加快完善促進我國服務貿(mào)易發(fā)展的財稅金融政策

趙福軍

服務貿(mào)易涉及行業(yè)和部門較多。為促進服務貿(mào)易發(fā)展，國家相關(guān)部門和各地都出臺了相關(guān)的政策支持，構(gòu)建了針對企業(yè)、項目和行業(yè)、領(lǐng)域以及區(qū)域的“點、線、面”政策體系?？偟膩砜?，這些包括財政稅收金融政策在內(nèi)的政策，有力地促進了服務貿(mào)易發(fā)展。但相關(guān)財政稅收、金融政策系統(tǒng)性不夠，對服務貿(mào)易發(fā)展的直接支持政策較多，而間接支持政策相對較少。今后，要促進了服務貿(mào)易發(fā)展，應圍繞服務貿(mào)易發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈，從提高服務貿(mào)易競爭力出發(fā)，系統(tǒng)構(gòu)建相關(guān)財稅金融政策。突出重點領(lǐng)域和行業(yè)、區(qū)域，分別施策，充分發(fā)揮吸引外資、對外投資和貨物貿(mào)易對服務貿(mào)易發(fā)展的帶動作用。

促進服務貿(mào)易發(fā)展的財稅金融政策體系初步建立

國家層面和地方層面出臺相關(guān)服務貿(mào)易發(fā)展財政金融支持政策，初步形成了政策支撐體系。

（一）出臺并完善財政支出支持政策

在國家層面，出臺了財政支出相關(guān)支持政策。比如：財政部、商務部將支持服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點列入外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金支持重點。鼓勵經(jīng)國務院批準的服務外包示范城市完善公共服務平臺，推動服務外包企業(yè)開展研發(fā)、設(shè)計和品牌設(shè)計，取得國際通行的資質(zhì)認證，積極開拓國際市場。鼓勵建立和完善培訓體系，開展國際服務外包人才培訓，培養(yǎng)國際化復合型人才。同時，支持建立服務貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)，推動服務貿(mào)易重點監(jiān)測企業(yè)數(shù)據(jù)直報和各部門數(shù)據(jù)共享，加強事中事后監(jiān)管。

財政專項資金支持服務貿(mào)易發(fā)展。比如：文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金，推動對外文化貿(mào)易發(fā)展。國家中醫(yī)藥局出臺國際合作專項資金，支持中國在“一帶一路”沿線國家和地區(qū)建立中醫(yī)藥中心。2015年原國家旅游局出臺了《關(guān)于支持中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)旅游業(yè)開放意見》，支持平潭國際旅游島建設(shè)，將在改革試驗、資金安排、規(guī)劃及實施、國際旅游市場拓展、人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)等方面給予大力支持。

各地也將服務貿(mào)易發(fā)展作為財政支持重點之一。比如：廣州、深圳等重點支持。天津市旅游局公開發(fā)布2018年天津市旅游發(fā)展基金支持重點旅游節(jié)慶活動、重點旅游商品開發(fā)、重點旅游項目、郵輪游艇及鄉(xiāng)村旅游等、旅行社招徠入境入市游客支持項目五大類。2017年海南省出臺入境旅游市場開拓扶持辦法，對入境旅游市場開發(fā)活動進行支持，對開拓入境旅游業(yè)績進行獎勵。2017年11月杭州市商務委員會（杭州市糧食局）發(fā)布《杭州市服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展扶持政策》，對服務貿(mào)易企業(yè)投保服務出口項下的出口信用保險保費支出給予不超過35%的補助，對服務貿(mào)易企業(yè)開展海外客戶資信調(diào)查的費用給予不超過50%的補助；對企業(yè)、銀行、保險公司利用服務貿(mào)易出口信用保險保單合作開展保單融資的利息支出，給予最高不超過20%的補助。每家企業(yè)最多補助30萬元。

對服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)進口所需的研發(fā)設(shè)計、節(jié)能環(huán)保和環(huán)境服務等給予財政貼息。商務部、國家發(fā)改委、財政部發(fā)布的《鼓勵進口服務目錄》（2016年第47號），鼓勵試點地區(qū)進口國內(nèi)所需的研發(fā)設(shè)計、節(jié)能環(huán)保和環(huán)境服務等。

（二）建立并完善相關(guān)稅收政策

在稅收政策方面，出臺了技術(shù)先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。比如：2016年11月財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)改委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)推廣先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]122號），在15個試點地區(qū)，符合服務貿(mào)易領(lǐng)域范圍和條件并經(jīng)認定為技術(shù)先進型服務企業(yè)的，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高技術(shù)含量、高附加值的先進型服務貿(mào)易領(lǐng)域范圍主要包括計算機和信息服務、研究開發(fā)和技術(shù)服務、文化技術(shù)服務以及中醫(yī)藥服務4個領(lǐng)域。2017年11月財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)改委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2017]79號），自2017年1月1日起，將技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務外包類）所得稅優(yōu)惠政策推廣至全國實施，技術(shù)先進型服務業(yè)務認定范圍包括信息技術(shù)外包服務、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務和技術(shù)性知識流程外包服務。財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委出臺的《關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號），自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

出臺跨境應稅行為的增值稅零稅率和免稅政策。國家稅務總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（2016年）的公告，對中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人發(fā)生跨境應稅行為，免征增值稅和零稅率政策，對工程項目在境外的建筑服務、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務、工程礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務、會議展覽地點在境外的會議展覽服務、存儲地點在境外的倉儲服務、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務等免征增值稅。

（三）出臺并完善相關(guān)金融政策

成立促進服務貿(mào)易發(fā)展相關(guān)引導基金。為充分發(fā)揮財政資金的引導效應和杠桿效應，加大對有出口潛力、符合產(chǎn)業(yè)導向的服務貿(mào)易企業(yè)支持，經(jīng)國務院批準，財政部會同商務部、招商局資本管理有限公司共同發(fā)起設(shè)立服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展引導基金，總規(guī)模為300億元，采取分期募集方式。與此同時，地方政府也成立促進服務貿(mào)易發(fā)展引導基金。比如：威海設(shè)立2億元服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展引導基金。

出臺信貸支持政策。商務部中國進出口銀行出臺《關(guān)于“十二五”期間金融支持服務貿(mào)易發(fā)展的指導意見》。近幾年，中國進出口銀行重點支持的服務貿(mào)易企業(yè)和項目，遴選有融資需求的服務貿(mào)易重點企業(yè)和項目，在信貸等方面進行支持。向服務貿(mào)易企業(yè)提供的供應鏈融資、海外并購融資、應收賬款質(zhì)押貸款和融資租賃等給予貼息支持。

成立全國服務貿(mào)易（試點）銀行，為企業(yè)開展服務貿(mào)易業(yè)務提供金融支持。比如：威海率先在全國成立服務貿(mào)易試點銀行，助力服務貿(mào)易發(fā)展。

除此之外，還為服務貿(mào)易出口提供保險。比如：對信保機構(gòu)向服務貿(mào)易企業(yè)提供的信用保險。2017年中國信保支持服務貿(mào)易出口超過260億美元，2018年中國信保承保服務貿(mào)易299億美元，增長9.7%。

由于服務貿(mào)易與知識產(chǎn)權(quán)緊密相關(guān)，探索了與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)金融政策，助力服務貿(mào)易相關(guān)發(fā)展。包括：2017年，國務院印發(fā)《國家技術(shù)轉(zhuǎn)移體系建設(shè)方案》提出，要完善多元化投融資服務，開展知識產(chǎn)權(quán)證券化融資試點。2018年4月發(fā)布的《中共中央 國務院關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導意見》明確提出，探索知識產(chǎn)權(quán)證券化、完善知識產(chǎn)權(quán)信用擔保機制。國家知識產(chǎn)權(quán)局下發(fā)《關(guān)于引入專利質(zhì)押融資保證保險完善專利質(zhì)押融資風險補償機制的通知》（國知辦函管字〔2017〕96號），要求充分發(fā)揮專利質(zhì)押融資風險補償基金和知識產(chǎn)權(quán)保險的風險保障作用，加快推進專利質(zhì)押融資工作。2017年，我國專利質(zhì)押融資總額為720億元，同比增長65%。2018年專利、商標質(zhì)押融資總額達到1224億元，同比增長12.3%，其中，專利質(zhì)押融資金額達885億元，同比增長23%。

與服務貿(mào)易發(fā)展相關(guān)的財稅金融政策存在不足

（一）相關(guān)財政稅收、金融政策系統(tǒng)性不夠

圍繞服務貿(mào)易發(fā)展，國家和地方政府雖然出臺了很多相關(guān)政策，但政策系統(tǒng)性不夠。由于服務貿(mào)易發(fā)展涉及相關(guān)部門多，各部門都出臺了相關(guān)支持政策，這種管理模式雖然有助于發(fā)揮政府各部門在支持對象上的信息優(yōu)勢、專業(yè)優(yōu)勢、管理優(yōu)勢，但呈現(xiàn)部門管理分散、碎片化特征。一方面，難以全面了解財政支持服務貿(mào)易的全面情況。另一方面，缺乏從某領(lǐng)域服務貿(mào)易發(fā)展總體角度分析，哪些環(huán)節(jié)需要重點支持，比如：服務貿(mào)易發(fā)展人才相關(guān)支持政策不夠，有些是服務貿(mào)易領(lǐng)域發(fā)展急需的人才，但夠不上國家人才標準。

（二）對服務貿(mào)易企業(yè)、項目的直接支持較多，而對服務貿(mào)易企業(yè)發(fā)展相關(guān)間接支持較少

總的來看，財政稅收政策直接作用于服務貿(mào)易企業(yè)、項目較多，比如：支持服務貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的融資、企業(yè)所得稅優(yōu)惠等，而對服務貿(mào)易企業(yè)發(fā)展所需的人才、研發(fā)等相關(guān)支持相對較少。

（三）已出臺的相關(guān)稅收政策不完善

目前，服務貿(mào)易企業(yè)可以根據(jù)所在區(qū)域以及高新技術(shù)特征享受民族地區(qū)、西部地區(qū)、高新技術(shù)企業(yè)和橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)等相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但服務貿(mào)易企業(yè)享受技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務外包類）所得稅優(yōu)惠政策門檻高。比如：享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，由于申請領(lǐng)域范圍較窄、條件門檻高，認定為技術(shù)先進型服務企業(yè)數(shù)量并不多。

另外，服務貿(mào)易企業(yè)反映稅負較重。營改增后，服務貿(mào)易領(lǐng)域的企業(yè)需要購買的設(shè)備較少，增值稅進項抵扣不多，企業(yè)反映稅收負擔較重。

（四）與服務貿(mào)易企業(yè)相關(guān)金融產(chǎn)品、金融政策不多

雖然國家、地方成立了服務貿(mào)易發(fā)展基金，也有一些信貸、保險、證券化等支持政策，但總的來看，支持服務貿(mào)易發(fā)展的相關(guān)金融產(chǎn)品不多，相關(guān)金融政策體系不健全。

由于服務貿(mào)易企業(yè)輕資產(chǎn)特征，凸顯了融資難。與基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)投資相比，服務貿(mào)易企業(yè)投資不是很大，這些企業(yè)也很難成為金融機構(gòu)青睞的重點。

促進我國服務貿(mào)易發(fā)展的財稅金融政策建議

（一）總體思路

系統(tǒng)構(gòu)建。圍繞服務貿(mào)易發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈，從提高服務貿(mào)易競爭力出發(fā)，系統(tǒng)構(gòu)建相關(guān)財稅金融政策。針對服務貿(mào)易企業(yè)、項目和行業(yè)、區(qū)域?qū)嵤┯嗅槍π缘恼咧С?，?gòu)建“點、線、面”的政策支撐體系。

突出重點領(lǐng)域和行業(yè)、區(qū)域。針對我國旅行、運輸類服務貿(mào)易地位重要但逆差較大以及北京、上海、廣州、深圳等地在服務貿(mào)易中地位舉足輕重，重點提升這些領(lǐng)域和城市的服務貿(mào)易競爭力。

分領(lǐng)域、行業(yè)施策。各服務貿(mào)易領(lǐng)域、行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀呈現(xiàn)差異性，需要針對各自領(lǐng)域的不足和問題，補齊短板，加快服務貿(mào)易發(fā)展。從信息技術(shù)運用到服務業(yè)發(fā)展中入手，加快信息技術(shù)與服務業(yè)融合，加快促進服務貿(mào)易發(fā)展。區(qū)分傳統(tǒng)服務業(yè)與新興服務業(yè)、生產(chǎn)性服務業(yè)和生活性服務業(yè)施策，加快促進服務貿(mào)易發(fā)展。

充分發(fā)揮吸引外資、對外投資的帶動作用。中國企業(yè)走出去投資，必然需要了解當?shù)卣?、熟悉當?shù)胤?、稅收等，會產(chǎn)生法律、稅收、金融等服務需求，將會帶動相關(guān)服務貿(mào)易發(fā)展。

充分發(fā)揮貨物貿(mào)易的帶動作用。一些耐用商品出口，會產(chǎn)生維修、保養(yǎng)等售后服務，也產(chǎn)生會展等前期銷售服務，這都會拉動服務貿(mào)易發(fā)展。中國作為貨物貿(mào)易大國，應充分發(fā)揮貨物貿(mào)易對服務貿(mào)易的帶動作用。

積極打造服務貿(mào)易組合包。比如：境外居民入境旅游，不僅看重旅游景點本身，還看重購物、當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境和空氣質(zhì)量等，是一系列組合包。因此，發(fā)展入境旅游，不僅需要增加旅游景點的吸引力，還需要改善我國空氣質(zhì)量和生態(tài)環(huán)境，也需要提升產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格。

表： 與服務貿(mào)易發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

（二）具體政策建議

1.整合財政支持服務貿(mào)易相關(guān)財政資金，突出財政支持重點

財政重點支持服務貿(mào)易發(fā)展的新業(yè)態(tài)、新模式，在市場發(fā)育不成熟時，財政在彌補市場缺陷或市場失靈方面發(fā)揮作用，加速新業(yè)態(tài)快速發(fā)展。

結(jié)合各區(qū)域特點，重點支持服務貿(mào)易發(fā)展的優(yōu)勢方向。在經(jīng)濟發(fā)展水平較高的地區(qū)，加大力度支持生產(chǎn)性服務貿(mào)易發(fā)展；在旅游資源較為豐富的地區(qū)，支持旅游類服務貿(mào)易發(fā)展；在經(jīng)濟相對落后地區(qū)，可以重點支持運用信息技術(shù)加速發(fā)展相關(guān)服務貿(mào)易。

2.進一步完善財政稅收政策

降低當前政策的適用門檻。比如：實施技術(shù)先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠和出口貼息政策時，進一步降低享受此政策的門檻，讓政策惠及更多的企業(yè)。與此同時，簡化享受此項稅收政策，降低企業(yè)享受政策的成本。

進一步擴大享受優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍。比如：進一步擴大跨境應稅服務實行零稅率業(yè)務的具體范圍，對其內(nèi)涵和外延的內(nèi)容進一步細化，提出具體的、操作性強的認定標準。

3.大力發(fā)展多種方式的金融支持

服務貿(mào)易發(fā)展涉及領(lǐng)域、行業(yè)較多，針對不同行業(yè)、環(huán)節(jié)，實施相應的金融支持政策。比如：在旅游資源開發(fā)上，可引入政府和社會資本合作模式；在旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，可予以政策性貸款等等。

4.支持北京、上海、廣州、深圳等建設(shè)全球服務貿(mào)易中心

北京、上海、廣州、深圳等地人才、金融、科技、信息等相關(guān)要素集聚，具有發(fā)展高端服務貿(mào)易的基礎(chǔ)和條件。建議支持這些基礎(chǔ)較好的城市，建設(shè)全球服務貿(mào)易中心，充分發(fā)揮其對全國服務貿(mào)易發(fā)展的帶動作用。

5.財政支持服務貿(mào)易發(fā)展重點應圍繞營造良好的生態(tài)環(huán)境

服務貿(mào)易發(fā)展涉及部門、環(huán)節(jié)較多，需要系統(tǒng)營造良好的生態(tài)環(huán)境。比如：加強促進服務貿(mào)易發(fā)展的能力建設(shè)，包括統(tǒng)計監(jiān)測體系建設(shè)；人才隊伍建設(shè)；降低醫(yī)藥和醫(yī)療器械進口關(guān)稅，有助于降低其進口成本，降低患者看病成本，留住出國看病的患者和吸引國外患者來中國就醫(yī)。

財政支出政策突出間接支持，支持服務貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈上下游環(huán)節(jié)發(fā)展。比如：大力發(fā)展入境旅游，需要從提高我國國內(nèi)商品質(zhì)量、改善生態(tài)環(huán)境，讓國外游客消費放心、更好地享受青山綠水；加強在國外推介中國旅游景點。在中西部地區(qū)發(fā)展入境旅游時，支持開通國際直航，方便游客直接入境。與此同時，做好機場、碼頭等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；在沿海地區(qū)發(fā)展國際郵輪業(yè)務時，針對國際游艇進入國內(nèi)時，建議不需再繳較高的擔保金，轉(zhuǎn)由國內(nèi)相關(guān)旅游公司出具擔保函即可；共建“一帶一路”時，加快在工程建設(shè)、服務領(lǐng)域研發(fā)設(shè)計、標準體系建設(shè)等方面，加強知識產(chǎn)權(quán)保護等等。