行政事業單位內部控制發展現狀和改進措施

田瑞雪

【摘要】隨著社會的發展，行政事業單位中存在問題愈發明顯。健全行政事業單位內控制度尤為重要。行政事業單位迫切需要解決內部結構治理，促進資源的有效利用，避免資源的浪費，促進事業單位優化改革。國家對國庫集中收付制度改革，事業單位要想更好的適應社會發展必須從財務控制入手，建立嚴格的財務管理體制，提高財務資金的利用率。國家倡導反腐倡廉制度，使事業單位內控制度改革成為迫切的任務。本文結合事業單位內部控制現狀，深入分析原因癥結，依據問題導向原則對事業單位內控體系進行研究提出改進建議。

【關鍵詞】行政事業單位;內部控制;改進措施

隨著時代的發展，行政事業單位管理顯現出許多問題。針對行政事業單位內控發展進行研究，促進行政事業單位內控機制建立健全，提升管理水平具有重要的現實意義。

一、行政事業單位內部控制

行政事業單位具有行政管理職能，履行社會管理的職能。為提高管理效率，有效獲得各種資源，要求各單位進行內部控制管理。內部控制機制由內控各要素構成，分為內部環境，控制活動等要素。

行政事業單位不以盈利為直接目的，使得工作人員缺乏相應的競爭意識，企業單位內控不需要過嚴的外部監督機制，出于自身利益考慮不斷完善內控制度。行政事業單位內控制度建立及有效執行存在困難，行政事業單位負責人是內控的重點，行政事業單位內控失效存在權力失控風險，行政行為不當等風險。內控工作開展是為達到良好的預防貪污效果，國家大力推行內控制度體系建設，依靠內控建設推動公共資源管理，在政府內部大力推進管理體系改革，政府各單位內部開展有效的管理活動，對資產管理使用等關鍵領域建立相互牽制的內控機制。

我國行政事業單位出現的風險問題主要集中于公款挪用，未按規定發放福利等，對事業單位健康發展造成不良影響。其主要原因是單位的內部管理制度存在一定問題，事業單位未健全管理制度，導致無法全面發揮制度效用，使執行效果與預期目標要求存在較大差異。內控可以通過建立完善的制度減少工作失誤，提高管理效率，提高公共資金使用效率。目前，行政事業單位內部擁有大量政策性國有資產，自身承擔較高競爭壓力，需要避免資產安全受到威脅，必須打造健全的內控管理制度，對每項經濟業務進行有效管理，采取有效措施全面控制，確保財務管理工作科學性發展。

二、行政事業單位內部控制的發展現狀

行政事業單位要想正常開展工作，必須保障資產安全。屬于行政事業單位的資產是國有資產，行政事業單位日常預算主要由單位工作人員支出，相關費用支出等組成，單位主要的支出是為工作人員發工資福利支出，下級單位撥款等模塊。預算管理與單位日常管理工作聯系密切，事業單位加強預算管理非常必要。目前事業單位資金預算管理中存在許多問題，主要表現在預算編制工作人員報告編制掌握信息不全面，無法保證預算編排質量，預算管理目標不夠合理，隨意性大，使得預算管理存在漏洞。

行政事業單位對推動社會管理方面具有重要作用，事業單位隨著國家經濟發展不斷深化改革，對單位資金投入增加，資金是事業單位正常運轉的有力保證，事業單位在資金管理方面存在一些缺陷，具體體現在資金支付報銷情況缺乏嚴格的管理制度，導致許多員工違規報銷行為。事業單位必須加強資金管理才能有效保證資金安全。資金支出缺乏合理規劃，項目支出沒有詳細的規劃，導致資金使用缺乏控制，影響單位的后續運轉。

事業單位內控中的重要部分是資產管理，資產代表事業單位直接管理的國有資產，事業單位資產管理遵循財政部下發的《國有資產管理辦法》，目的是為加強國有資產管理，在合理的運營條件下實現適當的資產增值，事業單位在內部資產管理中存在一些不足，主要體現在資產使用率低，資產分配不科學，資產核算滯后等方面。

三、行政事業單位內控的改進措施

財政部門應針對具體情況，以《行政事業單位內控規范》等相關制度為準繩，督促各單位制定適合本單位實際情況的內部控制制度，使各單位在內控技術等方面有章可循，便于各單位相關工作人員認真執行，從而避免監督不健全等問題。

各級行政事業單位應有效梳理相關經濟活動，統計分析相關數據，按年編寫內控報告，逐級上報匯總，實施有效內控。將內控貫穿于各項經濟活動中，為滿足風險控制管理需求打下基礎。通過構建完善的經濟活動風評機制，健全研究體系，建立內控關鍵崗位責任機制，確保監督機制效用有效發揮。

內控主要包括控制方法與風險評估內容，分析業務活動存在的風險，針對性的確立解決方案是進行內控建設的主要目的。行政事業單位面臨風險分為業務與單位層面，單位面臨風險是組織機構設置不科學等造成整體性風險，單位風險表現為領導干部職工貪污腐化，單位資金資產管理混亂等現象，業務層面風險是預算業務，收支業務，合同管理等經濟活動不能按照控制目標運行的不確定因素。單位風險評估包括內控工作組織情況，內部管理制度完善情況等。業務層面風險評估注意預算管理，收支管理，資產管理等。

行政事業單位管理人員應采取有效措施，成立單位風評小組，委派專業管理人員進行定期培訓及評估，事業單位進行內控知識普及，讓干部職工尤其內控關鍵人員更多得了解并掌握內控知識，負責人應積極健全內控制度樹立強化內控意識，讓單位人員明確內控不僅是財務部門的職責，財務控制是內控的一種手段，做好內控必須單位共同參與。

內部審計在內控工作體系中發揮關鍵的影響作用，通過有效的內控評估工作，可以避免工作秩序混亂。當前事業單位內部審計部門往往無法滿足獨立性工作要求，外界因素對其運行造成不良影響，導致內審難以有效發揮其評價內控的作用。有必要針對性的進行監督等相應工作部門的設定，內控監督是有效的機制建設訪方式，全面發揮自身的監管效用，發揮內部聯動效用，事業單位必須打造健全的崗位監督機制，相關內部審計部門需達到健全的內控制度，內部監督及評估工作具有關鍵的作用，定期考察相應崗位員工設置狀況，為滿足相關工作運行發展打下基礎。

參考文獻：

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