate smoothly and implement strong and scientific management，so as to improve the internal control level，regulate the internal power operation，promote the administration of the law and promote the important role in the construction of clean and honest government.

Key words：public hospitals;internal control;information system construction;Closed loop management