事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

黃斌

摘要：隨著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，我國在事業(yè)單位方面的投入也越來越多，要想更好的完成自身工作，將自身的作用充分發(fā)揮出來，為我國現(xiàn)代化事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步貢獻(xiàn)更大的力量，事業(yè)單位必須對自身的內(nèi)部控制機制進(jìn)行健全完善，從而有效避免腐敗以及舞弊的情況發(fā)生，使公共服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效果得到進(jìn)一步提高。鑒于這種情況，本文首先對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，最后以此為基礎(chǔ)提出了幾點控制體系優(yōu)化策略，希望可以為我國事業(yè)單位工作的順利展開起到一定的指導(dǎo)借鑒作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

隨著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，事業(yè)單位所面臨的競爭壓力也越來越大，為了將自身的作用更大程度的發(fā)揮出來，為人們提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，事業(yè)單位在進(jìn)行發(fā)展建設(shè)的時候，必須提升內(nèi)部控制工作的重視，并根據(jù)自身的實際情況，對相應(yīng)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行健全完善，這樣才可以為內(nèi)部控制工作的展開打下更為堅實的基礎(chǔ)，進(jìn)而為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)更大的力量，所以，本文展開事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究有著重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（一）沒有足夠的內(nèi)部控制理念

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的發(fā)展形勢也隨之出現(xiàn)了日新月異的變化，這種情況也就造成了很多事業(yè)單位的工作人員跟不上時代發(fā)展的腳步，存在過于重視外部發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制的情況，對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性也沒有一個足夠的了解和認(rèn)識，最終造成了內(nèi)部各部門權(quán)責(zé)混亂的情況，對其工作效率以及工作效果都造成了極大的消極影響。除此之外，每個事業(yè)單位都有著一定的不同點存在，但是其管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的時候卻并沒有意識到這種情況，會完全照搬對方的體系展開內(nèi)部控制，不僅沒有起到作用，反而產(chǎn)生了反作用。就以我國河北省的高中發(fā)展建設(shè)為例，因為衡水中學(xué)的升學(xué)率比較優(yōu)秀，很多別的高中就盲目按照其內(nèi)部控制體系展開了自身的管理工作，不僅沒有取得成效，反而對學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣以及學(xué)習(xí)欲望造成了極大的打擊，造成了升學(xué)率的下滑，產(chǎn)生了適得其反的效果。

（二）內(nèi)部控制機制有比較大的漏洞存在

雖然為了更好的協(xié)助事業(yè)單位完成內(nèi)部控制體系建設(shè)，我國財政部針對實際情況頒布了內(nèi)控體系建設(shè)理念、原則以及方法的指導(dǎo)條例。然而在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，很多是事業(yè)單位卻并沒有仔細(xì)考慮分析自身的實際情況，而是死板的根據(jù)下發(fā)規(guī)范進(jìn)行了內(nèi)控制度的制定，導(dǎo)致了其內(nèi)控體系根本不符合自身實際需要，所能起到的前瞻指導(dǎo)作用微乎其微。另外，絕大部分事業(yè)單位依舊單純的認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部控制，所以相關(guān)制度也都是以此為中心展開的，根本沒有涉及到風(fēng)險監(jiān)控以及審計管理上面。像是在審計工作中，就經(jīng)發(fā)生違規(guī)審批、打白條以及超額審批等情況，對審計工作的順利進(jìn)行以及作用發(fā)揮造成了極大的消極影響，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制機制根本沒有辦法得到確切落實。

（三）工作力量不足，內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)相對較低

通過對我國的實際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在我們國家絕大多數(shù)的事業(yè)單位都屬于行政機構(gòu)的掛靠單位或附屬部門，不單單需要接受行政機構(gòu)的指導(dǎo)，其主管部門還會直接抽調(diào)事業(yè)單位的人、財、物，導(dǎo)致工作力量不足的情況時有發(fā)生。除此之外，現(xiàn)在我國事業(yè)單位的人才引進(jìn)方式和公務(wù)員考試十分相似，也都是通過筆試以及面試得到的，雖然在職位報考以前進(jìn)行了專業(yè)限制，但是很多崗位卻只限制了學(xué)歷，對專業(yè)并沒有要求，導(dǎo)致了其內(nèi)部控制人員的專業(yè)技術(shù)能力相對較差，相關(guān)職責(zé)也根本沒有辦法得到有效發(fā)揮，對內(nèi)控機制的建設(shè)造成了極大的消極影響。例如，事業(yè)單位很多負(fù)責(zé)財務(wù)工作的人員甚至都來源于管理專業(yè)，根本沒有足夠的辨別能力，財務(wù)專業(yè)能力也比較差，根本沒有辦法有效完成內(nèi)部控制工作。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略探究

（一）增強內(nèi)部控制觀念，確認(rèn)精確的內(nèi)部控制目標(biāo)

要想對內(nèi)部控制體系進(jìn)行健全完善，事業(yè)單位的管理人員必須轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，提升對內(nèi)部控制的重視，并進(jìn)行明確目標(biāo)的構(gòu)建，從更為長遠(yuǎn)的角度入手，看到未來的發(fā)展方向，對相應(yīng)活動流程進(jìn)行細(xì)致認(rèn)真的梳理，進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的明確，同時以此為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部管理機制的健全完善，這樣才可以為社會以及人民提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。所以，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部管理控制體系優(yōu)化建設(shè)的時候，必須明確自身的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行責(zé)任機制的健全完善，從而為其工作的順利展開以及可持續(xù)發(fā)展提供更有力的支持和保障。除此之外，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，事業(yè)單位還應(yīng)該對自身的實際情況有一個明確的了解和認(rèn)識，并建立一個更加符合自身實際情況的信息管理系統(tǒng)，從而有效避免人為失誤的情況發(fā)生，為其信息安全提供更有力的支持和保障。

（二）對內(nèi)部控制機制進(jìn)行健全完善

事業(yè)單位必須意識到內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項需要長期堅持下去的任務(wù)，是不可能一蹴而就的，同時也不是某個部門、單位獨立就可以實現(xiàn)的一個任務(wù)。在這種情況下，財政部門必須對內(nèi)控體系建設(shè)法規(guī)體系進(jìn)行健全完善，并將自身的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)指明方向，推動其向著正確的方向發(fā)展。除此之外，事業(yè)單位自身必須明確認(rèn)識到自身的實際情況，并以此為基礎(chǔ)結(jié)合《內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定對自身的內(nèi)部控制機制進(jìn)行健全完善，從合同管理、項目建設(shè)管理、資產(chǎn)采購管理以及收入預(yù)算管理等角度展開業(yè)務(wù)流程梳理以及風(fēng)險評估工作，然后根據(jù)梳理評估結(jié)構(gòu)進(jìn)行方案措施的構(gòu)建，制定一個更加符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制框架體系，從而為內(nèi)部控制的順利展開提供更有力的支持和保障。

（三）加強工作力量，提升工作人員的綜合素質(zhì)

首先，我國政府應(yīng)該采用科學(xué)合理的措施加快事業(yè)單位改革步伐，將行政部門以及事業(yè)單位的關(guān)系清楚的區(qū)分開來，以此來降低行政部門對事業(yè)單位的影響，從而使事業(yè)單位能夠獨立完成自身人力、財力以及物力資源的有效管理，同時對行政部門肆意借調(diào)附屬事業(yè)單位工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范，為事業(yè)單位工作的順利展開留下足夠的工作力量;其次，事業(yè)單位應(yīng)該跟上時代發(fā)展的腳步，明確認(rèn)識到當(dāng)前這個新的發(fā)展形勢自身工作任務(wù)以及職責(zé)的轉(zhuǎn)變，在對崗位以及機構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化的時候，進(jìn)行專門控制機構(gòu)的構(gòu)建，安排專門的工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，同時完成崗位職責(zé)的明確界定，這才可以真正建立一個“權(quán)責(zé)明確、職責(zé)清晰、互相制約”的內(nèi)部控制體系。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)該加強培訓(xùn)力度，對內(nèi)部控制工作人員展開更具針對性的培訓(xùn)，這樣才可以讓他們對自身承擔(dān)的重要責(zé)任有一個更為清楚的了解和認(rèn)識，能夠嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定更為高效的完成內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)束語

總而言之，隨著改革開放進(jìn)步的不斷推進(jìn)以及生活水平的快速提升，人們對事業(yè)單位服務(wù)效率的要求也越來越高，所以進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位需要解決的關(guān)鍵問題。只有建設(shè)出更具針對性更為合理的內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位才可以更為平穩(wěn)的完成相關(guān)工作，使自身的工作效率與工作效果都得到有效提升，也只有這樣才能夠有效降低腐敗以及舞弊發(fā)生的概率，為全面小康社會的建成起到更大的推動作用，進(jìn)而為中華民族偉大復(fù)興中國夢的實現(xiàn)以及我國社會主義現(xiàn)代化強國的建成貢獻(xiàn)更大的力量。

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