對行政事業單位內部控制評價工作影響因素與實踐探討

馬海龍

【摘要】當前企業發展情況當下，內部控制的重要性不同于以往，對于行政事業單位來說，其內部控制建設的工作水平，決定了我國社會服務的水平，本文從行政事業單位內部控制為切入點，探討其控制評價工作，通過一定的實踐探討其影響因素及存在的問題。

【關鍵詞】行政事業;內部控制;評價工作;解決措施

1?行政事業單位內部控制工作的發展現狀與重要性

多年來我國一直致力于行政事業單位的建設工作，將服務意識貫徹到整個事業單位體系之中，財政部發布的《行政事業單位內部控制規范》等文件，預示著行政事業單位進入了重要監督范圍之內，文件指出，行政事業單位內部控制的當下時代的“硬性”要求，只有將整個行政事業單位的內部控制做到一絲不茍，以服務意識為核心的國家行政事業單位系統才能建設起來，真正服務于大眾，促進社會發展。

但是由于國家的國情極具特色，發展條件還沒有到十分成熟的地步，不同的行政單位之間出現職責重合，性質相似的情況，在內部控制的建設過程中存在一定的缺陷，使得我國很大一部分行政事業單位沒有高效的規范運作內部控制評價工作。

2?行政事業單位內部控制評價工作影響因素

2.1評價目標

評價目標是內部控制評價工作的基礎，其中的影響因素包括以下幾個目標：單位日常功過活動的合法性、運作資產的安全有效性、財務信息的真實完整性、腐敗和徇私舞弊的防范性、公共服務的意識和效率等，內部評價體系構建的起點和最重點都應該是對單位的內部控制情況進行評價。因此在行政事業單位內部控制評價的過程中，首要影響因素就是內部控制評價目標。

2.2評價主體

評價主體的在整個內部控制過程中的工作能力強弱能夠直接決定評價工作的開展進度，其分為兩個部分，內部評價主體與外部評價主體，兩者共同發揮作用。

內部評價主體主要是行政事業內部單位的問題查找，屬于單位內部的監督活動，根據當前事業單位的結構特點來看，內部主體有各個責任主體組成，責任主體細分為部門主體和個人主體，無論是部門還是個人，在內部控制中對評價體系的影響都十分重要。

外部主體主要是事業單位以外但是能夠對行政事業單位起到監督制約作用的權利部門，作用主要是通過外部檢查行政事業單位的內部控制評價的發展與自我評價情況，從而對內部控制工作運行進行監督;同時外部主體的存在能夠協調內外部之間關系，保證相關評價信息的傳遞，促使單位內部控制的制度完善。

無論是內部評價還是外部評價，最終目的都是對內部控制評價工作起到監督作用，通過內外部結合的方式，通過信息的及時交流，能夠積極發揮評價主體的作用，起到促進內部控制構建的作用。

2.3評價程序

評價程序同樣是評價工作的影響因素，分為五個過程：（1）工作準備，在評估內部控制有效性之前做出一系列準備工作，為評價工作打下基礎，工作準備的充分與否決定而了內部控制評價工作能否順利開展;（2）開展階段，在此階段中最重要的是對整個評價工作重點和范圍的充分把握，全面深入的開展，能夠清晰的展現出內部控制存在的缺陷;（3）評價總結與報告編制，在此過程中，客觀公正的執行標準對于內部控制的情況的真實性和完整性起著決定性影響;（4）反饋與整治，在該過程中對于相關報告的送報與監督整治有起著重要的影響作用。

2.4評價方法

在內部控制中，評價方法通過將內部控制評價對象與標準進行對比，得到最終判斷，當前我國的評價方法一般分為定性評價與定量評價，兩種方法存在著不同的適用情況與范圍，因此在實際使用時，方法的選擇與執行情況是同樣也是重要的影響因素。

3?常見的內部控制評價問題

3.1內部控制評價系統不合理

在上文提到的評價主體中，內外部評價主體共同組成了內部控制評價系統，但是相當一部分的行政事業單位存在著系統不合理的情況，即在一般的評價系統，要求內外部主體的重要性占比相當，且工作的性質相互補足，最終構成完整的評價主體系統，但是在當今我國相關部門一般在進行評價工作時候，一般側重內部監督機構的監督工作，往往會忽視外部評價主體的加入，甚至會有意阻礙外部主體的評價工作，導致無法達到客觀綜合的評價結果。

3.2內部控制評價模式較落后

在當前現行的評價模式中，主要分為目標導向模式與要素導向模式，兩種模式各具特點，且在整個控制評價過程中目標不同，適應于不同發展環境的行政事業單位。因此在選擇過程中需要結合自身發展特點，但是存在相關單位評價模式選擇的落后，由于相關人員素養的限制，進行工作時候忽視實際情況對評價模式進行盲目選擇，且未根據實際情況進行相關改進，造成了模式選擇的單一落后，最終造成了工作效果不達理想目標的情況。

3.3內部控制程序缺乏嚴謹有效性

在控制程序的執行中，任何一個環節出現問題，都會導致評價工作的結果缺乏有效性，在相關的過程中，由于評價人員未按照程序執行方法規定進行嚴格的工作執行，存在不嚴謹的地方，最終導致內部控制體系缺乏嚴謹性。

4?行政事業單位內部控制評價工作的相關措施

4.1構建完善的內部控制評價體系

完整科學的內部控制評價體系構建是保證控制評價工作的基本前提，因此需要在結合當前國情的情況之下，對于服務大眾有一個客觀的數據性總結，圍繞此建立起相關的服務體系，以結合實際情況的服務體系開展內部控制評價體系，對于自身的發展目標和現狀有一個清楚了解;隨后通過對于內外部評價目標科學結合，保證內外監督部門都能參與到整個內部評價工作中，完成評價體系構建。

4.2嚴謹控制程序，科學選擇評價模式

評價工作中控制程序的嚴謹執行，能夠保證工作的真實客觀，對于控制工作的缺陷能夠及時指出;科學的結合實際對評價模式進行選擇改進，能夠極大的促進內部控制評價的有效性，實現整個工作的有效開展。

5?結語

在我國當前的行政事業單位中，相當一部分內部控制評價工作缺乏一定的科學性與嚴謹性，本文從各個問題入手，分析出了出現相關問題的原因，并針對性的提出了相關的解決措施，旨在加強行政事業單位的內部控制評價工作，最終達到促進社會服務水平的提高。

參考文獻：

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