外貿企業成本管控問題研究

金洲

摘 要 近些年來世界經濟增長乏力、大宗商品交易下滑，國際油價也隨著經濟活動需求放緩持續走低，多國出現本幣貶值，歐美等主要發達經濟體停止加息并積極采取降息措施刺激經濟增長，中國央行也不斷采取定向降準、普惠金融等一系列措施提振經濟，隨著全球經濟放緩，外貿企業產品及服務市場份額不斷縮小，利潤率水平也有所下滑，加強成本管控勢在必行。國家一帶一路建設不斷發展，作為我國經濟發展三駕馬車之一的外貿出口，又一次迎來新的發展機遇，外貿企業如何更好地走出去，迎接更廣闊未來的挑戰，實現長遠發展。在新形勢下外貿企業成本管控需要進一步深化，適應形勢發展不斷完善，否則將在未來的企業競爭中漸漸失去優勢，錯過長期發展良好時機。在日常的經營管理過程中，由于長期以來受到成本管理理念、核算手段等原因的影響，在成本管控方面還存在內控不到位、資金管控與業務發展不匹配等諸多問題，因此如何完善企業成本管控體系，需要每個企業從自身出發，不斷從日常經營管理中發現問題，并積極引入先進的成本管理理念，完善成本管控的方方面面，包括全面成本控制體系的完善、對成本控制全過程進行監督、有效防范匯率風險等，為企業決策、良性發展提供有效保障。

關鍵詞 外貿企業 成本管控 問題 建議

一、企業成本管控的重要性

（一）成本管控是降低風險、實現目標利潤的保證

目標利潤實現的前提是建立在成本可控的基礎上，外貿企業在國際競爭中所產生的成本具有很高的不確定性，受到國際形勢、國家政策等多方面影響，需要在長期摸索和實踐中不斷積累經驗，充分把握并預測成本，因此若不對成本加以有效控制，企業經營風險很難及時暴露，形成巨大隱患，目標利潤也將成泡影，甚至可能虧損。

（二）成本管控可提高產品及服務競爭力

產品和服務競爭的核心要素為價格與質量。在保證質量的前提下，價格越低，就越有競爭力。價格含有成本和利潤兩大要素。在價格既定的情況下，成本越低，利潤就越高。隨著國際經濟放緩，企業之間的競爭加劇，價格高于或等于競爭對手，就會失去競爭優勢，減少中標概率。在保證企業目標利潤的情況下，成本越低，價格就越低，產品就越有市場競爭力，業務中標概率就越大。

（三）成本管控可提高企業資金使用效率

資金是企業生產經營要素，好比人體的血液，如果血壓過低，血液流失嚴重，企業就會失去活力，通過成本管理可以有效控制資金流出，加快資金流入、提高資金周轉效率，起到穩定血壓的作用，為企業長期健康發展提供活力。

（四）成本管控是企業持續發展的前提

成本管控是企業長期經營中必須每時每刻去做的工作。有效的成本管控，是企業盈利，提高產品、服務國際競爭力的有力保證。盈利是企業的生命之源，只有不斷地盈利，企業才能得以持續發展、不斷壯大。

二、當前外貿企業成本管控存在的問題

外貿企業主要以采購第三方物資及服務打包提供給國外最終用戶，相關成本結構單一，主要成本包括：采購成本、運輸成本、資金成本、匯率波動風險成本等，因此一般企業也就不會在意其控制的具體方式，認為不同的方式其實際執行的效果相差不大，但隨著管理深度深化，雖然企業的成本發生并沒有發生實質性的變化，但是成本信息的獲取卻發生了諸如廣度拓展和深度延伸的變化，企業成本控制已經不僅僅是成本信息所能夠支撐和決策的，而是涵蓋眾多的非直接成本信息，包括成本環節控制信息、成本預測信息等。企業成本管控方式沒有涵蓋這些方面，缺乏有益的創新和發展，就會對企業自身成本管控的最終效果造成不利影響。

（一）外貿企業運輸成本管控存在的問題

外貿企業運輸成本主要是海運，空運、陸運為輔，外貿企業銷售合同和采購合同多為一對一和一對多的關系，報價時銷售合同中的運費可以根據合同物品的件、重、尺預計算出運輸成本，但在實際運輸過程中由于受到集裝箱尺寸的限制，為降低實際運費，經常會在實際運輸時進行拼箱等操作，減少集裝箱使用數量，從而降低運費。從財務核算角度就存在一個或一批次集裝箱運費中包含了多個銷售合同物資運輸的問題，這樣運輸成本無法準確分攤到每個銷售合同中，再加之同一銷售合同又存在不同時期發運的情況，運費發生時間跨度有時很長，給運費執行結果評價帶來很大難度，無法計算每個銷售合同運費執行的節約額或超支額。雖然銷售報價中包含運費，但在實際執行中運費無法準確核算，對于外貿企業以收定支的內控手段效果大打折扣，也給業務執行部門延期支付操控運費，粉飾項目利潤留有空間，實際與貨代結算運費時財務控制力度較弱。

（二）采購成本管控存在的問題

外貿企業根據最終用戶需求在市場找到符合技術標準的產品或服務然后進行詢價、報價，在此過程中希望找到價廉質優的產品或服務，與用戶實現雙贏，從企業內控的角度，及保證企業正常毛利率，也能提高資金使用效率減少資金風險，但實際操作由于存在合作伙伴價格保護、代理資質使用等原因，部分產品和服務是通過中間商來完成采購，延長采購環節導致采購成本增加，銷售報價競爭力減弱，中標難度增大，抑或降低外貿企業業務毛利率、給予供應商更優的采購付款條件來換取市場，長此以往，業務競標能力下降，報價利潤率難以維持在合理水平，同時也有可能形成利益輸送問題，在企業內控允許的最低毛利率水平上操作，財務部及其他內控部門無法有效控制和激勵業務良性發展，損害企業利益。采用最低利用率水平來控制貿易風險，這個指標太靜態了，會由于種種原因引導業務走向這個風向標，沒有起到激勵、考核、控制的作用。

（三）資金成本管控存在的問題

現金流是每個企業管理的重中之重，如果現金流斷裂，在好的企業也會垮掉，對于外貿企業這個輕資產行業，現金流周轉尤為重要，但由于行業特點是運輸周期長，應收賬款回收期也很長，再有一些特殊結算要求，回款周期普遍在6到8個月，甚至更長，因此在國際貿易結算中為了更好地保護購銷雙方利益，除常規的TT付款方式外，經常使用信用證等手段結算，為合同正常履行供貨方還要開局履約保函等，這些方式都存在資金嚴重占壓問題，雖然企業采取提高銀行綜合授信用來減少保證金，降低資金占用額，加快應收賬款回收等手段加快資金回籠，但資金回籠周期較長，資金風險較大的問題仍然存在，針對回款周期越長且不可控項目，資金使用風險尤為突出，業務開展越多風險越大，嚴重時可能導致企業虧損和資金鏈緊張等問題。

（四）匯率波動風險管控存在的問題

外貿企業國內外采購過程中都可能受到不同國家匯率變化產生成本不可控風險，如果國內人民幣貶值，作為本國出口物資在國際市場上價格競爭力增強，反之亦然。隨著國內匯率改革的深入，從811匯改以來，人民幣與美元的波動趨勢出現雙向波動、寬幅震動，各個機構針對匯率預判結果都無法經受時間的檢驗，還沒有誰能夠準確預判，即使是專業銀行從業人員也無法判斷，但匯率波動風險依然存在，企業對匯率了解存在局限性和主觀性，控制手段單一，主要以持幣等待為手段，但總體看企業只能被動接受匯率波動帶來的結果，不利與企業成本管控，有時還會在等待合適匯率結匯的過程中，造成企業本幣資金緊張等不良狀況出現，降低企業正常資金周轉效率和管理效率，對企業產生不利影響。

三、外貿企業完善成本管控的對策建議

（一）針對運輸成本管控的建議

運輸成本是外貿企業次要成本，但相關成本管控難度較大，經常在日常管理中被忽視，有效改進后對于外貿企業降低總成本，增強企業競爭力十分關鍵。

首先，結算時對拼裝業務中多項銷售合同成本按體積等容易獲取的簡單直觀的參考數據進行分攤，財務部建立運費在銷售價和采購結算價的配比數據源，對最小比對單元收支差進行分析，對偏差比在5%以上的進行重點分析，出現人為損失的根據財務制度對經濟損失進行追責，同時總體控制運費購銷偏差比，部門運費總體偏差超過3%時向相關部門發出預警。

其次，隨著現代企業管理的深入，將運費報價和實際發運結算操作分部門管理，實現責任分開，互相監督、互相制衡和互相促進的良好局面，例如：銷售部門的銷售運費報價不低于物流部門預估運費，物流部門預估運費為標準成本，物流部門建立此標準成本的實際執行成本統計，結合財務部給出的差異分析進項有效考核，從而達到運費有效管理的目的。

（二）采購成本管控的建議

采購成本是外貿企業的主要成本，是達到預期銷售收入所必要的支出，采購成本管控非常必要，如何有效降低采購成本，是降低總成本的關鍵環節，良好控制對未來產品質量成本支出的減少起到決定性作用。

首先，建立科學的供應商評估和準入制度，確定合理的供應商清單，與選定的供應商簽訂戰略合作框架協議和質量保證協議，建立供應商管理信息系統，根據信息管理系統數據和以往合作簽訂的采購數據，對供應商提供的產品或服務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及資信、經營狀況等方面進行管理和評定，根據評定結果對供應商進行合理選擇。

其次，建立科學的采購定價機制，在詢報價的采購方式上對一些重要項目進行招標采購，根據以往項目平均利潤率確定項目的最低銷售報價利潤率水平。引入價格制約機制，以項目實際占用資金周期結果調整資金占用成本率及回款周期，準確地反映到報價利潤計算中，根據項目執行情況不斷調整此項成本預測，讓實際情況反饋到未來投標成本當中，業務隨之調整報價利潤率，倒逼業務降低采購成本或實際執行的資金占用成本。

再次，制度完善，建立投標崗位和執行崗位分開，避免利益輸送，建立同一地區同一市場有效的報價利潤把控，積累主要合作伙伴，減少項目中間商參與比例，嚴控為中間商墊資條件，引導企業資金流向安全穩定的項目，減少環節降低成本。

（三）資金管控的建議

做好資金管控，防止資金鏈斷裂合理有效的考慮公司各部門資金需求，做好資金計劃與資金預算，針對項目執行全過程進行必要的資金監督和控制，有效合理安排各項資金使用，并對冗余資金進行投資理財，提高企業整體收益。

首先，項目資金監控管理，由于項目執行與預計情況總有偏差，主要受到時間、人員、項目本身等多因素影響，預計報價利潤率很可能在實際執行時受到侵蝕，因此在資金使用的過程中，應分項目建立收支表，分析各項目收支情況，對預計收支計劃與實際執行周期出現偏差的，積極開展分析調研工作，對于已超預期的項目與實際執行部門協調，結合后續資金預算和資金計劃有效控制項目后續支出，設定墊付流動資金使用上限，做好項目實時監控，督促項目執行改觀。

其次，項目應收款超期未回的，發送應收預警通知，通知項目負責人并上報公司決策層，落實相關責任人。此項監管工作對于企業資金管理尤為重要，對于企業資金流量有直接影響，應收賬款中應根據業務情況分類處理，采取科學分類辦法，針對各項具體原因逐一落實跟進解決，并對應收賬款解決中需要補貨、維修、索賠等原因導致的未回款，連帶產生的質量成本支出充分預估到資金計劃和預算中，避免影響正常業務開展所需資金。

再次，加強資金預算執行監管，充分考慮各業務職能部門的資金需求，根據各期資金使用情況及預算完成情況，對未來資金缺口等問題，積極開展多手段融資，補充流動資金，其中及包括內部融資也包括外部融資，內部主要以催收應收賬款，壓縮或推遲非重要支出，外部融資主要以拓寬銀行授信、貸款等業務，為企業融資拓寬渠道。

（四）匯率波動風險管控的建議

匯率波動風險管理，很多企業匯率風險控制目標是一味追求高點結匯，實現企業利益最大化，但誰又能把握住短期高點和長期高點呢，沒有人，因此控制成為空話。匯率風險其實是由于波動所致，以人民幣對美元為例，匯率波動的雙向性明顯且波動頻率不斷增大，波幅震動最高點和最低點之差出現過13%，這個幅度對企業利潤影響可謂巨大，所有試圖預測匯率的銀行家和金融大鱷最終都必須面對預測錯誤的結果，因為沒有任何一個機構有完全左右匯率走勢的超能力，因此作為普通的外貿企業要建立起正確的匯率波動風險控制理念尤為重要，結合自身情況合理設定風險控制目標，降低匯率波動不確定對企業利潤的影響，以充分補償人民幣采購成本為主要目。

首先，持續關注人民匯率走勢，根據企業業務規模確定重大合同金額，將重大金額的合同與銀行簽訂遠期結售匯協議，避免匯率波動損失，例如：簽訂金額大于50萬美元的銷售時，企業要針對合同約定的回款時間與銀行簽訂遠期結匯協議，鎖定遠期結匯匯率，以此匯率作為對外報價的依據，從而避免出現遠期回匯后由于人民幣升值導致的損失。

其次，對于無法采用美元歐元等主要貨幣結算的地區，匯率風險更大，近些年來受到美元石油經濟的影響，過度依賴出口以石油換取外匯的國家，隨著國際油價常年走低，本國貨幣出現大幅貶值，在與此類國家簽訂銷售合同時，產生進一步風險的可能性巨大，首先在合同中要加入匯率風險補償條款，及風險出現損失的計算辦法，避免銷售回款的匯率風險。其次，在有條件的情況下可以開展內保外貸業務，利用當地收款支付銀行貸款，提前使用貸款鎖定回款匯率，避免匯率損失。

四、結語

外貿企業在尋求長期發展的過程中，要關注國內外局勢、關注地緣政治問題，為海外市場的拓展開拓眼見，更為重要的是嚴控企業風險、合理有效的控制企業成本，引入先進成本控制理念，在企業成本支出的各個方面進行有效控制，為企業在國際市場上提供有競爭力的產品和服務打下基礎，在國家一帶一路強國戰略的發展機遇下，不斷成長，助力企業長遠發展。

（作者單位為北京中亞時代能源技術有限公司）

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