制造企業應收賬款風險防范探析

陳麗紅

摘 要 在制造企業的經營過程中，避不開應收賬款的管理痛點，管理好應收賬款，有利于加快企業的資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范經營風險。如何有效地管理應收賬款是每一個企業面臨的重要任務。本文對制造企業應收賬款管理中存在的各種風險進行分析，進而提出應收賬款風險防范措施。

關鍵詞 應收賬款 制造企業 風險 措施

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費等。它是因企業的銷售行為而形成的一項債權，是制造企業在交付貨物后，向購買單位開具相應的增值稅專用發票并確認收入，貨款沒有在當月回籠而產生的應收賬款，表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金，這也增加了企業的資金負擔。為保證企業持續經營，企業應及時收回應收賬款，如果不能及時收回應收賬款，企業不得不向金融機構融資，從而加劇資金風險，同時將不可避免地形成壞賬損失。

應收賬款管理不僅僅是一個部門，也不僅僅涉及一個業務節點，它是涉及各職能部門間多項業務的全流程關聯管理。因此，各職能部門應增強風險防范意識，把應收賬款管理的各環節落實到具體的工作中，各部門緊密配合，及時溝通，確保應收賬款管理工作有序進行。

一、制造企業應收賬款管理的風險

（一）賒銷增加自身財務風險與經營成本

隨著市場競爭的加劇，企業要想擴大市場占有率、提高盈利水平，一方面要提高產品質量及服務、降低銷售價格，另一方面要選擇賒銷模式來擴大銷售額，減少庫存產品。賒銷雖然增加了企業的銷售額，帶給企業經濟利益，但同時使大量的資金無法迅速回收，營運資金需求增大。應收賬款的金額不斷累積增加，如果不能及時收回應收賬款，將導致壞賬產生的概率加大，一旦壞賬產生，就會降低企業的利潤，嚴重的還會影響企業的發展。

（二）應收賬款管理不到位，提高壞賬率

企業在采取賒銷經營模式后，一方面如果沒有建立起完善、系統的應收賬款管理流程，無論是財務人員還是領導層都沒有意識到應收賬款管理的重要性，只是將其作為財務管理工作的一部分，導致財務部門對這方面的管理不到位，缺乏對應收賬款的有效管控，造成超期應收賬款總額越來越大，加大了企業出現壞賬的可能性，使企業面臨應收賬款無法收回的風險;另一方面，賒賬時不區分客戶類別，導致一些優質客戶不能享受銷售優惠政策，致使部分優質客戶流失，對一些回款能力弱的客戶沒有提高銷售價格，增加了企業的資金成本，提升了產生壞賬的概率。最后，已到賬期的應收賬款未能及時收回，企業為了運營需要而增加融資金額，增加了企業的財務成本，使得實際收益少于預計金額。

（三）信用管理缺失，加大營運資金總量

賒銷方式的產生和發展基礎就是企業的信用，企業在發展前期，應收賬款管理上缺乏戰略思維，隨意性比較大，風險意識不強，而許多企業還沒有形成誠信經營的價值理念。前期客戶信用管理制度建設不健全，造成對客戶盲目授信、授信額度過大、授信期限過長，這使得企業流動資金短少與大量債權沒法變現的矛盾不斷加大。企業對賬期規模和賬期長短的管理控制缺失，使得應收賬款總額越來越大，對營運資金造成了一定的壓力。企業必須通過外部融資來維持企業的正常運營，外部融資增加了企業的資金成本。如果不能把握資金成本的增加、壞賬的風險與擴大的銷售額之間的平衡關系，將出現實際上的收益不能涵蓋相關的成本，導致利潤下降。

二、制造企業應收賬款風險管理防范措施

（一）風險控制前沿

首先，完善合同訂立、審批程序，做好基礎性防范工作。第一，按照合同法的規定明確購銷雙方的權利與義務，合同中明確約定數量、金額、付款時間節點、付款方式、交貨時間、交貨方式、合同終止條件、涉及售后的還需明確期限等事項。第二，實行嚴格的合同審批程序，按規定審批程序流轉相關部門及按權限逐級審批，避免因合同簽署缺陷造成無法追討的損失。第三，合同訂立后，企業按照合同約定的交貨期，保質保量地發貨，并提前告知客戶的收貨時間、物流信息，并由承運方返回客戶簽字的貨物簽收單，企業需妥善保管好運輸、貨物簽收單等單據。

其次，縮短應收賬款回款周期。第一，對于正常回款的客戶，根據賬期制定資金回收目標，并積極尋求擴大銷售的機會。第二，對于逾期回款的客戶，認真分析回款不力的原因，對癥下藥解決實際問題。商務部要隨時了解該類客戶的資金動態，必要時可適當降低回款要求，以“現金回收為主，銀行承兌匯票為鋪”的方針，積極爭取資金的回籠，以保障企業的正常營運需求。

最后，應收賬款保險。賒銷對企業銷售額的增加作用顯而易見，隨著賒銷額的增加，應收賬款額也隨之增長，壞賬出現的概率加大，從而降低企業資金的流動性，影響著企業資金周轉。為了轉移壞賬風險，企業可以將壞賬帶來的主要成本轉嫁到第三方（保險公司）以保持財務穩健，同時還可以通過保險公司便捷、清楚地了解客戶的狀況，增加對有償付能力客戶的銷售量。通過以上措施可以更容易獲得銀行的融資支持，既能夠幫助企業防范信用風險，又能夠使企業得到更多的營運資金。

（二）加強企業的應收賬款管理

1.流程制度化。第一，制定符合企業自身情況的銷售管理流程，在每一個銷售環節責任到人，并對相關銷售合同等資料進行編碼歸檔。客戶資料是日后產生糾紛時的重要證據，企業需妥善保管。第二，結合企業實際情況，根據財務內控流程及權責，修訂完善應收賬款管理制度，將內控制度融入應收賬款管理中。第三，定期舉行銷售、應收賬款制度及流程操作等相關培訓，讓員工了解上下游相關崗位的職責與權限，使得員工在工作中更能相互理解與配合，降低內部因素產生貨款逾期的風險。

2.重視客戶管理，做好基礎防范工作。第一，商務部對于每一個銷售訂單錄入ERP系統時都詳細地維護該客戶的聯系人姓名、聯系電話、郵箱等信息。同時，每一個客戶責任到商務部的每一個銷售人員。第二，加強對商務部人員的培訓，灌輸銷售完成的終點是收回貨款，未能按賬期回款的銷售屬于有瑕疵的銷售過程，銷售人員的業績考核與回款率掛鉤，將按賬期回款的貨款和逾期回款的貨款按照規定的系數折合計算回款率，給銷售人員壓力，才能進行有效的應收賬款管理。第三，商務部、財務部要不斷加強交流溝通，相互配合，財務部對每個客戶回款情況和應收情況也應該有相應的臺賬，包括應收賬款余額、超齡賬款金額、信用期限等信息，并且及時地將應收賬款的相關信息反饋至商務部。商務部對于到期賬款給予客戶回款提醒，對于逾期未回款的客戶要進行催款，并問清逾期理由，敲定最遲回款時間，特殊情況下可以發放催款函。第四，堅持按合同履行，有超期拖欠貨款的客戶要堅持收款后再次發貨的原則。

3.加強對賬管理。第一，企業在進行賒銷發貨時要做好相關數據的統計與分析，要做到賬目清晰明確，每季度與客戶進行對賬，確認往來賬務的準確性，確保每半年進行一次函證并至少每年一次取得書面確認函證。第二，在管理應收賬款時加強對往來函證的收集與記錄，當出現多次催款仍然不付款的情況，可以根據往來函證記錄進行重點催款，必要時可通過合同、發票、收貨單、函證等資料走法律途徑維護企業的權益。

4.建立壞賬儲備金機制。防止壞賬的產生導致營運資金的不足，影響企業的日常經營，增強企業應對風險的能力。

（三）強化風險防范意識，建立完善的客戶信用評級制度

1.企業需要完善客戶信用評級制度，建立嚴格的信用標準。第一，已有客戶的信用等級管理規范。首先，對于企業現有客戶，按照現有的信息，按回款力度將其分類。例如，將如期回款的客戶分為A級，將超回款時間30天內的客戶分為B級。對于此類客戶，銷售人員須加強與客戶的聯系，爭取按賬期回款。將逾期較長的客戶（超30天賬期以上）分為C級，為避免此類客戶產生壞賬，須加大對此類客戶催款的力度，如每隔2個工作日電話提醒一次，如不見效，則以商務部的名義發催款函，10個工作日未收到回款，則以財務部的名義發催款函，5個工作日未收到回款，暫停對該客戶的發貨及在制產品，再次發貨須在前款結清或已提供擔保的情況方可。超過信用額度的發貨，須走特殊審批流程。第二，新客戶的信用等級管理，在確定合作意向前，企業需要了解客戶的資信狀況，包括資金狀況、信用等級、經營期間發生的重大事項等情況。企業根據客戶的信用狀況來確定該客戶的信用級別，從而確定該客戶的信用額度，并制定有針對性的防范措施，降低信用風險。第三，企業在評定客戶的信用級別時，應從成本效益的角度出發，結合市場因素、企業自身的實際情況謹慎確定。

2.維護和更新客戶信用管理系統。客戶的信用等級并非一成不變，企業定期維護和更新信用管理系統中的客戶經營、信用狀況、履約能力等情況，經過審核批準后調整客戶的信用等級，以便給予商務部指引。具體執行時，對于新客戶應謹慎評定信用等級，須對新客戶的經營、信用狀況、履約能力等各方面進行必要的調查，以此對它進行信用評級，合作過程中根據交易金額的大小，逐步提高信用等級。對于老客戶，則依據近期交易金額、回款情況，定期重新評估信用等級。

信用條件是企業要求賒銷客戶支付貨款的條件，對客戶信用狀況的了解，是管理應收賬款的重要條件。從源頭上防范應收賬款帶來的延期收款損失及壞賬損失，從而在一定程度上可以降低應收賬款變為壞賬的可能性。

三、結語

市場競爭激烈，采用賒銷方式來增加銷售額已成為常態，科學的、有效的應收賬款管理直接影響著企業的資金周轉。資金周轉率的提高，有利于提高企業經濟效益。同時，應收賬款的回收加快有利于減少不必要的損失。對此，企業應完善合同訂立、審批管理程序，加強企業的應收賬款管理，強化風險防范意識，建立完善的客戶信用評級制度，將應收賬款控制在合理的范圍內，實現企業的可持續發展目標。

（作者單位為江蘇利柏特股份有限公司）

參考文獻

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