芻議會計信息化環境下的內部控制

劉相軍

摘要：隨著信息技術的快速發展，信息技術在各行各業中的應用已經非常普遍，會計領域也同樣如此。但是會計信息化的推行，在一定程度上對企業內部控制產生了一定的影響，所以如何在會計信息化環境下做好內部控制工作，是現代企業發展過程中必須面對的關鍵問題。文章探討了會計信息化環境下的內部控制，希望可以為相關從業者提供一定的參考借鑒。

關鍵詞：會計信息化;內部控制;措施

會計信息化的發展是當前普遍的趨勢，但是這會對企業內部控制體系造成一定的影響。對于企業而言，要想提升自身的核心競爭力，促進企業持續健康發展，就需要健全的內部控制體系。所以，在會計信息化環境下，企業不僅要考慮到會計信息化的發展，也應該確保內部控制的穩定與持續運行。這就需要相關人員可以認識到兩者間的關系，并可以基于自身的實際情況來優化和改進內部控制，促使內部控制與會計信息化之間的良性互動，為企業的健康持續發展打下良好的基礎。

一、內部控制對會計信息化的作用

（一）內部控制是會計信息化發揮作用的基礎

會計信息化的作用要想得到全面發揮，就必須有健全的內部控制體系，通過內部控制的反饋機制可以促進會計信息化的實施效果。企業對當前經營情況的了解都是通過財務管理信息來實現，并通過實際的情況來選取針對性的控制對策，以此來調整和完善內部控制體系。通過這種反饋機制，內部控制制度也能夠過濾和整合財務管理信息，為財務目標的實現打下良好的基礎。對于企業的財務管理而言，要想發揮其價值，就需要通過完善的內部控制系統，不然就會失去本身工作的意義。

（二）內部控制可以為會計信息化的實施提供保障

內部控制組織結構的設計，是企業根據內部的職務進而明確不同部門的責權，以此來構建部門之間的相互制約和相互協調機制。另外，會計人員職能的充分發揮主要是利用科學的人力資源政策來實現。在會計信息化的運行過程中，企業的管理者可以通過內部控制及時防范與識別各種風險，促使會計工作的有序進行，進而實現財務預期目標。

二、會計信息化對內部控制的影響

（一）使得內部環境更加復雜

相較于傳統會計管理工作，會計信息化環境下管理要從單純的對人管理延伸到對操作系統、人員以及計算機等項目的管理。同時，會計信息化的實施，促使了辦公的無紙化，會計資料的保存形式也更加多樣化和快速，但也變得更加復雜，這就要求會計工作人員不僅要做好自身的管理工作和財務記錄，還需要熟練應用信息技術來配合其他部門的工作。比如，為其他部門存在的問題進行分析并參與解決，為其他部門做好預算等。這時會計部門與企業各部門之間的距離更加緊密，但是也為徇私舞弊提供了條件，使內部環境變得比較復雜，如果不能處理好就會在一定程度上影響到企業的發展。

（二）提升了內部控制的要求

會計信息化的建設與實施，不僅改變了會計的基本結構，也影響了企業內部的控制，無論是管理的水平或者形式，都需要在會計信息化的環境下進行完善與改進。比如，會計信息化的實施，使得原本的會計信息記錄與保存形式發生了變化，電子數據雖然能夠為記錄和保存提供一定的方便，但是也使得對其更改變得更加容易，如果內部控制出現差錯，就會導致巨大的經濟損失。同時，由于會計信息的分享平臺越來越大，相關管理人員也需要在部門之間的信息溝通上進行規范，并重視信息的走向，企業內部必須能夠及時了解到各部門之間的情況。

（三）增加了內部控制的內容

由于會計信息化的實施，企業的所有財務憑證都是電子版，這就必須要對電子憑證進行加密管理，但是由于這份工作的性質，企業還需要專門的人力來進行這項工作，這就使得內部控制管理的內容增加了。

三、會計信息化環境下內部控制存在的問題

（一）工作人員對自身職責不夠明確

在會計工作中，所涉及的內容繁雜，傳統的會計工作只要工作人員做好自身的工作，就能夠確保企業的正常平穩運行。但是在會計信息化環境下，一些崗位被兼容，如果在某個環節出現問題，相較于以往就會有更大的排查難度，本來是某個具體的人負責的問題，就會因為兼容的原因出現擱淺的情況，同時工作的效率原本也應該被提升，但這種情況的出現就會嚴重降低工作的效率。

（二）控制企業內部舞弊現象難度增大

在傳統的會計工作中，一項工作通常需要多人完成，而在會計信息化環境下一些崗位被兼容，財務工作變得更加簡單化和流程化，不過這也為數據的篡改留下了一個安全隱患，使得內部控制的難度增加。

1. 企業安全風險加大

會計工作的傳統形式是手工記賬的方式，只需要在保存的過程中妥善保管就不會存在什么安全問題，但是會計信息化環境下，財務工作的相關材料基本都是電子數據，一些人在利益的驅使下，就會通過先進的信息技術手段去盜取或者篡改電子信息，就會為企業的安全帶來重大隱患。

2. 內部審計難度增大

在以往內部控制的過程中，內部審計如果發現問題就可以在第一時間找到相應的責任人，并對問題進行及時解決。但是在會計信息化的環境下，網絡雖然使各部門之間的聯系更加緊密，但也為內部審計工作帶來了一定的難度，會在部分職責劃分的問題上存在缺陷，使得內部審計工作的難度更大。

四、會計信息化環境下內部控制的改進措施

（一）調整會計機構的崗位，明確工作人員的職責

隨著會計信息化的建設與實施，企業需要根據實際情況以及所存在的問題，對部分崗位進行適當的調整，這樣可以避免出問題的時候沒人負責，也使得工作的效率可以獲得提升;同時，要進一步健全與完善相關的監督制度，避免一些人員對原始數據進行肆意篡改。為了能夠防止舞弊現象的發生，管理人員與操作人員也需要明確各自的職責，只有這樣才能確保工作的效率與質量，才可以促進企業會計工作的健康良好運行，企業的發展才會穩定。

（二）加強對會計信息化的認識，減少舞弊現象

在會計信息化的實施過程中，不同崗位的人員會有一個相應的系統密碼，從管理的視角來看，不同崗位財務人員要對自己的系統密碼定期進行修改并做好保密工作，這樣可以防止系統密碼的外泄。同時，企業的管理人員要加強對會計崗位職責進行培訓，只有這樣才能在軟件和硬件兩方面來提升企業內部的控制管理水平，使會計信息化的實施可以發揮出自身的價值。

（三）提升企業防范風險的能力

雖然信息技術可以為財務會計工作提供一定的方便，提高工作的效率，但是由于網絡環境的復雜性，一些具備較強信息技術能力的不法分子就會在利益的驅動下，對企業的電子數據進行盜取和篡改，為企業帶來嚴重的經濟損失。因此，企業必須重視網絡安全問題，除了要加強工作人員的防范意識，還必須要定期對企業內部的網絡系統進行檢查和更新，對于發現的問題要及時進行解決，避免企業會計信息的外漏，對企業造成損害。

（四）對企業內部控制環境進行優化，加強內部審計工作

企業完善的內部控制體系是會計信息化實施的關鍵，所以企業需要對內部控制的環境進行優化，除了要對現有的財務審計人才進行培訓，還可以積極聘請具有高素質能力的專業審計人才，確保整個內部審計隊伍的綜合素質水平符合工作的要求。同時，要加強工作人員對企業內部審計工作的認識，明白內部審計對企業發展的重要性，只有這樣才能促使內部審計工作的效率得到提升，有效約束和管理企業內部的各項活動，促進企業的核心競爭力提高。

五、結語

綜上所述，會計信息化的建設與實施不僅會為企業的發展提供有力的支持，也會在一定程度上增加企業內部控制的難度和復雜性，影響到企業的健康發展。因此，企業在會計信息化的建設與實施中，要想運用好這把“雙刃劍”，就既要考慮到會計信息化實施過程中可能存在的缺陷，也要對內部控制的內容進行擴大，通過針對性的內部控制措施來推進會計信息化的有效實施，是會計信息化的優勢能夠得到充分展現，從而最大程度促進企業的健康持續發展。

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（作者單位：諸城市青墩水庫運營維護中心）