淺談如何完善成品油銷售企業財務內控措施

摘 ?要：企業財務內部控制是企業的實現企業經營目標的基礎和核心，也是企業管理、識別、監督、控制各項風險的重要手段。本文結合成品油銷售企業財務內部控制的現狀進行正確認識，并對成品油企業對財務內部控制體系制度的認識和設計以及考核監督機制進行了全面分析。對成品油企業財務內部控制體系的作用進行了闡述，并且提出了成品油銷售企業財務內部控制措施的相應對策。

關鍵詞：銷售;企業財務內控;措施

相較于一般性質的銷售企業或者其他類型的企業，成品油銷售企業財務工作具有一定的特殊性，其自身主要表現在企業財務涉及面非常廣泛，其財務工作與成品油銷售企業的價值鏈互相貫穿，涉及到了企業的投資、管理、零售等所有運作環節，資金金額巨大且較為分散。成品油還跟人們的日常生活和工作息息相關，其需求量非常大，企業資金較為分散還下設眾多的零售和批發店，因此營業額相應地也非常高。作為成品油銷售企業對于市場的反應非常敏感，這類的財務工作也就要有能夠具備應付市場風險的能力。因此，如何提高企的業經濟效益，有效防止不同風險的發生，保證企業依法合規運營，加強成品油企業內部控制監督就顯得尤為重要。

一、企業成品油銷售財務內控體系現狀分析

（1）內部員工對企業財務內控制度存在認識偏差。目前在基層成品油銷售企業的實際工作中，都已建立了相對清晰和完善的監督體系與內部控制體系，在業務的各個流程環節也都中明確了所涉及管控點以及風險點，但是，在實際操作和執行的過程中仍難免存在相應的薄弱環節和一定的誤區。首先，是企業的“一把手”對管理時不重視和內部控制制度把控不嚴，經常導致內部控制制度流于形式的存在;其次，員工對企業內控制度存在認識誤區和偏差，總是站在企業對立面去看待財務內控制度，往往把內控制度和對本部門或員工的監督當作是一種約束和束縛，不利于企業財務內控。

（2）財務內部控制制度設計不合理導致執行不到位。目前從一些成品油銷售企業內控制度的制定和執行情況來看，多數內控制度流程的設計不接地氣與實際工作嚴重脫節，制度執行不到位且困難重重。導致缺乏推行的力度執行部門不能很好的執行。有的只是流于形式和表面文章現象嚴重，成品油銷售企業的內部控制制度都是停留在紙面上和掛在墻壁上的應付形式，這種不合理內部控制制度設計在具體執行時就嚴重走了樣，就會以各種困難為由來推脫責任，導致財務內部控制制度執行不到位。

（3）財務缺乏激勵與考核機制致使內控監督不受重視。雖然當前成品油銷售企業的財務監督和內控制度已經在基層的各項工作流程中實現了全覆蓋，但是成品油銷售企業監督和財務內控得不到足夠重視，成品油銷售企業的財務內控制度和考核管理以及監督層級相對都比較低。企業的主要領導一般都不主管該工作，往往都是由企管部門或者財務部門來兼任。所以在這種情況下企業的內部控制體系不能發揮應有的作用往往在考核和激勵以及財務內部控制和監督上所體現的權重相對較輕;更有甚者以致至連激勵機制和考核機制都沒有，當然就不能引起員工的響應和基層領導的重視。

二、完善成品油銷售企業財務內部控制體系的措施

（1）正確認識成品油企業對財務內部控制體系。成品油企業財務內控是企業實現經營目標的保障和基礎。企業的各級管理層必須正確而全面的認識財務內部控制體系，因為這是事關企業風險管控的一件“生死攸關”的大事，不僅僅是規范企業財務的簡單措施。要對成品油銷售企業財務內部控制現狀進行徹底的改變，就得從完善成品油公司治理結構的角度來問題，對每一項企業規范的措施都必須考慮現有條件的限制，也要對其內部控制體系進行前瞻性的重新定位，而僅僅不是在某些方面做簡單規范。只有這樣才能避免內控制度制約企業，從而改善企業經營狀況的以適應新環境的發展。

（2）全面落實企業財務內控預算管理機制。要想做好財務預算工作要就必須加強成品油企業的財務預算體系建設，建立全面的內部控制預算管理機制。傳統意義上的查錯糾弊已不再滿足于保護企業的保護資產安全。因此，企業必須保證管理政策的效益和效率來提高內部控制結構的運行質量。把預算控制作為內部控制的重要手段，通過預算管理來起到控制、計劃、協調企業經營活動的作用，對成品油投資、采購、費用、銷售等實行全面預算和統籌管理，對各項經營管理指標進行層層分解，落實責任，并通過調整、分析、監控、跟蹤、考核確保經營目標的順利完成，做到“前期預算，中期控制，后期考核”，將內控預算的各個環節全面控制落實到位。

（3）完善企業內控配套體系的激勵機制。當前成品油銷售企業的主要內控制度的措施往往都側重于事前控制和事中控制兩方面，而很少涉及到對事后的控制。企業要想將內控制度與之相配套的激勵機制進行完善，既要對事后內部控制措施的有效性評價，也要對相應的內控措施對經營活動風險的控制能力進行評價，并分析其原因依據評價結果，對欠妥部分做出相應的改進和落實調整，為企業管理者來提供未來計劃制定的依據標準。圍繞內控制度建立健全有效合理的考核要求，做到有獎有罰獎罰分明，在企業內部營造“人人有動力、個個有責任”的良好內部控制環境氛圍。

參考文獻

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[2]陳鑫林.成品油銷售企業的財務控制分析[J].中國市場，2018（33）：155-156

作者簡介：苗艷娟（1982.3_），女，內蒙古赤峰人，本科，企業職工，單位：中國石油赤峰銷售分公司，研究方向：銷售企業預算，銷售企業內控。