集團企業智能化財務共享中心建設研究

葉怡雄 劉中華

【摘要】財務共享與人工智能相結合，是當前會計信息化領域的熱門話題，結合物聯網、大數據、財務專家系統等新IT技術，智能化財務共享中心能夠自主進行財務分析與數據挖掘，促進業務財務流程規范化與標準化，為財務管理工作提供便捷。財務共享邁入智能時代，會計人員要如何積極應對智能共享的新財務？文章以集團企業財務共享建設為例，闡述“智能共享助推智慧財務，財務智慧源于實踐磨礪”的觀念。

【關鍵詞】集團企業；財務共享；智慧財務

【中圖分類號】F275

人工智能產業在我國起步雖晚但發展勢頭猛，2015年國務院頒布的《關于積極推動“互聯網+”行動的指導意見》提出要促進人工智能產業的培育和發展；2016年人工智能技術被列入“十三五”國家科技創新規劃；十九大報告中多次提到人工智能技術。隨后，推進人工智能產業發展與落地的中央政策及地方政策不斷出臺，促進了人工智能與實體經濟的深度融合；2016年德勤會計師事務所宣布推出第一款智能財務機器人，2017年國際四大會計師事務所中的其他三家也先后發布了自己的機器人流程自動化（Robotic Process Automation，RPA）及相關服務，由AI技術支持的財務機器人可以自主處理絕大多數高重復性的財務交易型作業，自主完成基于確定規則進行操作的財務任務，如OCR識別及財務數據的自動提取，財務機器人具備速度快、無誤差、不知疲倦等優點而倍受財務界關注，另外，結合機器學習等智能技術后，財務機器人能夠適應財務、稅務、金融等多種智能化應用場景，智能財務機器人還具備自我調整與自我糾錯的學習能力，甚至做到適應用戶的理財觀念及操作風格，使得非財會專業管理人員也能夠輕松獲取并理解財務機器人提供的專業服務。當人工智能走進財務領域，傳統的會計理論將面臨許多挑戰性問題：在智能時代，會計職能會發生怎樣的改變？智能技術將推動財務共享走向何方？當財務共享融合人工智能，會計人的財務智慧又要如何體現？

一、智能共享產生的背景

財務共享服務中心（Finance Shared Service Center，FSSC）誕生于20世紀80年代，歷經近40年的發展，被集團企業廣泛采用。從財務共享中心的發展歷程來看，大致經歷了四個階段：初始階段表現為財務工作的集中化管理。這一階段，伴隨著經濟全球化發展，集團企業的規模急劇擴張，其組織機構層級及專業分工變得較為復雜，為了提高集團企業對各種資源的調配效率，減少集團企業成員間的交易成本，集團企業將不同類型的資源歸集到相應組織部門進行統一管理，財務集中化開始出現，以達到財務資源利用的規模效應，集團企業開始形成財務共享的雛形；第二階段財務共享中心注重消除冗余作業帶來成本節約，表現為優化業務流程，從這一階段開始，IT技術快速滲透到集團企業的財務領域；第三階段財務共享中心致力于提高財務共享的服務質量，例如提供全價值鏈的財務管理服務，提供標準化的財務服務水平協議等；第四階段表現為財務共享與新一代信息技術相結合，包括物聯網、云計算、人工智能、區塊鏈等。例如云計算在會計領域的應用，使得財務共享中心成為財務信息資源的倉庫與中轉站，為集團企業帶來經濟靈活且可無限擴展的數字化管理平臺；財務共享中心特有的業務、財務工作流程規范化與標準化，為財務機器人（PRA）的推廣提供了應用場景。新一代IT技術推動集團企業管理理念創新，推動財務管理模式向互聯、共享、智能化方向升級轉型。

二、智能共享助推集團企業向智慧財務轉型

（一）集團企業財務共享中心建設的思路

集團企業成員單位眾多，股權關系復雜，經營規模龐大，往往跨地區或跨國界進行多元化經營。由于成員眾多，組織結構及層次呈現多樣化，容易導致信息溝通不暢、業務流程復雜化，這對財務管理的協同性提出較高要求，因此，在集團層面上建設財務共享中心有其必要性。

集團企業財務共享中心建設的思路有以下幾點：1.將集團內部分散式的財務業務抽離出來，由財務共享中心統一為集團成員提供流程化、標準化、高效率的財務服務，強化集團對各項業務的管控力度；2.推進業財一體化進程，降低作業成本；3.有效整合各類數據資源，提升集團企業財務分析、財務預測和決策的能力。

（二）智能共享助推集團企業向智慧財務轉型

當前智能產業發展迅猛，表現為：一方面，人工智能、大數據等新IT技術開始進入財務管理領域，為集團企業財務共享中心走向智能化提供了技術支持；另一方面，財務共享中心也為新IT技術提供了廣闊的智能化應用場景。財務共享中心用規則化替代重復性人工作業，用機器學習來完善規則；大數據技術能夠挖掘傳統財務工作難以發現和利用的數據信息；財務機器人可以智能識別原始憑證，自動完成賬務處理流程，并進行憑證審核，將財務人員從這些基礎核算工作中解脫出來；物聯網及會計引擎技術可以實現業務信息與財務信息的轉譯。

盡管人工智能學習、模仿財務人員思維活動的能力日臻增強，但是人工智能也有其不足之處，從目前來看，它可以取代絕大多數高重復性的財務基礎工作，削減核算型財務人員數量，但是從中長期來看，人工智能還不能做到完全模仿人的感性思維，不具備個人心智。財務共享服務平臺始終是一個人機共建的平臺，財務團隊在財務實踐中磨礪出自身特有的財務智慧，財務管理人員擁有智能機器人所不具備的學習動力、事業心、成就感、挫折感等主觀情緒，另外，集團企業財務實踐活動呈現多樣性、復雜性等特征，機器學習始終無法完美虛擬出企業的現實經營環境。在智能共享的發展趨勢下，財務人員應當將個人特有的財務智慧與人工智能的高性能相結合，在恪守會計職業道德、發揮會計職業判斷、樹立戰略思維、加強人際溝通、保持戰略協同等方面發揮財務人的聰明才智，在智能時代背景下，建立并完善人機同建的財務共享中心，推動企業向智慧財務方向轉型。

三、財務智慧源于實踐磨礪

財務團隊是實施智慧財務的主體，財務智慧源于實踐磨礪。多元化、國際化的經營環境為財務智慧的產生提供了厚實的根基。在智能時代，借助新IT技術，財務團隊能夠更好地洞察企業內外部環境的運行規律，更透徹地去感知、去度量企業經濟活動、業務流程及其運行方式；財務團隊需要具備與時俱進的責任感與創新精神，能夠根據內外環境變化不斷調整知識結構，持續提高財務素養，保持自身的財務競爭優勢，以適應智能時代發展的要求。具體來說，財務共享框架下的財務智慧有以下特征。

（一）整合信息資源的智慧

無論財務組織形式如何變化，與決策相關的財務信息始終是企業的稀缺資源，是集團企業生產經營不可或缺的資源要素。集團企業在發展進程中，普遍重視核心資源的共享，通常需要依靠財務共享的管理模式實現對整個集團核心資源的調配，進而建立自身的核心競爭力。對數據進行高效整合與應用，已經成為財務共享中心的日常工作，會計工作的各項職能都與數據處理有關，財務共享中心擁有集團企業的大數據資產，涵蓋集團成員組織的業務數據、與業務相關的財務數據、業務行為模式及結果數據，如何整合這些大數據資產，使之成為支持企業發展的信息資源，這就需要財務共享中心管理團隊具備對數據的敏銳直覺，具備管理大數據的財務智慧。

“財務共享”這一概念從其產生以來，建設共享平臺的主體以及共享信息的主體始終是人，而不是信息處理系統。隨著新IT技術應用于會計領域，人工智能處理數據速度快、精確度高，在進行機器學習后，可以從最初的處理業務財務數據到處理業務行為模式，但是對于集團企業在管理上面臨的繁雜問題，始終是人工智能難以解決的，人工智能終究只能起到輔助決策的作用。財務共享中心管理團隊需要有駕馭信息技術的智慧，將人工智能的邏輯思維與財務團隊的感性思維相結合，借助信息技術來提升財務團隊的職業判斷能力，在使用信息技術的過程中發揮出財務人員的創新思維，使集團企業在面臨復雜局面時做出靈活明智同時又科學準確的決策與應對。

（二）深度參與流程再造的智慧

財務共享中心主要是通過推進業財一體化進程，在價值鏈各個環節深度參與集團企業的業務流程再造。業財一體化將傳統的事后會計核算與監管向前延伸，工作重心由證賬表的核算會計向以業務為驅動的管理會計轉移，通過管控前移有效提高了集團企業對業務的掌控能力。

1.有深度參與業務流程的創新精神

當前大多數企業使用的ERP管理軟件，已經可以實現業務與財務在數據層面的互通，然而集團企業建設財務共享中心的目標不僅僅是停留在數據的實時、動態的共享，財務共享中心不僅要優化財務流程，還承擔著業務流程再造的功能，這意味著財務人員主動進入其他業務部門去承擔具體業務工作，發揮業務財務的管理會計職能，實現業務監控和提供財務服務等多重功能，推動集團企業深層次的業財一體化進程。

2.能夠識別、控制流程變革帶來的風險

業財一體化變革改變了部門間原有的分工協作，使業務流程變得更加規范化與標準化，財務共享中心管理團隊需要有識別這種流程變革伴隨風險的財務智慧，主要包括以下幾種風險：（1）業務財務銜接不流暢、不合理，物流、價值流以及信息流不同步；（2）業財一體化流程缺乏應變力，無法持續化；（3）財務共享中心缺乏執行力度，新業務流程只是流于表面等。財務共享中心可以基于成本效益原則推進業務財務一體化流程再造，優先改造回報率高的價值增值業務流程，以及對增值業務有重要影響的業務流程；評估現有的信息技術及機構人員是否可以支撐流程的持續變革；基于新流程，明確財務共享中心職責體系與績效體系，完善財務共享的各項規章制度；制定持續的員工培訓計劃，培訓符合財務共享中心推進業財一體化流程發展趨勢的專業人才。

3.實現業務財務與戰略財務的互動

業財一體化流程再造，實現了業務財務與戰略財務的互動。一方面，集團企業的財務團隊，通過共享服務中心深度參與價值鏈全部環節，在財務共享中心的框架下進入全國各地乃至全球各分部，成為各個業務部門決策團隊的一員，在業財一體化流程改造中，提供支持業務決策的財務服務，包括按業務單元的戰略方向安排預算，制定績效考核指標體系，業務財務管理人員進行業績管理的同時需要與業務部門負責人進行及時、充分和有效的溝通。另一方面，財務共享中心框架下的業財一體化有利于各業務單元基礎崗位也能深入了解并貫徹落實各項財務政策的意圖，同時基層崗位也可以快速將業務流程中的實際情況向戰略財務層及時反饋，使集團層面的財務決策者掌握一線業務的實際情況。另外，傳統的財務分析工作往往只依據賬面數據，重點關注異常財務指標，沒有深入了解財務數據背后的業務實質，做出的財務結論可能并不全面，財務共享中心框架下的業財一體化，使得財務團隊與業務團隊在工作上朝夕相處、協同辦公，財務團隊能及時、準確、全面地了解業務流程，能夠及時發現異常數據所隱藏的經營問題，向業務決策團隊提供有針對性的參考建議，有助于提升財務團隊在各業務單位中的專業權威，形成業務財務協同合作的新型伙伴關系。

（三）風險管控的智慧

對于一個規模不大、經營品種單一的企業來說，有經驗的財務管理人員可以很容易識別企業的各種經營風險與財務風險，企業不需要成立財務共享中心進行專門的風險管控活動，財務部門的主要精力可以放在會計核算上。但是對于集團企業來說，管理層次多，管理跨度寬，多元化與國際化經營導致客戶差異性增大，集團企業管理層響應各項風險的能力有所下降。因此，財務共享中心的管理團隊需要站在集團企業全局的角度上，在全價值鏈范圍內提供風險管控服務。

集團企業財務共享中心對風險進行管控可以遵循以下思路：首先，風險管控人員應以集團企業的戰略目標為起點，充分考慮各成員企業的行業特征，對重大業務流程風險建立全天24小時不間斷的監管機制，將風險管控聚焦于價值重大的業務流程，發揮財務共享中心集中風險管控的優勢。其次，對各項業務流程的風險進行分類評級，系統地識別各項流程的風險范圍，及時排查各個業務環節可能存在的漏洞，在事前做到風險預警與預防，事中做到及時發現風險并予以排除。再次，管理團隊需要安排專業人才定期評估財務共享中心的風險管控機制，做到及時修正風險管控機制的缺陷。另外，在風險管控活動中，管理人員不僅可以借助智能化技術手段來提升財務、業務工作的規范化與標準化，還可以在風險管控智能化方面取得新突破，例如在集團企業海外并購活動中應用區塊鏈分布式賬本技術，可以有效解決海外經營帶來的信息不對稱、風險難以防控等問題。

（四）戰略協同的智慧

財務共享模式不僅有助于集團企業財務戰略目標的實現，更重要的是發揮財務團隊進行戰略協同的智慧，主要是兩個方面的協同：一是財務戰略與集團企業整體戰略的協同；二是財務戰略與其他職能戰略的協同。集團企業的整體戰略定位決定了財務共享中心的發展方向，財務共享中心的建立推進了集團業務財務流程的規范化與標準化，增加了集團企業對財務的集中管控，有力支持了集團企業整體戰略的實施，隨著財務共享中心的建立與完善，財務戰略在公司整體戰略的核心位置變得更為突出。然而財務戰略并非特立獨行，企業整體戰略及其他職能戰略的實施，需要財務共享中心調配各項資源予以支持，戰略實施的效果也需要財務共享中心提供相應的績效指標予以驗證；財務團隊需要通曉集團企業的整體戰略布局，積極參與企業各項職能戰略的制定與實施；依托共享服務中心，財務團隊能夠更好地發揮戰略協同的智慧，成為集團企業戰略決策層中值得依賴的財務伙伴。

四、結語

智能化財務共享中心將數據資源轉化為推動集團企業持續創新發展的動力，打破了集團企業縱向與橫向存在的信息壁壘，推動企業業務創新、流程再造、管理變革。人工智能在輔助決策的功能上有了前所未有的突破性進展，財務共享中心在財務核算、業務財務、戰略財務及財務共享服務等領域為新IT技術帶來各類智能化的應用場景；同時，這些財務智能化應用場景也為財務團隊培育財務智慧提供了客觀條件，財務人員需要抓住智能時代賦予的機遇，將自身的財務智慧與智能技術的高性能相融合，引領集團企業財務共享服務中心向智慧財務方向升級轉型。

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