人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中的問(wèn)題與改進(jìn)策略研究

任志偉

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)本身以及擔(dān)保人的利益，而針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司應(yīng)該立足自身實(shí)際，采取切實(shí)可行的改進(jìn)措施解決問(wèn)題，提升內(nèi)部控制的有效性。本文從人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容著眼，就其內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和改進(jìn)策略進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?改進(jìn)策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)環(huán)境異常復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)因素，而這些因素對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和聲譽(yù)的影響不容忽視。內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我約束和自我調(diào)節(jié)的一種方式，也是企業(yè)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段，對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，做好內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的合理使用，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。

一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部控制的基本內(nèi)容體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是控制環(huán)境，指開(kāi)展內(nèi)部控制所需的各種因素，如企業(yè)信息管理、規(guī)章制度、企業(yè)文化、服務(wù)構(gòu)成甚至管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)等，這些因素會(huì)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制實(shí)施的質(zhì)量和效率產(chǎn)生直接影響;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要目的之一就是風(fēng)險(xiǎn)防范，通過(guò)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，能夠明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及造成的損失，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。從人壽保險(xiǎn)公司的角度，組織運(yùn)行、營(yíng)銷(xiāo)管理、資產(chǎn)控制等都是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和監(jiān)控，構(gòu)建起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效控制;三是信息溝通，內(nèi)部控制應(yīng)該能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，這其中包括了管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度以及利益團(tuán)體的態(tài)度和認(rèn)知等，借助有效的內(nèi)控信息，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，能夠得到各部門(mén)的配合與響應(yīng)，而想要保證內(nèi)部控制的效果，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，則需要工作人員更好的了解相關(guān)信息;四是監(jiān)督管控，對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該做好必要的監(jiān)督管控，運(yùn)用正確的方式來(lái)對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行糾正，確保公司能夠朝著正確的方向發(fā)展。內(nèi)部控制的過(guò)程涉及了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及控制措施的執(zhí)行，必須在一定的監(jiān)控環(huán)境下運(yùn)行，依照實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率[1]。

二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境欠缺

人壽保險(xiǎn)公司必須具備現(xiàn)代企業(yè)的基本條件，不過(guò)依然存在有企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離的情況，部分內(nèi)部監(jiān)管職位形同虛設(shè)，內(nèi)部控制是否能夠得到順利實(shí)施，主要取決于企業(yè)管理層的態(tài)度，主觀性強(qiáng)，即便股東參與其中，想要在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變管理層的習(xí)慣依然困難重重。同時(shí)，企業(yè)的開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，經(jīng)常忽略員工培訓(xùn)，沒(méi)有通過(guò)打造企業(yè)文化的方式來(lái)提升企業(yè)的凝聚力，而且在企業(yè)日常管理中，很多時(shí)候都是以制度約束為主，激勵(lì)機(jī)制欠缺，無(wú)法激發(fā)員工的積極性，在缺乏有效內(nèi)控環(huán)境的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制也就淪為了表面形式。

（二）組織結(jié)構(gòu)偏差

當(dāng)前，我國(guó)多數(shù)人壽保險(xiǎn)公司采用的都是多級(jí)直線管理模式，雖然管理效率較高，但是缺乏對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)的約束力，公司下設(shè)的部門(mén)片面強(qiáng)調(diào)主管的職權(quán)，忽視了分工的明確性與合理性，導(dǎo)致部門(mén)在內(nèi)部控制方面缺乏感知力和反應(yīng)力，也沒(méi)有能夠從實(shí)質(zhì)層面，構(gòu)建起完善的企業(yè)管理制度，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范欠缺及時(shí)性和針對(duì)性，影響了內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（三）內(nèi)控意識(shí)薄弱

良好的內(nèi)控意識(shí)是確保人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的前提，當(dāng)前，很多人壽保險(xiǎn)公司在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，雖然投入了足夠的重視，但是缺乏對(duì)于內(nèi)部控制目的、意義和作用的深入研究，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，存在理解和認(rèn)識(shí)方面的誤區(qū)，例如，部分企業(yè)管理層將內(nèi)部控制看作簡(jiǎn)單的工作監(jiān)督，而很多員工則認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身工作缺乏信任的一種表現(xiàn)，在這種情況下，從內(nèi)心深處抵觸內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無(wú)法得到順利執(zhí)行。

（四）內(nèi)部審計(jì)薄弱

對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制和企業(yè)整體治理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)化的重要途徑，而雖然大部分人壽保險(xiǎn)公司和下屬分支機(jī)構(gòu)都建立起了相應(yīng)的稽查部門(mén)，但是因?yàn)閭鹘y(tǒng)觀念認(rèn)識(shí)和人事制度等因素的影響，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有能夠切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和防范一些重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，很容易對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的全面管理造成影響[2]。

三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制改進(jìn)策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

一是應(yīng)該對(duì)內(nèi)控主體進(jìn)行明確，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供良好保證，借助清晰的內(nèi)控目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展方向，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ);二是應(yīng)該做好內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)該組織專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控隊(duì)伍，從自身的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，就不同崗位的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行合理分配，避免出現(xiàn)遺漏。同時(shí)，應(yīng)該保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，將其作用最大限度的發(fā)揮出來(lái);三是應(yīng)該樹(shù)立整體內(nèi)控意識(shí)，提升全體員工的內(nèi)控意識(shí)。人壽保險(xiǎn)公司的企業(yè)文化較為復(fù)雜，要求企業(yè)員工必須能夠理解相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理模式進(jìn)行明確，在自身工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，做好必要的監(jiān)督管控，通過(guò)內(nèi)控宣傳和內(nèi)部培訓(xùn)，確保員工能夠了解內(nèi)部控制的基本流程，對(duì)其進(jìn)行有效的貫徹執(zhí)行。

（二）健全組織結(jié)構(gòu)

對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，不同機(jī)構(gòu)有著不同職能，相關(guān)崗位和部門(mén)之間可以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和約束，通過(guò)構(gòu)建扁平化組織架構(gòu)的方式，減少信息反饋步驟，縮短管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)，提升對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)能力。保險(xiǎn)公司在對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置的過(guò)程中，可以采用分權(quán)制衡機(jī)制，由股東會(huì)對(duì)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)成員進(jìn)行任免，董事會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。在企業(yè)中，管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等需要建立起相互牽制的機(jī)制，保證公司利益的同時(shí)，確保其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

一是應(yīng)該強(qiáng)化員工對(duì)于內(nèi)部控制流程的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，對(duì)內(nèi)部控制的流程以及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行明確，依照相關(guān)規(guī)定來(lái)保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。日常工作中也應(yīng)該重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工工作能力，將其職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力與升職考試掛鉤;二是應(yīng)該借助企業(yè)文化，提升員工的責(zé)任意識(shí)。人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)該從管理層考試，逐步強(qiáng)化職業(yè)到的觀念和企業(yè)責(zé)任感的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的環(huán)境氛圍，構(gòu)建起獨(dú)特的企業(yè)文化，激發(fā)員工對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。必須明確，員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)是內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的前提，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者不僅包括了企業(yè)管理層，更包括了基層員工，人壽保險(xiǎn)公司可以通過(guò)定期培訓(xùn)的方式，將企業(yè)文化貫徹到經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保所有員工都能夠深入了解企業(yè)文化，融入企業(yè)氛圍，將自身的作用在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)作中發(fā)揮出來(lái)。

（四）做好內(nèi)部審計(jì)

一方面，應(yīng)該構(gòu)建起具備獨(dú)立性和權(quán)威性?xún)?nèi)審監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，將不同部門(mén)和機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作全部交由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，就公司各個(gè)崗位、職能部門(mén)以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行強(qiáng)化，明確企業(yè)不同部門(mén)不同崗位在內(nèi)控制度制定和實(shí)施過(guò)程中的責(zé)任和義務(wù);另一方面，應(yīng)該借助先進(jìn)的信息技術(shù)，做好審計(jì)動(dòng)態(tài)分析，運(yùn)用人壽保險(xiǎn)公司現(xiàn)有的信息技術(shù)平臺(tái)，做好審計(jì)流程的梳理工作，依照能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平，制定出切實(shí)可行的指標(biāo)體系，設(shè)置好預(yù)警指標(biāo)、實(shí)施指標(biāo)以及考核指標(biāo)，借助先進(jìn)的分析系統(tǒng)和有效手段，確保審計(jì)工作的順利實(shí)施[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)督活動(dòng)等，而受各種因素的影響，人壽保險(xiǎn)公司在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，依然存在很多缺陷和問(wèn)題，需要采取切實(shí)有效的措施和方法，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，提升內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供可靠支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜靜.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)強(qiáng)化對(duì)策分析[J].納稅，2019，13（12）：82+85.

[2]齊琳.人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，（06）：235.

[3]李紀(jì)翔.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在問(wèn)題及改進(jìn)[J].現(xiàn)代企業(yè)，2018，（11）：17-18.

（作者單位：福佳商業(yè)管理有限公司）