大數據時代對審計的影響

摘 ?要：隨著計算機技術的進步與普及直至今日徹底融入人們的工作生活，計算機技術帶來了會計電算化，隨之促使傳統審計亦向其看齊進化出計算機審計。大數據時代的到來又深刻影響著計算機審計的發展方向，給計算機審計質量控制帶來了新的問題與挑戰。本文闡述了大數據背景下計算機審計的意義及現狀，簡要分析了大數據對計算機審計技術、方式、證據和人員等方面的影響。

關鍵詞：大數據;計算機審計;影響

新時期，計算機審計雖然具有很多優勢，但傳統審計理念和方式方法依然被廣泛沿用，計算機審計在推廣上的現實難度更是相對較高。計算機技術解決了會計大量、重復的業務活動，促進了企業內部信息傳遞效率，與此同時傳統審計的審計方式便顯得不合時宜，計算機審計勢在必行。與傳統審計相比，計算機審計依舊是以重要性為考慮的首要因素，但更多通過數據庫鎖定數據以及計算機的邏輯公式找到錯漏，評價管理平臺是否可以保證數據的安全性和數據的完整性，判斷被審計單位的會計管理方式是否符合相關的規定，同時進行必要的系統測試，審計信息系統中的各類電子數據，通過數據采集、分析、驗證來確認數據的可靠性和真實性，以形成審計報告。這樣才能更好地應對巨量的財務信息。但我們也會發現，僅如以上的計算機審計并沒有跳出以個體提供的信息為中心的模式，而隨著信息技術的進一步運用及社會信息高速化的需要，各種原始憑證不斷電子化、虛擬化亦對計算機審計提出更高的要求。在信息條件下，計算機審計的審計內容主要包括對計算機管理平臺的審計和會計相關數據的審計，審計會和計算機直接發生關聯。而大數據時代的到來使得信息空前透明化成為可能，實現財務信息等審計相關信息的“空心化”，為計算機審計帶來巨大的影響。

一、對審計技術的影響

在社會信息化不斷深入的背景下，審計人員面臨的是大量、復雜及多變的數據，由于被審計單位業務性質與規模等各不相同，所采用的信息系統不同，其功能、程序也千差萬別，這給審計工作帶來巨大挑戰，傳統的審計技術和方法已不能滿足現代審計的需求。大數據時代對不同的系統要求運用不同的審計技術，增加了審計工作的難度和復雜性，特別是面對被審計單位的大量半結構化和非結構化數據，審計人員面臨著數據信息采集、非結構化數據轉換、以及如何從價值密度低的數據信息中挖掘出有價值的審計線索等諸多技術性問題。

大數據為新的數據采集與分析提供了新途徑，數據分析技術成為計算機審計的關鍵技術，數據采集、挖掘、分析及利用也逐漸成為計算機審計的核心工作，直接關乎審計成果與審計效率。在大數據背景下，審計技術與方法越發數據化，其及時性與可預見性越來越高，計算機審計工作可以充分利用大數據技術對多樣化的審計數據進行實時與快速的分析。

二、對審計方式的影響

傳統審計是在被審計單位業務完結之后的事后審計，囿于審計資源、技術和方法等方面的限制，審計證據的獲取只能通過抽樣方式獲得，加上事后審計的固有局限，使得現有審計無法對被審計單位的復雜經營管理活動做出及時、準確和全面的評價，這中間隱含著巨大的審計風險。

隨著信息技術的迅速發展，審計機關和審計人員開始逐漸轉變審計方式，以解決審計結果滯后、抽樣審計存在的風險等問題。大數據為我國的數據式審計發展提供了更好的審計環境。互聯網和數據技術的快速發展，為審計提供了實施總體、全覆蓋審計的技術條件，推動了計算機審計向持續、動態、實時和在線的方向發展。審計利用現代數據技術，對數據進行跨行業、跨區域的搜集和分析，更加注重對與審計對象相關的數據進行多角度的深層分析，從而挖掘出隱藏在數據中更具價值的相關信息，發現傳統抽樣審計難以發現的問題，可以降低審計風險，并減少傳統審計對因果關系的依賴。

三、對審計證據的影響

在大數據背景下，審計證據來源更廣泛，數量急劇增大，盡管其充分性能得到合理保證，但首先仍要解決數據質量和安全性問題。大數據技術提供了大量、多樣且實時變化的數據信息，使得審計數據質量和安全難以保證。審計人員在數據審計中要采取足夠的網絡安全防護措施，審查被審計單位的數據存儲環境，包括內部控制、數據傳輸、數據檢測等，并進行必要的信息系統測試和評估，以確認信息系統本身是否存在漏洞影響數據的準確性、真實性。同時，審計應當有針對性地收集和分析大數據，通過增強時效性、減小誤差和增強可信度來提高數據質量。在審計工作中，審計人員依據適當、充分的審計證據來發表審計意見。傳統審計方式下，審計人員基于因果關系來搜集審計證據，而大數據技術對相關關系的開發和利用，使得數據分析更多地傾向于應用基于相關關系的數據分析，以相關關系分析為基礎的驗證是大數據技術的一項重要特征，大數據技術促使審計人員從依據因果關系搜集和發現審計證據，轉變為利用相關關系來搜集和發現審計證據。

四、對審計人員的影響

大數據對審計人員的計算機網絡技術、數據分析、預測判斷等綜合能力提出了較高的要求。同時，大數據、云計算引發的現代審計變革又為審計人員提供了更大的工作空間。

目前，具備大數據審計所需綜合能力的審計人才相對較少，大部分審計人員知識結構比較單一，仍習慣于傳統的審計思維模式和審計方式。

在大數據環境下，由于企業審計數據資料變得繁多復雜，審計人員還需要掌握使用數據處理分析等信息技術能力，方便快捷地查找出所需要的審計數據資料，由此獲得滿足數量與質量雙重要求的充分適當的審計證據。計算機審計工作需要適應時代背景下不斷變化發展的要求，這就要求在大數據環境下，審計人員具備應有的軟件硬件、網絡安全等方面知識，掌握數據獲取、分析的技術，提高核心技術能力，適應變化多端和日益復雜的審計環境。

五、事中審計、連續審計的可能

大數據使得事中審計、連續審計成為可能。大數據背景使得各種信息高度集中化、透明化，使得事中審計成為可能。審計人員尤其是內部審計可以將審計系統與企業ERP系統捆綁，在充分了解企業日常經營活動的前提下，根據頻率、重要性、金額等為ERP中發生業務進行分級，對一旦發生極少出現、重要性高、金額巨大等業務進行針對性審計，在項目進行過程中就能發現錯誤、舞弊的風險。而通過大數據分析，則能在事中提供一個標準，如行業定價、市場規則等信息，使得審計人員能夠獲取到更加貼近業務行情的信息，而非因為信息不對稱失去先機。例如工程審計中的招投標審計，可以通過大數據手段，在非絕對內行的情況下，獲取一個盡可能貼近、公允的造價，可一定程度上避免惡性競爭，保證和促進工程質量。

六、對審計的存在價值提出挑戰

審計本身是為了一定程度上保證被審計單位披露的相關信息真實可靠，進一步縮小信息不對稱差距。而大數據技術本身便具有打破信息壁壘、縮小信息不對稱、實現信息透明的作用，一定程度上而言是與審計的存在意義相重合。現下由于大數據的社會體系并不完善，內部充斥著大量的半結構、非結構化信息，這些信息使得大數據的價值難以被直接加以發掘、利用。而隨著大數據環境的成熟，數據的存在形式不斷標準化、結構化，非專業技術人員同樣可以直接獲得大數據的價值，人們對于信息的真實性與來源一定程度上不需要審計人員的鑒證就能做具有一定合理性的判斷，而這或許將削弱第三方審計需要。當然，不排除信息缺失、失真在未來環境下的其他可能，使得審計的存在依舊或更加重要，但同樣不排除審計存在價值受到沖擊的可能。在未來，更加專注于企業內部管理、結合大數據技術為企業經營管理創造價值的內部審計應當是審計的一大發展方向。

七、結語

大數據的到來影響著審計的方方面面，是因存在價值受到挑戰而被淘汰，還是將大數據牢牢抓住成為實現價值的手段，勝負之間尚未定論。審計唯有與時俱進，發掘出更多、更高的價值才能一直存活、活得更好。

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作者簡介：潘一木：男，漢族，江蘇省鹽城市，在讀研究生，審計專碩，南京審計大學，江蘇省，南京市，211815。