新形勢下企業財務內部控制建設研究

邱立濤

摘要：在信息技術高速發展的今天，獲取財務數據的方式越來越多，財務工作在企業經營管理中也扮演著重要作用。財務內控制度的建設對提升財務工作質量、促進企業高速運轉至關重要，企業應突出企業財務內部控制建設的重要性，進而不斷提升企業的核心競爭力。筆者就目前企業財務內部控制建設存在的問題提幾點建設性意見展開論述。

關鍵詞：財務內控;存在問題;風險評估;建議

一、企業財務內部控制建設的意義

企業財務內部控制建設對企業的發展影響重大。科學的財務內控制度能夠合理保障企業有序經營，能夠有效保證企業資金安全，不斷提升企業經營業績。

二、財務內部控制現狀及其存在的主要問題

（一）企業內控環境不佳，財務內控管理意識不強

企業管理層專業水平及業務領域不同，大部分企業的管理層是生產或技術人員背景，對專業技術及生產十分了解，但對財務內部控制職能不能充分掌握，企業領導往往重視生產制度的完善而忽視了建立健全財務內部控制制度的重要性。其主要原因是考慮完善的財務內部控制制度將會導致控制環節多、進而對企業生產經營的靈活性產生影響。企業管理層在一定程度上忽視了對財務內控建設，導致制度不完善、內控管理職能不能有效發揮等問題發生。

（二）財務內控體系缺乏系統性，制度缺乏操作性

財務制度作為財務內控體系中的重要組成部分，目前部分企業仍存在財務制度不健全的情況。當前大多數企業是對財務的某個管控環節制定針對性的管控文件，沒有建立系統性的財務內部控制制度體系。同時，內控制度中有很多章節的業務與財務相關，而業務部門在建章立制時要將財務規范的要求融入進去，如采購合同的付款條件，剩余積壓物資的處理等環節，以保證財務工作從事后核算轉向事前預算及控制。

在企業經營管理中，部分財務內控制度未根據企業實際經營管理情況進行制定，缺少實質性的內容，與實際財務管理情況脫節，導致制度不能得到真正的執行，不能形成真正意義的制度約束，不具備實際操作性。因此執行層面存在一定的主觀性，財務內控執行存在不全面、不到位情況。

（三）共享信息、共享數據程度不高，信息不夠客觀準確

隨著各種人工費統計軟件、加工費統計軟件、工時（工人打卡）統計等管理軟件大量出現，導致傳統記賬方式已經不能滿足目前會計核算和分析的要求，如工時統計、材料領用及分攤到產品上等生產環節核算成本使得財務人員必須依靠生產環節的軟件系統完成。而財務系統軟件與生產管理流程系統暫未在后臺完成對接，因此財務人員的核算數據在一定程度上存在不夠準確、完整、及時等問題。

（四）企業財務內控制度執行及監督管理不到位

企業內部控制要得到充分發揮，首先必須規范企業制度，在保證制度有效執行的同時，及時進行合理有效的監督評價。當前很多企業已經認清財務內部控制建設的重要性，而在實際執行中確不能嚴格執行下發的各項財務管理相關制度。同時，對內部控制執行情況的監督管理仍有待進一步加強。

（五）財務人員綜合管理素質有待加強

財務人員的綜合管理素質直接影響著財務信息質量，高素質的財務人員能夠結合企業現狀及時有效的對全部數據進行整理分析，為經營者決策提供可靠、有效的數據支撐。而綜合管理素質不足的財務人員則在數據處理方面很難為企業決策提供有力保障。

當前財務管理人員綜合管理素質不強、信息化工作技能不熟悉、學習積極性差等問題，也制約著企業財務內控體系的建設和完善。

（六）缺乏企業風險評估意識

企業財務內部控制的主要目標之一是能夠有效的防范企業財務風險，精準、科學的風險評估對制定科學合理的財務內部控制制度至關重要。目前很多企業的風險評估機制暫不完善，固有風險仍在存在，因此也加大了企業的經營風險。

三、加強企業財務內部控制建設的建議

（一）營造良好的財務內部控制環境

不斷加強企業管理層對財務內控體系的重視程度，提升管理層對財務內控的關注，使管理層明確財務內控對企業防范風險、增強企業競爭力、實現企業戰略目標的積極作用。通過制度的建立，突出財務內控對規范業務流程、提升業務效率、規范權責分工的作用，進而營造良好的財務內控環境，不斷完善制度建設。

（二）建全科學的財務內部控制體系

建全科學的財務內部控制體系，建議選用理論基礎強、綜合素質高的專業團隊為企業全部生產、管理流程進行梳理，進而科學合理的構建財務內控體系。同時體系的建立必須從企業實際經營情況出發，綜合考慮各流程事項的風險程度，重視財務內控制度建設的實際操作性，進而才能充分發揮制度對實際工作的規范和指引作用。

（三）加強內控的信息化建設，使數據在信息系統可追溯查詢

隨著信息時代的發展，越來越多的業務程序可以通過信息手段的傳遞實現管控目的。針對目前企業存在的財務系統記賬軟件與生產流程軟件無法有效銜接等問題，企業應重視整體運營的信息有效性，加強不同業務流程模塊的對接，使得所有的業務流程能夠在信息系統中進行可追溯的查詢，進而有利于企業達到財務內部控制的要求。

（四）加強企業財務內部控制評價和監督

為了綜合評價企業財務內部控制的合理性、有效性，充分發揮企業財務內控制度對經營管理的作用，制定科學的評價體系和監督機制顯得尤為重要。

首先要建立科學的財務內控評價標準，使得內控評價人員有標準可依。其次要突出內部審計機構的監督職能，內審機構要對企業財務內部控制存在的設計缺陷及執行缺陷開展科學、合理的評價，針對存在的問題提出合理化整改建議，進而不斷降低公司經營過程中出現的財務、法律等方面的風險。同時，獨立性對內審部門充分發揮職能起著至關重要的作用，企業要充分保證內部審計部門能夠獨立開展評價工作。

（五）提升財務工作人員綜合管理素質

企業應重點關注財務工作人員的綜合管理素質，多創造學習和培訓機會，提升他們的財務專業知識水平和綜合技能水平。在培訓過程中，要重視財務人員對公司生產、經營業務流程的學習和實踐，提升財務人員的全局意識。財務人員在工作中要根據國家法律法規及企業實際情況不斷完善財務管理制度，及時有效的為管理者提供財務數據支撐，不斷為企業科學管理提供服務。

（六）完善企業風險評估體系建設

企業應建立完善的風險評估體系，對生產、業務、資金流程模塊進行全面的風險梳理，對各流程的風險點提出有效的防范措施，通過風險評估體系對風險進行合理有效的控制。在實際工作中，我們要及時準確分析企業經營過程中可能存在的風險，有針對性地制定相應的規章制度，這是內控體系建設的基本前提要求。對企業的風險進行評價和預判后，還要結合成本效益原則將企業有限的資源投入到重點風險防范工作中。同時，對已經發現的風險展開調查，防止類似風險再度發生。

四、總結

加強企業財務內部控制建設對企業持續發展、提質增效起著十分關鍵的作用。良好的企業內控制度環境及完善的財務內控制度能夠為企業持續經營提供保障;內控的信息化建設，能夠打通不同業務流程的擋板，使得所有的業務流程能夠在信息系統中進行可追溯的查詢，進而有利于企業達到財務內部控制的要求;財務內控制度的評價制度化及監督職能的獨立化，為完善內控制度建設提供了合理保障。隨著財務及內控相關人員綜合素質的提升，隨著企業風險評估機制的不斷完善，企業財務內部控制制度將得到最大限度的使用，企業也將不斷實現高效、高質量發展。

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