煙草商業資金風險管理的探討

周勤學

摘 要：隨著改革的不斷深入發展，信息大數據和網絡安全也步入了更受大眾關注的時期，煙草商業在經營管理過程中面臨著越來越多的資金風險及難題，在此種情形下，梳理完善企業內部控制制度，構建企業資金安全文化建設，營造濃厚資金安全氛圍對于企業發展的意義便日益突顯，如何構建資金安全管理文化，將“資金高效規范”融入企業文化建設中，也成為企業經營管理的重要任務。因此，準確把握企業資金風險管理的實質，及時完善、創新企業資金風險管理文化建設對于增強企業的實力，充分發揮其舉足輕重的作用，構建高質量企業添磚加瓦。本文就通過簡單的闡述來說明防范資金風險的意義、應對方法，通過這種形式來不斷為煙草商業的資金管理提供一種借鑒和思考。

關鍵詞：煙草商業 ?資金風險 ?管理探索

一、資金風險的內涵

（一）資金風險的含義

資金風險是企業資金在循環過程中，由于各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業資金的實際收益小于預計收益而發生資金損失，進而造成企業運轉不暢，甚至破產倒閉。

（二）資金風險的內容

資金風險管理的主要內容有：建立健全貨幣資金財務內部控制制度體系，制定資金預算執行考核辦法，通過兩煙結算方式的革新不斷改變銀企對賬模式和方式，積極保障大額資金結算的安全性、高效性，采取有效的措施積極推進資金管理制度的實施，通過資金風險管理過程實施及時發現問題，進行總結，借鑒經驗，及時進行修正調整以不斷滿足企業經營的需要。

二、資金風險管理的意義

煙草商業貨幣資金占資產總額比重較大，加強資金風險管理顯得尤為重要，秉承“收支兩條線”原則，通過提升資金風險識別能力，合理規劃資金流入流出量，進行資金預算、申請、執行、監督等過程控制，不斷提高企業資金安全利用效率。

（一）“收”貨款資金高效安全回籠

現今，筆者所在企業的2019年1-10月卷煙銷售資金的分布如下：

1、煙草易付：由零售客戶通過新商盟訂貨平臺自主發起付款總銷售收入的92.40%，該跨行結算方式無銀行手續費用。

2、電子結算：由物流送貨部綜合員統一操作扣款的占總銷售收入的5.90%，郵儲電子結算手續費率為結算金額的萬分之八。

3、對公轉賬：營銷系統查詢結算方式為“現金”，實際已取消現金結算方式，由預收對公客戶先轉賬后訂貨的占總銷售收入的1.70%，采用“先款后貨”序時登記臺賬方式，預收資金提前到賬，享有生息的好處，無銀行手續費，但對公客戶增多，登記臺賬對賬的工作會繁瑣，也帶來間接查賬的弊端。

對比上述結算方式，優劣明顯，因此企業營銷、信息、物流、財務部門通力配合，大力推進跨行支付結算方式，不僅節約銀行手續費，而且提供各銀聯卡結算平臺，滿足零售客戶自主結算需求，不斷提高服務、引導和維護客戶的能力。

（二）“支”費用資金嚴格規范使用

費用支付，堅持預算剛性控制“無預算不開支”原則，加強灌輸降本增效理念，科學合理編制年度費用預算、中期調整預算，有計劃地執行預算，嚴按預算指標錄入，監管平臺審核支付，按審批層級大額費用上傳簽字附件，充分發揮資金監管公開透明可控的作用。

三、資金風險管理存在的難題

（一）資金崗位的員工積極性難調動

顧名思義，資金崗位與出納員、報賬員密切相關，對市局財務科、縣局綜合科等部門來說，工作技術含量并不高，薪酬待遇不高，可替代性較強，受重視程度不夠，周而復始的重復簡單報銷工作，也為出納崗定期輪換增添阻礙，但資金崗位又是企業最重要的一個崗位，關乎每筆資金流出的安全性，對其會計職業道德與操守又是要求較高，責權利不相對等，工作滿足感和獲得感較低。

（二）網銀支付的安全考慮

隨著網絡時代的高速發展，網上銀行應運而生，開通網銀二級審批的公網網銀（用于代發工資）和監管網銀（用于費用單據）支付功能的便捷不言而喻，縮短了頻繁填開支票、蓋財務印鑒的工作量，也節省了往返銀行柜面辦理的人力、油耗、車損等，提高實時支付效率的同時，也帶來潛在的網絡安全的風險，防范木馬病毒、惡意攻擊等資金流失風險。

（三）逃避資金監管規則的隱蔽性

嚴格遵守資金監管規則，并系統設置好從縣級-市級-到省級的審批通道，特別是大額資金和重點費用支付，應按審批權限傳遞至相應的負責人審核同意，如若從財務用友錄單開始，拆單分行錄入，過監管系統就默認分行后的拆分金額，自動適較低的審批層級，待審批流審完后，在支付環節又采用合并支付，形式較為隱蔽，對加強內部監管存在著較多考驗。

（四）資金管理折射出企業綜合管理水平高低

企業生產經營離不開資金的不斷流動，如貨款回籠、卷煙采購、收購煙葉、物資采購、資產購置、費用報銷、繳納稅費等，收入戶資金自動上劃的周期設定、支出戶資金下撥的申請節奏、費用報銷的各月度均衡性列支等，是粗獷型管理，還是精細化管理，都不同程度地表現出企業管理水平的高下，也是管理層和執行層需花心思工作的重心。

四、解決資金風險管理中存在問題的途徑

（一）賦予資金關鍵崗位足夠的重視度

企業要想將資金風險降為最低，必須要以人為本，領導干部在意識之中要重視出納崗位的重要性，不僅對自身職業道德要求甚高，要耐得住枯燥工作，守得住商業秘密，又能禁得住誘惑，素質要求必須過硬，理應獲得相應的職業尊重，同時在沉淀苦練的時候，鼓勵出納加強專業學習，積極考取會計職稱，為后續的輪崗工作積蓄能量。

（二）網銀支付的安全應對

定期更換網銀支付密碼，設置涵蓋大小寫字母、阿拉伯數字的復雜密碼，且U盾和密碼分開保管，確保U盾支付時增加一道安全屏障，U盾審核、審批二級審批授權人員各司其職，明確責任，逐一對照單據復核收款方信息，規避因工作疏忽誤轉錯轉等情形發生。

（三）資金監管規則不折不扣的執行

嚴按監管規則執行，在系統中抓取“合并支付”的單據，然后進行績效考核，如系統不支持快速查找，可將查找需求報軟件開發商，積極主動銜接，從上至下傳導監管壓力，將拆分行為予以杜絕。

（四）資金風險管理永遠在路上

資金風險管理沒有完成時，只有進行時，也只會越來越精細，越來越到位。

（1）兩手抓卷煙資金結算：在抓零售客戶電子結算轉變為跨行結算，2019年1-10月郵儲手續費同比下降60.21%，呈現逐月大幅遞減的態勢; 采用穩步推進的方式，抓好對公客戶預收賬款轉變為電子結算，減少核對收支余臺賬的工作，筆筆結清、賬實相符，不斷鞏固提升企業卷煙結算管理成效。

（2）強化煙葉結算高效率：煙葉收購資金和煙葉生產投入補貼均由協作的郵儲銀行以批量代發形式發放，環環相扣，資金支付前期，煙葉生產部技術員在收集錄入煙農銀行卡信息時應認真負責，為后續的批量上卡掃清支付失敗的可能，減少重復支付的延遲時間，提高服務煙農的滿意度。

（3）協作銀行的密切配合，資金安全存放離不開協作銀行，我企業現有15個銀行賬戶，活期存款利率為0.30%，分布在工、農、中、建四大國有商業銀行和交通銀行、農村信用社，其中：基本戶1個、收入戶5個、支出戶8個、房改賬戶1個，除房改賬戶外均簽訂有協定存款協議，以利于資金存量的精細管理。協議中11個賬戶基本額度為10萬元，3個賬戶基本額度為50萬元，上浮后的協定利率為1.2%-1.38%不等，后續在協議期滿后，力爭友好磋商后將郵儲3個賬戶的基本額度降為10萬元，以實現協定收益的最大化。收入戶實現每日上午固定時點自動上劃省公司，削減市本級資金理財等決策權，納入省公司資金池統籌管理。營改增后，及時索取賬戶維護費、轉賬等銀行手續費的增值稅專用發票，樹立“不以善小而不為”節約意識，從小處著手，開源節流。

（4）資金系統不斷升級優化，營銷訂貨系統關聯銀行的跨行結算、電子結算等查詢，均離不開穩定的銀行服務器，在年初開門紅時，交易金額最多，銀行系統如果不穩定，連接失敗或反饋信息不及時、出錯，導致客戶重復扣款，或大面積交易失敗，都是不敢設想的難題。在可預見的結算高峰期，或雷電極端天氣時，銀行系統提高做好維護升級，優化查詢界面，提高結算效率，建立銀企雙方的溝通機制，思慮應急響應措施，高效對接并及時解決問題。

五、透過資金看管理深度

從資金主線出發，又貫連企業整個生產經營過程，跳出簡單的資金支付行為本身，從會計核算切到管理思維，強化業務空行、業財融合，透過現象看本質，要不斷總結工作經驗和方式方法，促進企業資金風險防范工作再上新臺階。

例如：精減撤銷各縣級支出戶，全市資金統一集約管理？關注煙農交售煙葉的進度和上等煙比例是否異常？煙葉生產投入補貼標準是否過高？財務缺乏對研發項目事前、事中的過程參與深度會否出現監管不到位？大額支付資金管控？物流煙箱回收單價是否合理？回收率、重復利用率的合理區間？處置煙箱的招標手續是否完善、程序是否規范、資質是否符合？預存油、電費等往來款項是否詢證賬賬相符？預存金額的額度是否偏高？常態化深入分析財務數據，為領導經營決策提供依據，提高企業精益管理水平。

六、結束語

煙草商業的內外部變化是不可避免的，企業應積極關注控煙條約、電子煙興起等新變化，微信、支付寶、云閃付等便捷支付的異軍突起，已悄然改變著我們的生活，與此同時，資金風險管理也會隨著市場變化而進行改變，應正確看待各類好的壞的影響，在嚴格規范的前提下，集思廣益，確保資金管理工作擺脫慣性思維，真正順應變化、落在實處，通過自查梳理發現資金管理中存在的問題來不斷改善資金管理實施過程，以此來不斷增強企業的資金風險管理觀念，這對于新形勢下的煙草商業長足發展是十分重要的。