信息技術手段在內部審計中的應用及其效果

趙萍

摘 要：近年來，隨著經濟的飛速發展，帶動我國在信息技術領域中也取得了顯著的成就。隨著企業規模擴大、業務越來越復雜，財務及業務的數據量越來越多，會計電算化、業務信息系統也在企業逐年普及。在這種大環境下，對內審也提出挑戰，需要內部審計斷創新、轉型，才能保證審計質量、提升審計效率，有效發揮監督作用。目前，如何在新的信息化環境中，充分利用信息技術來開展內部審計成為關注重點，各大型的央企、國企、民企均在積極探索開展信息技術審計的試點。本文主要針對將信息技術在內部審計中的應用開展探討。

關鍵詞：信息技術 ?內部審計 ?應用及效果

信息技術是把雙刃劍，對企業發展而言，信息技術的普及和發展有好處也有壞處，隨著信息技術的發展，影響力的逐漸增大和在企業中的逐漸普及，會在一定程度上改變企業的日常運營模式，同時，也會在一定程度上給企業的內部審計工作帶來巨大的挑戰和沖擊。為順應時代發展潮流，將信息化融入到企業的日常運行中去，企業信息化管理對內部審計部門的工作提出了更多的工作的要求，內部審計部門要盡量的去適應這些要求，用積極主動的態度去探索和應用信息技術手段開展內部審計的工作模式，并且，通過實踐探索，找出將信息技術手段融入內部審計的有效的發展模式，為企業的發展進步產生積極的影響。本文針對信息技術在內部審計過程中的應用及其效果，對其中存在的一些不足做了總結，并且分析了其中的原因。

一、將信息技術手段融入到內部審計中需要具備的基礎條件及情況分析

隨著信息技術的不斷發展，計算機憑借其獨一無二的優勢，越來越受到人們的重視，計算機的應用領域越來越廣闊，計算機輔助內部審計也成為了大勢所趨，每個事物的發展都有其特定的環境。只有同時滿足兩個條件，計算機輔助內部審計才能真正的進行推廣和應用，這兩個條件分別是。

（一）內部審計人員要同時具備兩種能力

傳統的審計方法主要是抽樣審計，根據抽樣原則確定抽查樣本后，需要現場查看財務賬薄、會計憑證、業務資料，出差量大、審計效率不高;在業務復雜、業務量大的情況下，可能由于抽樣的偏差導致無法發現重大的風險與問題，因此，傳統審計方法需要進行改革與創新，結合企業的信息系統的使用，將信息技術融入到內部審計的方式方法中，這就需要審計人員同時具備兩能力：既要有審計的專業知識過硬，同時，也要具備一定的計算機應用能力。這種新的內部審計方法也有其不足之處，例如，這種審計方法要求審計人員在掌握必要的審計能力的基礎上，還要掌握一定的計算機應用能力，并且要求他們對財務及各類業務信息化系統有比較深入的了解，這就在無形之中增添了對內部審計人員的個人能力的要求。但是，就目前的狀況而言，內部審計人員并沒有經過系統的計算機訓練，他們的計算機應用能力薄弱。因此，要想對計算機輔助審計這一技術進行推廣和應用，就需要加強內部審計人員的計算機應用能力，對于計算機應用能力不足的審計人員，進行培訓。

（二）要具備適應計算機輔助審計發展的大環境

任何事物都是一定環境中的產物，只有具備適合計算機輔助審計發展的內部環境才能真正實現計算機輔助內部審計的發展。在當今社會，就整個社會發展而言，會計信息化及業務信息化的發展并不均衡，以及審計對象的情況相對復雜，這些因素都制約了我國對內部審計工作的發展，使得計算機輔助內部審計發展相對較慢。對于多元化的集團公司而言，業務復雜，有多個業務信息系統，業務信息系統與財務系統之間還互相嵌入，這對審計人員利用信息技術審計的挑戰就很大，需要從某一業務系統開始試點，先行先試，不斷優化，逐步分類建立信息技術審計模型;如果內部審計的針對范圍較小，僅僅是一個單一業務的公司，它的信息化審計是相對容易建立的，對審計人員的挑戰也不高，為計算機輔助內部審計的應用創造力有利條件。

二、信息技術如何在內部審計中得到應用

（一）將信息技術融入內部審計所需要具備的條件

近年來，隨著信息技術的逐漸發展與普及，越來越多的企業為了實現高效便捷的目的，都會選擇在進行內部審計的過程中融入信息技術。在將信息技術融入內部審計的過程中，企業需要具備以下幾點，一是企業要注意提高審計人員的計算機應用能力，只有審計人員具備一定的計算機應用能力，他們才能真正的在進行內部審計的過程中合理有效的使用信息技術，達到便捷高效的目的。二是企業要有良好的企業文化，企業要具備不斷學習和接受新事物的能力，只有這樣，企業才能不斷的學習新的管理方法，信息技術融入內部審計是大勢所趨，企業要保持謙虛的態度，不斷的學習，才能真正的實現企業的發展壯大。

（二）信息技術在內部審計中的應用

1、將信息技術融入內部審計能夠起到審計預警的作用

將信息技術融入到內部審計中，結合計算機所具備的獨特優勢能夠研發審計軟件，為進行內部審計提供一套檢查工具，審計人員可以在審計軟件運用的基礎上對業務數據、報表的結構、賬簿的余額、電子憑證的完整性以及科目設置的規范進行檢查，為確定審計重點及方向提供多角度、全方位的信息，讓審計人員能夠全面了解企業的業務財務狀況、財務狀況，有效避免審計過程中可能出現的風險。另外，也可以在業務信息系統中植入風險監控指標、通過指標預警的方式發現審計線索，也給業務人員帶來警示作用。

2、提供很好的輔助分析作用

審計軟件在審計工作的應用，能夠起到很好的分析作用。審計軟件能夠根據具體需要，將需要審計的對象和時間段設定好，就會生成具有針對性的圖表，直觀的將變動表現出來，能夠幫助審計人員快速的確定審計的重點，這是傳統審計所無法比擬的優勢。

3、審計追蹤作用

通過應用審計軟件，只要在圖表中點擊審計過程中的不確定的地方所在的月份，將會顯示出該月的所有交易明細，能夠實現在審計過程中的從疑點到證據的追蹤作用，能夠在很大程度上提高審計人員的審計效率。

三、信息技術在內部審計應用中的效果與存在的問題

（一）信息技術在內部審計中的效果

將信息技術應用于內部審計對于內部審計的發展具有非常重要的作用。首先，能突破傳統的抽樣審計的限制，實現全審，提高審計質量;其次，能夠利用現有的信息系統，包括財務及業務信息系統，實現大數據分析并進行交叉比對，有效確定審計重點;另外，對于業務量比較多的集團企業，可以提高審計效率，改善審計項目多、業務范圍廣、審計人員少的挑戰;最后，通過信息技術在內審中的應用，很多審計流程都可以在系統中完成，大大減少審計人員出差的時間，這對子公司分布地域廣的大型集團公司的內審人員是個福音。

（二）信息技術在內部審計中應用存在的問題

首先，在將審計軟件應用到內部審計的過程中，需要對審計軟件進行二次開發，目前的審計軟件多是應用于財務審計，將審計軟件應用于業務信息系統需要進一步確定完善。其次，培養和提高審計人員計算機應用能力也是一個急需解決的問題。另外，各單位信息系統的完善程度不同，有些單位并非全部業務數據均上系統，線上線下兩套數據并存;有些單位只是關鍵數據錄入信息系統、很多支持性證據都是紙制存檔，導致數據的完整性性存在問題，給數據分析與線上審計帶來障礙，現場審計的工作量無法減少。最后，隨著企業不斷發展，新業務、新的風險不斷產生，需要不斷創新審計思路與方式，對信息化審計的方式方法也要不創新、求變。

四、結束語

信息技術應用于內部審計具有很大的優勢，所以，計算機輔助內部審計成為了內部審計行業發展的大勢所趨，企業內部的審計部門要根據具體情況，建立適合本單位的信息化內部審計制度體系，來促使內部信息化審計方法能夠得到進一步的發展，為企業的健康穩定發展保駕護航。

參考文獻：

[1]張碩.淺談信息技術手段在內部審計中的應用及其效果[J].管理創新.