中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策研究

趙華

摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅力量，其可持續(xù)發(fā)展能力對我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步影響較大。從稅務(wù)風(fēng)險管理的角度來說，目前由于中小企業(yè)意識以及管理不成系統(tǒng)等原因，中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在較多風(fēng)險，尤其是隨著新會計制度的實(shí)施，由稅務(wù)管理帶來的問題已經(jīng)成為影響中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。本文就目前中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型以及其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，提出優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;問題對策

一、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

繳稅是每個企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)盡的義務(wù)。對企業(yè)來說，繳稅會帶來盈利的下降，一定程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展，尤其對中小企業(yè)發(fā)展的影響更大：一方面，中小企業(yè)的規(guī)模較小，另一方面，中小企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的市場競爭，因而其生產(chǎn)經(jīng)營中的獲利空間較小，繳納稅后企業(yè)可能面臨著資金緊張的問題，從而使其在投資上受到較大的束縛，甚至喪失潛力較好的項(xiàng)目。不過我國也頒布了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，旨在減少稅負(fù)，推動中小企業(yè)的發(fā)展。然而在實(shí)際上，中小企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的掌握并不理想，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。目前中小企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險有以下幾方面：

（一）由不穩(wěn)定的納稅籌劃基礎(chǔ)帶來的風(fēng)險

納稅籌劃基礎(chǔ)包括企業(yè)內(nèi)部稅籌人員的能力、納稅籌劃的認(rèn)知度以及財務(wù)管理水平等，這些都對中小企業(yè)管控稅務(wù)風(fēng)險的能力有較大的影響。而大部分中小企業(yè)在稅籌理解、稅籌人員能力等多方面都存在一定的不足，部分企業(yè)在新會計制度的實(shí)行下依舊沿用以往的稅務(wù)風(fēng)險管理模式，這些都導(dǎo)致中小企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)并不穩(wěn)定，而由其制定的稅籌方案自然和實(shí)際需求不符合，從而導(dǎo)致中小企業(yè)難以做到合理的節(jié)稅。甚至由于操作不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)存在偷漏稅等違法行為，給中小企業(yè)的經(jīng)營帶來經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失[1]。另外，導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)漏洞，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）稅收政策變動帶來的風(fēng)險

中小企業(yè)所遵循的稅收政策由國家制定，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的不穩(wěn)定因素。一般稅收政策由國家通過對市場以及企業(yè)發(fā)展走向的預(yù)測進(jìn)行改動，從新政策的制定到具體實(shí)施之間存在一定的緩沖期。在此期間，企業(yè)可以調(diào)整自身的稅籌計劃。但對部分中小企業(yè)來說，由于自身對稅籌的認(rèn)知以及重視度不足、稅籌人員的專業(yè)度不夠等問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅籌方案并為改變，和新稅收政策的要求存在一定的出入，從而為企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。

（三）稅籌目的混淆帶來的風(fēng)險

中小企業(yè)開展納稅籌劃的主要目的是降低稅負(fù)并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)當(dāng)期稅后利潤的最大化，而中小企業(yè)經(jīng)營的目的是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。大部分中小企業(yè)并未重視這兩者之間的區(qū)別，雖然稅后利潤最大化可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營利潤的最大化，但企業(yè)長久利潤最大化的實(shí)現(xiàn)可能和稅后利潤最大化沖突，比如由于企業(yè)實(shí)施稅籌時占用過多資金，使企業(yè)資金流緊張，喪失某個潛力較強(qiáng)的項(xiàng)目。此時稅籌機(jī)會成本過高，不利于企業(yè)發(fā)展。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的主要問題分析

通過實(shí)際分析，導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因即稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的主要問題主要有以下三點(diǎn)：

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，稅籌合理性不足

每個企業(yè)都必須按照相應(yīng)的規(guī)定繳納稅額，但大部分中小企業(yè)對納稅以及稅籌的認(rèn)識不足。在實(shí)際上，中小企業(yè)將主要的精力放在業(yè)務(wù)發(fā)展上，不重視稅務(wù)風(fēng)險管理、企業(yè)對納稅籌劃了解不深，一般多在經(jīng)營周期后期才開始尋找降低稅負(fù)的辦法。由于此時瀕臨活動結(jié)束，所以稅籌方法不多，難以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，促使企業(yè)采取不正當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行稅籌，從而導(dǎo)致中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險增加。同時在認(rèn)識上的不足也使部分企業(yè)只有得之理沒有失之心，抗拒這項(xiàng)減少自身收益的制度，通過違法手段實(shí)現(xiàn)少納稅的意圖，使中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增加。

（二）企業(yè)稅務(wù)人員能力難以滿足實(shí)際需求

合理的納稅籌劃區(qū)間包含從企業(yè)經(jīng)營活動開始前到企業(yè)經(jīng)營結(jié)束后整個區(qū)間，所以中小企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作需要涉及企業(yè)整個經(jīng)營活動、深入洞察國家政策，這也意味著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理綜合性較強(qiáng)，相應(yīng)地對相關(guān)稅務(wù)人員的能力有較高的要求。但在實(shí)際中，中小企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知不足，使其在稅務(wù)工作上的重視度不足、資金投入較少，既缺乏良好的“硬件”條件又對稅務(wù)人員的技能考核不到位。甚至一些中小企業(yè)的稅務(wù)人員由財務(wù)人員兼任，其能力難以滿足“金稅三期”下的現(xiàn)代化稅務(wù)管理體系良好運(yùn)行的要求。另外，稅務(wù)人員能力的不足也導(dǎo)致其對稅收政策的解析存在一定的誤差，沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率[2]。

（三）風(fēng)險管理體系不完善

一方面，由于中小企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的忽視，認(rèn)為其屬于不可控風(fēng)險。另一方面則是由于大部分中小企業(yè)本身的風(fēng)險管理體系不完善，尤其是在財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，對內(nèi)部管理的輕視使企業(yè)在未曾處理舊財務(wù)管理模式和新財務(wù)管理模式之間的摩擦劇烈。這兩方面的原因?qū)е虏糠种行∑髽I(yè)在制定風(fēng)險管理體系時并未將稅務(wù)風(fēng)險加入其中，企業(yè)難以識別稅籌過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，同時稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性的管控流程和措施，導(dǎo)致中小企業(yè)難以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

三、優(yōu)化中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的思想建設(shè)

中小企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理時，首先從加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理的思想認(rèn)識開始。通過對中小企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險以及在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題可以看出，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效果不顯的主要一個因素是管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度不足，進(jìn)而使企業(yè)上下對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的態(tài)度不積極。所以，優(yōu)化中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的第一步是從培養(yǎng)思想建設(shè)入手。中小企業(yè)可以通過聘請比如稅務(wù)師等之類的專業(yè)人來定期開展知識培訓(xùn)，主要針對管理層和稅務(wù)人員，提高他們對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)知。其中，為了提高培訓(xùn)認(rèn)知，企業(yè)可以將績效和培訓(xùn)收獲掛鉤。

（二）加強(qiáng)對稅務(wù)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)

由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理多由稅務(wù)人員或者財務(wù)人員負(fù)責(zé)，所以稅務(wù)人員的能力水平是提高中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力的另一重要因素。對于這個問題，中小企業(yè)需要將稅務(wù)部門單獨(dú)出來，或者成立專門的稅務(wù)小組專門負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，避免稅務(wù)工作和財務(wù)工作出現(xiàn)混淆的現(xiàn)象。同時要加強(qiáng)對稅務(wù)人員能力的考核，通過合理的獎懲機(jī)制促進(jìn)稅務(wù)人員主動提升能力的積極性。除此之外，中小企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助開展稅務(wù)管理工作[3]。

（三）完善風(fēng)險管理體系

稅務(wù)風(fēng)險也是中小企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險，所以中小企業(yè)還需要完善風(fēng)險管理體系，從以下兩方面強(qiáng)化對稅務(wù)風(fēng)險的管控。

1.完善財務(wù)風(fēng)險控制架構(gòu)。

風(fēng)險管理的范圍要囊括中小企業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)活動，將風(fēng)險管控的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，落實(shí)責(zé)任、任務(wù)到具體，使各員工清楚了解自己在風(fēng)險管理中擔(dān)任你的角色和擔(dān)負(fù)的職責(zé)。同時，由管理層利用財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)信息負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理的統(tǒng)籌調(diào)動。

2.構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險的出現(xiàn)具有不確定性，風(fēng)險在發(fā)生前也呈現(xiàn)出一定的征兆。所以，中小企業(yè)可以通過風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的風(fēng)險識別、分析、監(jiān)管三個部分提早得知潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并及時采取相應(yīng)的措施，減少或者規(guī)避可能造成的損失。

四、結(jié)束語

從上面的分析中可以看到，中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并不確定，同時中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題受到企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識、重視度以及處理稅務(wù)風(fēng)險能力等的影響而有所不同。所以，中小企業(yè)在優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險管理時要從實(shí)際出發(fā)，通過尋求專業(yè)稅務(wù)師或者稅務(wù)師事務(wù)所等的幫助實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的良好管控。

參考文獻(xiàn)：

[1]田翰靈.淺析“金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理[J].中國商論，2018，No.754 （15）：32-33.

[2]楊萍.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及對策研究[J].納稅，2018，No.199 （19）：45+48.

[3]王小燕.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因與對策探討[J].財會學(xué)習(xí)，2018，No.198 （24）：178-179.